劉麗

摘要：鐵路基層站段的全面預(yù)算管理工作從2002年開始試行。近年來，全面預(yù)算管理體系在不斷建立健全和完善，其在鐵路基層站段得到了積極運(yùn)用并取得了一定成效。雖然鐵路基層站段經(jīng)營管理水平得到了全面的提升，但其在全面預(yù)算管理運(yùn)用的過程中仍存在著一些不能忽視的問題。本文分析了目前鐵路基層站段全面預(yù)算管理運(yùn)用中存在的問題，并提出了改進(jìn)鐵路基層站段全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；鐵路站段

一、鐵路基層站段全面預(yù)算管理運(yùn)用的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。

鐵路行業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，實行分層管理，基層站段是鐵路系統(tǒng)中的作業(yè)層，對其的預(yù)算管理是整個預(yù)算管理中的重要組成部分。自2002年實行預(yù)算管理后，鐵路基層站段的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動逐步納入預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系也逐步建立健全和完善，全面預(yù)算管理在鐵路基層站段得到了積極運(yùn)用并取得了一定成效，經(jīng)營管理水平得到了全面的提升，但是在全面預(yù)算管理運(yùn)用的過程中存在著一些不能忽視的問題。

二、鐵路基層站段全面預(yù)算管理運(yùn)用中存在的問題

1.員工缺乏全面參與意識

全面預(yù)算管理是全員、全過程、全方位的預(yù)算管理過程，范圍涉及企業(yè)全體員工及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而在實際工作中，由于受長期計劃管理體制的影響，鐵路基層站段對推行全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識不夠。部分業(yè)務(wù)部門認(rèn)為全面預(yù)算管理就是原來的計劃工作，是財務(wù)或計劃部門的職責(zé)，與自身關(guān)系不大。由于企業(yè)沒有把預(yù)算指標(biāo)層層分解，職工對實行全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不到位，缺乏全員參與的整體氛圍。

2.預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)，執(zhí)行難度大

目前的預(yù)算管理基本上實行自上而下下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算的模式，這在一定程度上會造成預(yù)算的編制與實際執(zhí)行情況存在偏離。鐵路局以歷史指標(biāo)值和過去的經(jīng)濟(jì)活動情況為基礎(chǔ)確定的全面預(yù)算指標(biāo)， 更多側(cè)重于靜態(tài)預(yù)算，沒有認(rèn)真地對未來經(jīng)濟(jì)活動作評估。在經(jīng)濟(jì)活動和市場情況變化較大時，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的全面預(yù)算，會使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性，難以反映實際情況。預(yù)算編制運(yùn)用的各種能耗定額和費用定額標(biāo)準(zhǔn)很多已經(jīng)過時，造成編制下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和實際脫節(jié)。以此為基礎(chǔ)編制的全面預(yù)算指標(biāo)，執(zhí)行起來難度較大。

3.缺乏有效的預(yù)算考核和獎懲措施

考核和獎懲措施落實不到位是影響預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的重要原因。以預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績考核在鐵路基層站段已實行多年，與站段的獎懲相聯(lián)系。但在實際應(yīng)用中，往往只重獎勵，不重懲罰，淡化了考核的真正目的，不能總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題， 無法通過不斷整改實現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)。

4.全面預(yù)算管理信息平臺不完善

全面預(yù)算管理中成本控制最大的特點就是講求時效性，如果信息不能快速傳遞，成本管理的作用就不能全面體現(xiàn)。目前，全面預(yù)算管理信息平臺，即鐵路財會信息管理系統(tǒng)中的全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，只在財務(wù)部門使用，其他業(yè)務(wù)部門尚未使用，未形成全面預(yù)算管理信息共享平臺，各部門對于預(yù)算的編制、執(zhí)行、預(yù)警及分析無法進(jìn)行實時、準(zhǔn)確的信息共享。造成預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞和反饋不及時，無法及時找出差距分析原因，及時糾偏。

三、改進(jìn)鐵路基層站段全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的措施

1.提高全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是一項綜合性的，涉及到所有部門和人員的系統(tǒng)工程。應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳，形成全員共識，同時開展培訓(xùn)和交流活動，使各個部門共同參與、密切配合，營造全員參與的良好氛圍。通過推行全面預(yù)算管理，將年度預(yù)算指標(biāo)分解到每個部門、每一名員工身上，落實控制責(zé)任人，并與工資獎金掛鉤。只有領(lǐng)導(dǎo)層、中層和基層對企業(yè)整體目標(biāo)和各自所應(yīng)承擔(dān)的目標(biāo)任務(wù)形成共識，方向一致，預(yù)算管理才能實現(xiàn)良好的經(jīng)營效果。

2.預(yù)算指標(biāo)科學(xué)化、準(zhǔn)確化

預(yù)算編制建立在一系列的假設(shè)之上，成功的預(yù)算編制應(yīng)時刻關(guān)注假設(shè)的合理性，并根據(jù)各種因素的變化及時修正假設(shè)，通過采用合適的預(yù)測方法，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的情況，提高預(yù)測和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)通過對上年經(jīng)營業(yè)績的分析，根據(jù)其經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢以及成本的可控性等因素，給各部門下達(dá)切合實際的目標(biāo)和多重的業(yè)績評價指標(biāo)。定期開展勞動定額、支出定額的核定對標(biāo)工作，將預(yù)算管理指標(biāo)作為重點，定住標(biāo)準(zhǔn)。還應(yīng)加強(qiáng)工作量指標(biāo)的變動統(tǒng)計工作，保證預(yù)算費用的變動與工作量的變動同步，提高管理的時效性和合理性。

3.完善預(yù)算考核與獎懲機(jī)制

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。應(yīng)通過預(yù)算目標(biāo)的層層分解與落實，使每位員工身上都有相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，將員工的工作績效與其預(yù)算目標(biāo)相比較，并進(jìn)行考核和評價，確定考核獎懲責(zé)任歸屬，與相應(yīng)的獎懲方法掛鉤。通過對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，可以檢驗現(xiàn)行的各項預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，如材料定額、工時定額等是否合理和可行，為修正下期預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整企業(yè)策略提供依據(jù)和參考，從而優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)目標(biāo)。

4.加快信息化進(jìn)程，實現(xiàn)信息共享

必須完善全面預(yù)算管理軟件，利用站段局域網(wǎng)，將鐵路財會信息管理系統(tǒng)中已有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，對各預(yù)算管理部門開放，在財務(wù)部門和各預(yù)算管理部門中實現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等方面信息共享。并逐步實現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)信息、財務(wù)信息、物資信息在全面預(yù)算管理信息平臺上的共享，實現(xiàn)對各項預(yù)算動態(tài)反饋和實時監(jiān)控，滿足全面預(yù)算管理對生產(chǎn)信息、財務(wù)信息、管理信息及其他信息的及時性要求。

四、結(jié)束語

隨著鐵路政企分開，鐵路基層站段要在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，提高自己的核心競爭力，必須盡快擺脫計劃經(jīng)濟(jì)思維，正確掌握全面預(yù)算管理的含義，運(yùn)用全面預(yù)算管理的理念對企業(yè)的運(yùn)輸資源、信息資源、人力資源、財力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，合理規(guī)劃全面預(yù)算管理方案，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，確保最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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