●企業(yè)只為部分職工購買的保險費，能否按照工資、薪金總額的5%在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2009］27號）規(guī)定，自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。超過的部分，不予扣除。因此，如果企業(yè)僅為部分人員支付上述保險費，則不得在企業(yè)所得稅前扣除。

●納稅人網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用完后，如何驗舊、購票？

答：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具后，到辦稅服務(wù)廳辦理購新票前，納稅人在開票系統(tǒng)“發(fā)票驗舊繳銷——發(fā)票驗舊”模塊，點擊“查詢”，選擇要驗舊的發(fā)票記錄，點擊生成驗舊單，確認(rèn)無誤后點擊“保存”，打印驗舊單后，可帶發(fā)票存根聯(lián)，到辦稅服務(wù)廳辦理驗舊購新手續(xù)。如未點擊“保存”直接打印驗舊單，則驗舊信息未傳遞，無法購買新發(fā)票。

●企業(yè)政策性搬遷發(fā)生資產(chǎn)置換的，如何確定置換資產(chǎn)的計稅成本？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2013年第11號》規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補價，還應(yīng)加上補價款）計算確定。

●鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅［2012］75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

●個體工商戶由于本月連降大雨，導(dǎo)致店面受災(zāi)。同時因店面裝修上月報停業(yè)，請問能否申請延長停業(yè)？

答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第二十一條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。

●公司將一處倉庫推倒重建，請問重建后倉庫的折舊應(yīng)該如何計提？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。

●技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所含配套設(shè)備的收入，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

●增值稅一般納稅人被行政機構(gòu)罰沒的貨物已抵扣的進(jìn)項稅額，是否需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）第二十四條的規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。以及第二十五條非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物?！币虼耍鲋刀愐话慵{稅人被行政機構(gòu)罰沒的貨物已抵扣的進(jìn)項稅額，需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

●企業(yè)因政策性搬遷處理存貨的所得，是否可以作為搬遷收入？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

●企業(yè)政策性搬遷處理存貨的所得，是否可以作為企業(yè)搬遷收入？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

●企業(yè)將自有閑置資金無償轉(zhuǎn)借他人，是否需要繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第三條的規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

根據(jù)《稅收征管法》第三十六條的規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

因此，若無償借款的雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其利息收入，并要求借款人繳納營業(yè)稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)公司售房時，收到預(yù)收款未開具發(fā)票，待付全款時開具全額發(fā)票，其營業(yè)稅應(yīng)何時繳納？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

●個人出租住房，因承租方提前終止合同而取得的賠償金，是否需要繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

●企業(yè)取得收入為外幣，繳納營業(yè)稅時應(yīng)如何折算？

答：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

●高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的工資，能否在企業(yè)所得稅前加計扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)［2008］116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

●企業(yè)辦理遷出異地繼續(xù)經(jīng)營時，是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］60號）規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

而企業(yè)遷出準(zhǔn)備異地繼續(xù)經(jīng)營時，并未結(jié)束自身業(yè)務(wù)，未對資產(chǎn)、債務(wù)進(jìn)行處置，不符合國家稅務(wù)總局對企業(yè)所得稅清算的條件要求，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

●軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅［2011］100號）規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

故軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款不是免稅收入，應(yīng)作為不征稅收入按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2011］70號）文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

●企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出，能否在繳納企業(yè)所得稅時補扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

●核定征收企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，其企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額如何計算？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函［2009］377號）文件規(guī)定，應(yīng)稅收入額=收入總額—不征稅收入—免稅收入。

所以核定征收的應(yīng)稅收入額為企業(yè)的全部收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、視同銷售收入之和減去不征稅收入和免稅收入后的余額。因此，此股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入應(yīng)全部納入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。