李文浩

項目背景

近年來，各級財政為了幫助、促進中小企業(yè)的健康有序的發(fā)展，以增加地方財政收入和提高地方就業(yè)率，都從政策和資金等方面加大對中小企業(yè)的扶持力度，那么如何保證政府的各項政策落實到位和撥付企業(yè)的各類專項資金真正用到實處是審計工作面臨的新任務(wù)。

2011年南昌縣審計局在開展本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支審計中就把相關(guān)政策落實、資金使用安全、項目產(chǎn)生效益作為審計的一個重點內(nèi)容。審計查出部分企業(yè)在政策落實、資金使用和項目效益方面存在一些問題，特別是×公司偽造政府有關(guān)部門的批文騙取財政資金90萬元的線索，得到縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視?？h檢察院根據(jù)縣審計局移送的審計材料，會同公安部門多方偵查，終于剝下了該公司“合法”獲得財政補貼的外衣，一起偽造公文批復(fù)、串通他人騙取財政補貼的案件水落石出。該審計項目被評為南昌市優(yōu)秀審計項目，并獲得2011年度江西省全省審計機關(guān)優(yōu)秀審計項目。

實施過程

2011年5月，根據(jù)審計工作計劃，南昌縣審計局派出審計組進駐縣財政局開展2010年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支審計。由于剛剛進行科室調(diào)整，審計組成員都是第一次接受該項審計工作，且該縣2010年度財政總收入達35個多億，而該審計項目時間要求緊，質(zhì)量要求高，如何在既要按時完成任務(wù)的同時，又要保證審出成效，審計組成員倍感壓力。為做好該項審計，審計組成員調(diào)閱以前年度的審計檔案，查閱與財政、審計相關(guān)的文件、法規(guī)，利用審前調(diào)查環(huán)節(jié)與財政局業(yè)務(wù)人員進行座談，虛心求教。根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的要求，制定了切實可行的審計工作方案。在審計實施過程中，不糾纏于賬務(wù)處理、經(jīng)常性預(yù)算經(jīng)費的撥付等過于細小且不影響預(yù)算總體執(zhí)行的環(huán)節(jié)，將主要精力用于預(yù)算編制、專項資金的安排、項目資金的撥付等重點項目和資金方面。

1.精疏細理，發(fā)現(xiàn)疑點。

根據(jù)審計方案的要求，審計組對重點項目和重點資金進行特別的關(guān)注，對所有上級撥付和本級安排的項目資金進行重新疏理，對每項資金的撥付依據(jù)、資金性質(zhì)和資金走向進行分類列表，篩選分析。

在審計“中小企業(yè)發(fā)展專項資金”時，發(fā)現(xiàn)有二戶不同的企業(yè)均用“年產(chǎn)3 000噸樹脂基復(fù)合新材料系列產(chǎn)品技術(shù)改造”項目，分別獲取省、市財政補貼資金90萬元和25萬元，在財政撥付款項的附件中分別附有省、市財政部門資金安排的紅頭文件，從形式上看合法合規(guī)，批復(fù)中注明的項目建設(shè)地分別在該縣的二個開發(fā)區(qū)，但審計人員審前搜集到的資料和以往相關(guān)項目審計中對該二個公司的情況卻沒有什么印象。為了慎重起見，審計人員詢問預(yù)算科工作人員，得知這兩個項目資金都是由上級財政部門下達的專項指標，預(yù)算科根據(jù)上級紅頭文件下指標給相關(guān)業(yè)務(wù)科進行撥付，平時不接觸企業(yè)，沒有什么了解。而后審計人員又對企財科進行了解，工作人員答復(fù)該項?？钤趺磥淼模麄儾恍枰私?，只是負責被動撥款，且這二個企業(yè)不是長期撥款單位，只是上級有這么個文件后才知道有這二個企業(yè)。當時企業(yè)財務(wù)人員來申請撥款時，由于資料齊全，根據(jù)規(guī)定將該款撥出，撥出后他們也沒有到過企業(yè)進行監(jiān)督，但根據(jù)他們了解，企業(yè)非要有項目才能獲得財政補貼，省、市也不可能到每戶實地了解。二個不同的企業(yè)生產(chǎn)相同的產(chǎn)品，且技改項目驚人相似，難道真的是巧合嗎？審計的職業(yè)敏感性使審計組決定將這二個項目的財政補貼資金列為此次審計重點跟蹤審計調(diào)查對象。

2.深挖細查，確定疑點。

7月，已是酷暑高溫，審計人員分別到批文中項目實施地的二個開發(fā)區(qū)，查找入園落戶企業(yè)的相關(guān)資料。在第一個開發(fā)區(qū)很順利地查到其中一戶企業(yè)，而另一戶企業(yè)X公司的相關(guān)信息在二個開發(fā)區(qū)登記冊中都沒有記錄，經(jīng)詢問開發(fā)區(qū)工作人員也對X公司沒有印象。但由于開發(fā)區(qū)人員變動較大，為了進一步弄清情況，審計人員仔細翻閱了二個開發(fā)區(qū)成立至今的投資協(xié)議和用地檔案，確定×公司并沒有落戶在批文中的開發(fā)區(qū)。

那么該公司是什么樣的企業(yè)？項目資金又是如何使用的？效益又如何呢？帶著疑問，審計組到稅務(wù)部門、工商部門和開戶銀行詢查信息，幾經(jīng)周折終于對該公司有個初步了解。該公司是個私營企業(yè)，注冊地并不在該縣區(qū)域內(nèi)，其注冊的主營產(chǎn)品與批文中的技改項目產(chǎn)品不一致。弄清了這些情況，審計人員精神為之一振，從最初的判斷到現(xiàn)在的調(diào)查取證，審計組認為離最后揭露背后隱藏問題的時間已經(jīng)不遠了。但是項目資金用到哪去了呢？是否該公司有新產(chǎn)品研發(fā)呢？為什么非要從該縣財政轉(zhuǎn)付呢？帶著種種疑問，審計組電話聯(lián)系上了該公司的相關(guān)負責人。當?shù)弥獙徲嬋藛T的意圖時，該負責人辯解說這筆資金確實是他們在上面爭取的技改項目資金，當時是想在該縣開發(fā)區(qū)建設(shè)的，但由于某些問題沒處理好，所以改在異地建設(shè)。審計組要求立即到該公司查詢相關(guān)賬簿，并實地查看時，該負責人卻說現(xiàn)在很忙，另約時間。后來幾次聯(lián)系，不是說在外地出差就是無人接聽。由于X公司注冊地不在該縣境內(nèi)，且對審計組采取拖延戰(zhàn)術(shù)，審計組經(jīng)過分析認為該公司存在非法使用財政補貼資金重大嫌疑。

3.協(xié)同偵查，解惑疑點。

審計組將調(diào)查取證情況和其中的疑點向局領(lǐng)導(dǎo)進行報告，局主要領(lǐng)導(dǎo)聽取匯報后預(yù)感這個項目背后可能隱藏重大問題，立即向縣領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。縣領(lǐng)導(dǎo)高度重視，指示抓住審計線索，由檢察、公安、審計部門組成聯(lián)合調(diào)查組協(xié)同查處。

為了摸清公司的真實情況，聯(lián)合調(diào)查組先到工商部門提供的公司駐地去，可去后怎么樣也找不到該公司，看樣子“悄悄進莊”不行，只有正面接觸了。通過電話聯(lián)系與該公司老板奉某進行了第一次見面了，對于聯(lián)合調(diào)查組的提問，他坦然承認是有這么一筆錢，當時是想做個新產(chǎn)品開發(fā)，而且有縣發(fā)改委的批復(fù)，但后來由于土地問題談不攏，改到其他地方去了?？傻日{(diào)查組要他提供相關(guān)文件和真正實施地點時，他顧左右而言他，一會說很忙，一會說資料不在辦公室。經(jīng)過講法律、做工作，奉某終于拿出了某縣發(fā)改委的立項批復(fù)文件。調(diào)查組仔細查看后發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委的正式名稱是“×縣發(fā)展和改革委員會”，可其提供文件上的公章卻是“×縣發(fā)展與改革委員會”?！昂汀薄芭c”雖一字之差，卻引起了調(diào)查人員警覺，該公章很可能是偽造的。鐵證如山，在調(diào)查人員嚴厲質(zhì)問下，奉某終于交代出了事情的真相。原來奉某的一位親戚是辦企業(yè)的，由于技術(shù)改造獲得了某市級財政的扶持資金，他參與了一些活動，認為財政資金容易獲得，所以起了歹念，他拿著其親戚的立項文件，參考其開辦企業(yè)的技改項目內(nèi)容，找人按原樣假造一份縣發(fā)改委的立項批復(fù)文件，并偽造發(fā)改委公章，通過找關(guān)系，串通他人騙取某省級財政補貼90萬元?！凉緜卧旃呐鷱?fù)、串通他人騙取財政補貼的事實終于真相大白。

目前該案已偵查完畢，所騙取的財政補貼資金全部收繳財政，檢察機關(guān)已進入起訴階段，犯罪分子終將受到法律的制裁。

啟示和思考

這次審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法問題，給我們帶來了很多啟示和思考。

1.嚴謹細致的工作態(tài)度是查處本案的基礎(chǔ)。如果在精疏細理排查階段審計人員沒有嚴謹細致的工作態(tài)度和審計職業(yè)的敏感性，在聯(lián)合調(diào)查時沒有發(fā)現(xiàn)那一字之差，該案件就會在審計人員和聯(lián)合調(diào)查人員的眼皮底下溜走。

2.窮追不舍的工作熱情是查處本案的重點。如果在調(diào)查取證階段審計人員沒有深挖細查、窮追不舍的工作熱情，該案件就會在某個環(huán)節(jié)由于畏難情緒而棄之一邊。

3.領(lǐng)導(dǎo)重視、協(xié)同辦案是查處本案的關(guān)鍵。如果沒有各級領(lǐng)導(dǎo)對審計查出線索的高度重視和全局風險意識的把握，并指示司法部門的及時介入，該案件的犯罪分子就會消遙法外，財政專項資金的安全使用將得不到保障。

4.如果在該項目補貼資金的審定階段相關(guān)部門能認真依法辦事，那么就不會給犯罪分子有機可乘的機會，財政資金的使用風險就會得到更有效的控制，就會更多更好地用于民生項目，促進全民創(chuàng)業(yè)的積極性，促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計局）