●實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有免稅收入并能單獨(dú)核算的，是否可以扣除免稅收入部分？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377 號(hào)）第二條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30 號(hào)）第六條中的"應(yīng)稅收入額"，等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入。因此，對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)發(fā)生的免稅收入并能單獨(dú)核算的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除免稅收入部分。

●什么是CA認(rèn)證？

答：CA數(shù)字證書是標(biāo)志網(wǎng)絡(luò)用戶的電子身份證，可避免納稅人在辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅事項(xiàng)過程中發(fā)出的電子數(shù)據(jù)被截獲或被篡改，也可以對(duì)網(wǎng)上申報(bào)用戶的身份進(jìn)行確認(rèn)。

●網(wǎng)上CA認(rèn)證如何辦理?

答：1、辦理網(wǎng)上CA認(rèn)證所需資料：（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（復(fù)印件上加蓋單位行政公章）。（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件 （復(fù)印件上加蓋單位行政公章）。（3）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件 （復(fù)印件上加蓋單位行政公章）。（4）經(jīng)辦人（參加培訓(xùn)人員）身份證原件及復(fù)印件。（5）單位行政公章。

2、不同狀態(tài)納稅人辦理流程:（1）已開通網(wǎng)上申報(bào)納稅人 （在網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)有效期內(nèi)）持上述資料參加由網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)單位 （武漢浙科技術(shù)有限公司）舉辦的安裝及使用網(wǎng)上CA認(rèn)證系統(tǒng)的培訓(xùn)。（2）已開通網(wǎng)上申報(bào)納稅人（不在網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)有效期內(nèi)）先到國稅局辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)臺(tái)辦理續(xù)費(fèi)，然后持上述資料參加由網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)單位（武漢浙科技術(shù)有限公司）舉辦的安裝及使用網(wǎng)上CA認(rèn)證系統(tǒng)的培訓(xùn)。（3）從未開通網(wǎng)上申報(bào)納稅人先到國稅局辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)臺(tái)辦理開通手續(xù)，然后持上述資料參加由網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)單位 （武漢浙科技術(shù)有限公司）舉辦的安裝及使用網(wǎng)上CA認(rèn)證系統(tǒng)的培訓(xùn)。

●湖北省安置殘疾人就業(yè)有哪些單位能夠享受增值稅即征即退？

答：根據(jù)省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)第二條：本規(guī)定所稱安置殘疾人就業(yè)單位 （以下簡(jiǎn)稱納稅人），是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

●福利企業(yè)符合什么條件可申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)第三條：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作，建立有考勤管理制度；（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人 （含10人）；（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱"四險(xiǎn)"）等社會(huì)保險(xiǎn)；（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。上述殘疾人是指持有《殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。

●安置殘疾人就業(yè)單位那些收入能夠享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)第五條：安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于納稅人生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物 （包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托單位加工的貨物取得的收入。第六條：納稅人應(yīng)將享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策和不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入分別核算，不能分別核算的不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。

●安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠政策，納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化時(shí)如何辦理？

答：根據(jù)省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)第十二條：納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起10日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)，并報(bào)送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊(cè) （在增減人員名單前作標(biāo)識(shí)）。和新增加殘疾人的身份證、殘疾人證 （或殘疾軍人證）、勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議等資料的復(fù)印件。辦稅服務(wù)廳應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳第稅源管理部門，稅源管理部門核實(shí)后，于2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)在稅收綜合征管軟件中變更相關(guān)信息。

●企業(yè)購進(jìn)貨物過程中所取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，能否作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證？

答：根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

●某污水處理企業(yè)，專門為企業(yè)集中處理生產(chǎn)和生活污水，請(qǐng)問公司收取的污水處理費(fèi)能否享受免征增值稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，除各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅外，為其他企業(yè)和個(gè)人集中處理生產(chǎn)和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)，所收取的污水處理費(fèi)應(yīng)該依照規(guī)定繳納增值稅。但從納稅人的情況看，該企業(yè)應(yīng)該是污水處理勞務(wù)，根據(jù)財(cái)稅[2008]156號(hào)文件規(guī)定：對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅，污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

●稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第 20號(hào))，以及《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

●高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得，能否按照優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

●雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)征？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（2011年第28號(hào)）規(guī)定，雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額

對(duì)上述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國稅發(fā) [2005]9號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)扣繳稅款。

●雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)征？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（2011年第28號(hào)）規(guī)定，雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：

（1）查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)：未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A

（2）計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金：應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1－不含稅級(jí)距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）

對(duì)上述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國稅發(fā) [2005]9號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)扣繳稅款。

●雙方交換住房，應(yīng)如何繳納契稅？

答：根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》第十條的規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

●購銷雙方未簽訂合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條規(guī)定，條例第二條所說的應(yīng)按規(guī)定貼花的合同，是指根據(jù)《經(jīng)濟(jì)合同法》、《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

因此，購入貨物未簽訂合同，但有購貨單或進(jìn)貨單等具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合哪些條件時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]91號(hào)）第十條規(guī)定，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

●房地產(chǎn)開發(fā)公司收取客戶的違約金及更名費(fèi)是否繳納土地增值稅？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]第6號(hào)）第五條規(guī)定，條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

房地產(chǎn)開發(fā)公司因購房者在履行購房合同時(shí)違約而收取的違約金及更名費(fèi)，實(shí)際構(gòu)成了房屋銷售價(jià)值并在房屋轉(zhuǎn)讓時(shí)取得了收入，因此該違約金及更名費(fèi)應(yīng)并入其房屋轉(zhuǎn)讓收入內(nèi)計(jì)征土地增值稅。