周俊義

(哈爾濱國企重組管理顧問有限公司，哈爾濱150010)

為了促進(jìn)企業(yè)健康、長久的發(fā)展，需要建立較為完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。

1 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 沒有認(rèn)識到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性

在我國一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人并未認(rèn)識到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，從而造成企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度無法恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行與貫徹。具體體現(xiàn)在:

A.目前，由于我國的一些中小型企業(yè)忽視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，從而缺乏對此制度的有效管理。

B.部分企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，對于這種制度的實(shí)施和貫徹也就無從談起，更別說對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行操作性、可行性、系統(tǒng)性的管理。

C.部分企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度還只是形式上的存在，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難時(shí)，這種制度就顯得力不從心了，不能進(jìn)行實(shí)際的貫徹和執(zhí)行。

1.2 企業(yè)人員素質(zhì)較低

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，會計(jì)人員數(shù)量的不斷增多，企業(yè)中避免不了會出現(xiàn)一些業(yè)務(wù)能力較落后，職業(yè)道德較低的工作人員，這使會計(jì)行業(yè)的整體素質(zhì)大大降低，因此也就無法為企業(yè)提供有利的會計(jì)信息，同時(shí)會計(jì)自身的功能以及作用也無法得到發(fā)揮，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也造成了一定的影響。

1.3 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度有待提高

目前，我國的大部分企業(yè)都存在會計(jì)監(jiān)控體系，但是大部分會計(jì)監(jiān)控體系并不完善，還存在一些問題。

A.會計(jì)監(jiān)督體系還只是形式上的存在，對于會計(jì)決策、會計(jì)行為以及會計(jì)人員并未進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，從而使其自身的作用無法發(fā)揮，同時(shí)也沒有達(dá)到理想的效果。

B.企業(yè)對會計(jì)監(jiān)督體系的重視程度不夠。大多數(shù)企業(yè)都存在著較為腐朽的傳統(tǒng)思想，就是輕經(jīng)營、重視生產(chǎn)，輕管理、重視開發(fā)等，這種想法的存在嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

C.監(jiān)控制度不健全。在企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建的有關(guān)監(jiān)控的崗位責(zé)任制度十分少，對于相關(guān)人員和組織的權(quán)利及責(zé)任并未得到有效的規(guī)定，從而使員工責(zé)任制與權(quán)力不明確。

2 完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施

2.1 完善會計(jì)內(nèi)部控制制度

A.加強(qiáng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)內(nèi)部制度的重視，這是因?yàn)闀?jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施與否直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

B.企業(yè)在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要以成本與利益互相配合作為實(shí)施的基本原則，發(fā)展企業(yè)時(shí)，要將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營、生產(chǎn)、管理等環(huán)節(jié)均要考慮，從而不斷完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部的控制制度。

C.明確企業(yè)人員的責(zé)任。企業(yè)的每個(gè)人員都有自己相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，不能混合，要進(jìn)行明確的分配，從而使企業(yè)的每個(gè)部門之間的責(zé)任和權(quán)利都是明確的。

2.2 提高企業(yè)人員素質(zhì)

提高企業(yè)人員的素質(zhì)，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，因?yàn)樵俸玫墓芾碇贫榷夹枰獑T工去執(zhí)行，員工是企業(yè)發(fā)展重要的因素。因此要對員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，具體的措施有三種。

A.慎重錄用會計(jì)工作人員。在錄用會計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)上，不能因?yàn)槠髽I(yè)急需人才而盲目錄用，一定要嚴(yán)格控制，對于沒有會計(jì)相關(guān)證件的工作人員拒絕錄用。

B.加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，不斷提高他們對會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，從而豐富會計(jì)人員的知識水平。

C.制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃。對于需要進(jìn)行培訓(xùn)的人員，首先要制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃，要知道培訓(xùn)的主要目的是提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的培訓(xùn)環(huán)節(jié)，從而提高會計(jì)人員的工作質(zhì)量和效率。

3 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督力度

建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的主要環(huán)節(jié)就是強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督力度，企業(yè)會計(jì)管理部門不但要制定詳細(xì)的工作規(guī)章制度，以達(dá)到規(guī)范工作人員的行為，而且還要制定健全的工作評價(jià)考核制度，提高工作人員的積極性。

4 結(jié)語

我國的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度還不是很完善，因此，企業(yè)的管理人員要積極探索，采取有效的措施完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)快速、健康的發(fā)展。

[1]陳立新.完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的對策[J］.會計(jì)之友，2007，(6).

[2]孟麗萍.內(nèi)部控制制度的思考[J］.商場現(xiàn)代化，2006，(6).

[3]史忠良.小企業(yè)發(fā)展研究[M］.北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社，2006.

[4]張潔.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中的問題及對策[J］.河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.