程銘輝

全面開展以加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督為重點的企業(yè)管理，是企業(yè)自身健康發(fā)展的迫切要求。要加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，就必須把財務(wù)工作放在更加突出的位置，積極推動財務(wù)轉(zhuǎn)變職能，不斷加強(qiáng)對重點環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)管，加快建立和完善財務(wù)監(jiān)管的長效機(jī)制。

一、轉(zhuǎn)變職能，提高水平，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的中心作用

財務(wù)部門應(yīng)由側(cè)重會計核算向加強(qiáng)事前預(yù)測、事中控制、提供財務(wù)評價和決策支持轉(zhuǎn)變，由跟蹤型管理向跟進(jìn)型管理轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變。一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能；加強(qiáng)財稅法規(guī)政策學(xué)習(xí)，提高政策理論水平；加強(qiáng)企業(yè)管理流程和應(yīng)用軟件等相關(guān)知識學(xué)習(xí)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開展監(jiān)管，增進(jìn)財務(wù)監(jiān)管的針對性和有效性。二要放寬視野。在做好會計核算的基礎(chǔ)上，從票據(jù)憑證表面的合規(guī)性審核向業(yè)務(wù)的真實性、合法性審查延伸，著力加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要業(yè)務(wù)、重點項目的監(jiān)管。三要注重創(chuàng)新。把全面預(yù)算管理作為制度創(chuàng)新的重要手段，提高預(yù)算管理的實施水平和效果；把提升財務(wù)信息化水平作為管理創(chuàng)新的重要途徑，提高財務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量和效率；把建立完善財務(wù)總監(jiān)（總會計師）委派制、二級（控股）企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制以及實施內(nèi)部審計對同級財務(wù)的再監(jiān)督等作為機(jī)制創(chuàng)新的有益實踐。

二、突出重點，抓好落實，確保加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管取得實效

（1）建立完善預(yù)算管理。一要建立涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)、職責(zé)及工作程序等內(nèi)容；二要嚴(yán)格預(yù)算的編制和執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃，在大量搜集和分析歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，采取“上下結(jié)合”的方法科學(xué)制定。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性；三要加強(qiáng)預(yù)算分析反饋和考核，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際和執(zhí)行情況適當(dāng)調(diào)整，增加預(yù)算的彈性和柔性；四要與財務(wù)軟件結(jié)合，建立預(yù)算預(yù)警，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動態(tài)實時監(jiān)控。（2）重點抓好資金管理。一要規(guī)范資金審批。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度和財務(wù)收支審批制度等規(guī)定，明確企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的審批范圍、審批權(quán)限、審批程序，確保資金支出在預(yù)算控制內(nèi)、在授權(quán)范圍內(nèi)，按程序規(guī)范操作，從上面把好資金的“審批關(guān)”。二要嚴(yán)格資金使用。財務(wù)部門要把好資金的“復(fù)核關(guān)”，不合格的支出申請堅決退回。嚴(yán)格控制預(yù)付款和非生產(chǎn)性開支，嚴(yán)格個人借款審批和歸還報銷，嚴(yán)格向關(guān)聯(lián)方和其他單位拆借或變相拆借資金，有效防范資金風(fēng)險。三要加強(qiáng)收入和銀行賬戶的管理。企業(yè)所有業(yè)務(wù)及其他收入必須納入企業(yè)銀行賬戶，企業(yè)所有銀行賬戶必須在財務(wù)賬面反映，防止資金體外循環(huán)。堅決防止非獨立核算單位和部門以任何形式在銀行私開賬戶。加強(qiáng)對資產(chǎn)報廢、變賣、租賃收入的監(jiān)管，加強(qiáng)對內(nèi)部單位部門工資獎金分配使用的監(jiān)管等，確保各項收入及時足額、應(yīng)收盡收，切實維護(hù)企業(yè)利益。四要注重風(fēng)險控制。結(jié)合現(xiàn)在企業(yè)地域跨度增大和銀企直連的特點，重點加強(qiáng)對網(wǎng)上銀行和內(nèi)部結(jié)算中心的安全監(jiān)管，堅持和完善資金的內(nèi)部牽制，確保企業(yè)資金安全。（3）大力加強(qiáng)物資設(shè)備采購管理。物資設(shè)備采購在企業(yè)現(xiàn)金流出中占很大比重，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管不僅可為企業(yè)節(jié)約資金，而且可促使成本從源頭不斷下降。要引入競爭、競價機(jī)制，對大宗物資設(shè)備實施招標(biāo)采購，小額或其他不具備招標(biāo)條件的也要競價擇優(yōu)。

三、夯實基礎(chǔ)，完善制度，建立加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管的長效機(jī)制

財務(wù)基礎(chǔ)工作，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的前提和根本，必須把基礎(chǔ)工作作為一項長期任務(wù)做實做好。應(yīng)重點做好工藝定額、統(tǒng)計計量、內(nèi)部結(jié)算價格等的修訂完善工作，加強(qiáng)倉儲物資收發(fā)及物資設(shè)備工具的管理工作；加強(qiáng)會計憑證賬簿報表的管理工作，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程；加大財務(wù)審計人員的培訓(xùn)力度，提高其責(zé)任心、敏感度，提高對業(yè)務(wù)的掌控能力和財務(wù)分析水平，提高對財務(wù)軟件開發(fā)使用的深度和水平；適當(dāng)提高財務(wù)審計人員待遇，為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)管營造良好環(huán)境。制度建設(shè)帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性，要從根本上解決內(nèi)部管理監(jiān)督的諸多問題，必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管的長效機(jī)制。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)化和信息化的趨勢，注重運用信息化手段，將內(nèi)控制度融入到管理軟件中實施對控股企業(yè)和自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控，減少人為干預(yù)；建立重大決策集體審批制度，減少決策失誤和隨意性；建立健全資金資產(chǎn)、成本費用、收入利潤、財務(wù)報告等各方面的財務(wù)制度，增強(qiáng)可操作性；對照內(nèi)部控制規(guī)范，建立部門間、重要崗位間互相牽制的制度，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度；建立監(jiān)視會、職工代表大會對財務(wù)的監(jiān)督檢查制度，建立預(yù)算與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的審計考核制度；建立財務(wù)與審計、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門的協(xié)同工作機(jī)制，形成監(jiān)管合力。加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持至關(guān)重要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格自律，自覺接受監(jiān)督，帶頭執(zhí)行制度規(guī)定；財務(wù)審計等職能部門應(yīng)積極履行職責(zé)，扎實創(chuàng)新工作。逐步形成以制度為標(biāo)尺、預(yù)算為主線、監(jiān)管為手段、檢察考核為保證的財務(wù)工作格局，努力推動企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。