田璐

【前言】

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部其他組織和部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、核查類(lèi)管理活動(dòng)。企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的目的就在于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察作用提升組織內(nèi)部的價(jià)值發(fā)揮、提高組織運(yùn)作的效率、降低組織運(yùn)作過(guò)程中的出錯(cuò)幾率。內(nèi)部審計(jì)工作能夠采用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作方法加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及改善企業(yè)治理程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題

由于內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)的起步比較晚，同時(shí)在推行過(guò)程中還受到了來(lái)自諸如文化因素、傳統(tǒng)管理觀念等方面的影響，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作想要切實(shí)在企業(yè)管理工作中發(fā)揮出自己應(yīng)有的效用比較困難。具體而言，企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作主要存在著以下幾個(gè)方面的突出問(wèn)題。

（一）未能得到充分重視

內(nèi)部審計(jì)工作雖然對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，但是實(shí)際工作當(dāng)中不受重視的情況比比皆是。因?yàn)椴皇苤匾曀詢?nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)當(dāng)中往往只是虛有其名而無(wú)法行使真正職能，或者只是進(jìn)行一些日常財(cái)務(wù)履行職能以及進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的費(fèi)用控制方面的審批。

（二）人員構(gòu)成不符合需要

內(nèi)部審計(jì)工作本來(lái)應(yīng)該與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作相區(qū)別與獨(dú)立，應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立權(quán)責(zé)的形式機(jī)構(gòu)，人員選擇上也應(yīng)該從內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作需要出發(fā)進(jìn)行任用和選拔。但是目前許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的安排上，往往都是將部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員調(diào)任為內(nèi)部審計(jì)工作人員，這些人員雖然具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)技能和理論知識(shí)，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所需要的經(jīng)營(yíng)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)卻相對(duì)缺乏，這樣的隊(duì)伍難以真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有作用，長(zhǎng)此以往讓原本就不太重視內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者更加失去對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任感，進(jìn)而陷入一種惡性循環(huán)當(dāng)中。

（三）審計(jì)工作存在缺失

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范化程度上存在很大問(wèn)題，工作流程沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置，工作方法也趨于簡(jiǎn)單機(jī)械，工作具體內(nèi)容方面也多為一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)稽查和賬面核查項(xiàng)目。而對(duì)于切實(shí)需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮檢查作用的數(shù)據(jù)分析、信息確認(rèn)、相關(guān)管理咨詢及制度執(zhí)行評(píng)價(jià)等方面的工作很少得到有效開(kāi)展，這樣的內(nèi)部審計(jì)難以適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理工作中顯得無(wú)足輕重。

（四）淪為利益工具

內(nèi)部審計(jì)工作本來(lái)應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、組織以及個(gè)人而行使自己的監(jiān)督管理權(quán)力，但是在具體運(yùn)作過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)槠渥陨淼莫?dú)立地位未能得到有效確定而讓內(nèi)部審計(jì)工作淪為某些組織和部門(mén)的利益維護(hù)工具，這種情況在民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)得尤為明顯。這就讓內(nèi)部審計(jì)在工作中習(xí)慣性的抓大放小，失去了應(yīng)有的客觀、公正，無(wú)法全面的、有效的展開(kāi)針對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

（五）缺乏正確認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部管理工作的積極作用已經(jīng)得到了廣泛論證。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)在公司治理當(dāng)中的監(jiān)督、管理、服務(wù)方面的積極作用卻尚未得到企業(yè)管理者、經(jīng)營(yíng)者和決策者們的充分認(rèn)識(shí)。因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不足，也就無(wú)法正確維護(hù)內(nèi)部審計(jì)在工作當(dāng)中的相對(duì)獨(dú)立，從而制約了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理改革與提升方面的改善作用，從而讓股東權(quán)益無(wú)法得到充分保障，讓公司治理結(jié)構(gòu)缺乏完整、合理、科學(xué)的組織定位。

二、提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中效用的思考

全面提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的效用發(fā)揮，就必須從明確工作方法和工作思路、調(diào)整工作人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)提升、加強(qiáng)管理制度建立與完善、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域等諸多方面著手，全方位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的適應(yīng)性。

（一）明確思路和方法

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展目的在于有效評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性與有效性，在于大力提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中的效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。所以內(nèi)部審計(jì)工作必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，必須將內(nèi)部控制與企業(yè)效益獲取兩個(gè)部分放在同等重要的地位上來(lái)開(kāi)展工作，從而尋找到內(nèi)控與效益的最佳結(jié)合點(diǎn)。在工作方式上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)往往偏向于事后審計(jì)，雖然事后審計(jì)也能夠在一定程度上逐步改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，但總歸屬于被動(dòng)工作狀態(tài)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全方位滲透，要加強(qiáng)事前科學(xué)預(yù)測(cè)、決策，加強(qiáng)事中監(jiān)督控制以及加強(qiáng)事后的科學(xué)有效評(píng)價(jià)。從而讓內(nèi)部審計(jì)能夠在每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上都發(fā)揮自己的效用。此外，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還要引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的聯(lián)系緊密程度，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)分析，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與未來(lái)發(fā)展方向。

（二）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)、提升人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效用發(fā)揮的關(guān)鍵還在于對(duì)工作主體的結(jié)構(gòu)調(diào)整與素質(zhì)提升，也就是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)力度?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?yàn)樵诠ぷ饔^念、工作方式以及工作領(lǐng)域上都發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員也必須要適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變。企業(yè)在人員隊(duì)伍建設(shè)方面首先要加強(qiáng)對(duì)兼具實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)的人員任用，其次要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律法規(guī)的宣傳教育，再次要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際工作情況對(duì)人員不斷進(jìn)行崗位培訓(xùn)和提供新知識(shí)、新方法的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。人員調(diào)度方面也要更積極的面向人才市場(chǎng)選擇適合自己的工作人員，而杜絕一味調(diào)用原財(cái)務(wù)管理人員。最后要努力提高工作人員的福利待遇，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性與主動(dòng)性。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作想要切實(shí)發(fā)揮效用就離不開(kāi)規(guī)范化、科學(xué)化的較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，制度是一切工作有序開(kāi)展的重要保障。所以企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前發(fā)展實(shí)際與內(nèi)部審計(jì)工作要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度的確立和完善，要明確內(nèi)部審計(jì)工作的地位和權(quán)責(zé)，要讓內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中都有章可依、有規(guī)可循，從而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有序性。此外，制度制定方面也要落實(shí)對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行流程制定，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行力度，規(guī)范執(zhí)行程序，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督與跟蹤指導(dǎo)，制定專(zhuān)門(mén)化的整改執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域擴(kuò)展

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在工作領(lǐng)域方面也較以往的傳統(tǒng)審計(jì)有了更大的拓展。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)規(guī)范企業(yè)全面管理、幫助企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者作出科學(xué)決策、幫助企業(yè)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)最大限度獲取合理化經(jīng)濟(jì)收益等。所以在實(shí)際工作領(lǐng)域方面也要做出重大拓展，如增加財(cái)務(wù)收入與支出審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部控制執(zhí)行效率審計(jì)項(xiàng)目、企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)成效審計(jì)項(xiàng)目、生產(chǎn)技術(shù)改革審計(jì)項(xiàng)目等等。只有讓審計(jì)工作與企業(yè)同步發(fā)展，才能確保內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)改革發(fā)展的積極促進(jìn)作用得以有效發(fā)揮。

【結(jié)束語(yǔ)】

公司治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)創(chuàng)新理念，與時(shí)俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

（作者單位：佛山市南海區(qū)公有資產(chǎn)管理辦公室）