鐘衛(wèi)國(guó)

[摘要]全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要管理手段，目前由于外部環(huán)境和企業(yè)自身?xiàng)l件等諸多因素的制約，企業(yè)全面預(yù)算管理還不完善，存在一些問(wèn)題，這就需要我們從對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)出發(fā)，針對(duì)目前全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，深入分析，提出相應(yīng)的解決措施，從而不斷推進(jìn)企業(yè)整個(gè)管理水平的提升，最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；問(wèn)題；對(duì)策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.010

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2013）08-0020-02

全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并且在執(zhí)行過(guò)程中，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷進(jìn)行對(duì)比和分析，以便及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和完善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中、事后的全過(guò)程管理，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)效益最大化。

1 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及推行全面預(yù)算管理的目的

全面預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為前提，以滿足客戶需求為導(dǎo)向，對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施的全面預(yù)算管理活動(dòng)，它通過(guò)編制企業(yè)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，并提供全面預(yù)算的編制、預(yù)警控制、預(yù)算追蹤及預(yù)算分析，從而有效地建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制體系，建立起績(jī)效考核體系，使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行的管理系統(tǒng)。具有如下特點(diǎn)：①全員性：全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)部各部門，需要上下配合，全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整體效益。②全面性：預(yù)算體系包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性預(yù)算等，既能反映日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也反映資本性財(cái)務(wù)資金籌措和使用。③全程性：預(yù)算管理涵蓋對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核。預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均應(yīng)滲透到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)。

推行全面預(yù)算管理的目的：全面預(yù)算管理應(yīng)始終為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，最終目的是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 目前企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（1）在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有足夠重視。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)管理人員缺乏，在預(yù)算編制過(guò)程中主要以財(cái)務(wù)部門為主，部門之間配合不力，企業(yè)管理者只是重視安全生產(chǎn)和企業(yè)盈利，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較差，沒(méi)有將企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前進(jìn)行全面預(yù)計(jì)，甚至有些高層管理人員沒(méi)有很好地參與進(jìn)來(lái)，削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到很大的阻力。

（2）預(yù)算執(zhí)行力度不夠。企業(yè)在實(shí)際工作中，預(yù)算的執(zhí)行隨意性較大，隨意改變資金用途，隨意擴(kuò)大開支范圍，違背預(yù)算初衷，管理表面化，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（3）企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算脫節(jié)，編制方法不科學(xué)，不規(guī)范，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析和考核。預(yù)算流于形式，使得全面預(yù)算管理失去應(yīng)有的效力。

3 改善企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

由于預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，直接關(guān)系著預(yù)算管理作用的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面入手強(qiáng)化管理，提高認(rèn)識(shí)，促進(jìn)預(yù)算管理科學(xué)化，加強(qiáng)執(zhí)行力度，進(jìn)而更好地發(fā)揮預(yù)算管理成效。

（1）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視。首先要樹立正確、科學(xué)的理念，積極宣傳提升認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)各層次人員認(rèn)識(shí)和認(rèn)同全面預(yù)算管理的重要性，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系，通過(guò)適當(dāng)方式讓員工掌握全面預(yù)算管理相關(guān)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉預(yù)算編制的原則、內(nèi)容、方法和基本流程，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，要將全面預(yù)算作為企業(yè)管理的首要工作，組織成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來(lái)編制并執(zhí)行預(yù)算。切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。同時(shí)還應(yīng)注意借鑒先進(jìn)對(duì)標(biāo)企業(yè)的理念和經(jīng)驗(yàn)，不斷促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提高，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

（2） 進(jìn)一步加大預(yù)算執(zhí)行力度，注意與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，保持一定的剛性，增強(qiáng)預(yù)算管理的約束力，確保預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，禁止隨意改變資金用途。嚴(yán)格控制超額超支現(xiàn)象，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。

（3）企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，在預(yù)算的編制、指標(biāo)的分解以及預(yù)算調(diào)整等方面又要注意根據(jù)實(shí)際情況或突發(fā)事件進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹椥哉{(diào)整。月份、季度預(yù)算要在預(yù)算年度總量不變的前提下，依照市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算作出快速反應(yīng)，隨市場(chǎng)變化而變化，提高在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生不確定因素的彈性適應(yīng)能力和處理能力。要?jiǎng)側(cè)岵?jì)，在強(qiáng)調(diào)剛性的同時(shí)，還要具有一定的靈活性，只有這樣才能推動(dòng)全面預(yù)算制度在企業(yè)的順利實(shí)施，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

由于全面預(yù)算管理作為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要工作，對(duì)提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。因此企業(yè)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，積極組織推進(jìn)全面預(yù)算管理，按照既定目標(biāo)行事，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)，從而推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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