肖地極

2011年7月，孝感市地稅局稽查局在房地產行業(yè)專項檢查工作中，從一張建安企業(yè)假發(fā)票入手，見微知著、追根溯源，借助高科技和外部協(xié)作力量，成功搗毀一重大制售假發(fā)票、假稅票的犯罪團伙，為進一步打擊假發(fā)票取得了成功的經驗。

涉案企業(yè) 基本情況

孝感市某房地產公司于2001年7月6日在孝感市工商行政管理局注冊登記，注冊資金1000萬元人民幣；經營范圍為房地產開發(fā)和建筑材料、金屬材料銷售；2007年4月通過招拍掛取得一宗面積為2.3公頃的土地用于房地產項目開發(fā)，同年6月取得建設工程施工許可證，2008年12月辦理商品房預售證，2009年8月該項目開發(fā)產品全部銷售完畢；稅務登記證已辦理，日常納稅申報正常。

見微知著 確定方向

孝感市地稅局稽查局在房地產開發(fā)行業(yè)稅收專項檢查工作中，通過房產局房屋銷售合同數(shù)據和地方稅費征管核心系統(tǒng)申報納稅數(shù)據的比對分析，發(fā)現(xiàn)孝感市某房地產公司土地增值稅、企業(yè)所得稅稅負率明顯偏低，總體稅收負擔率偏離預警值。

檢查人員對其房地產銷售收入、房地產開發(fā)成本、建安成本等科目進行檢查，未發(fā)現(xiàn)明顯的偷漏稅問題，對該房地產公司賬務進行審核，除了附加稅種與個人所得稅有少許補繳稅款外，其余均基本正常，營業(yè)稅等主稅種已全額按規(guī)定進行了申報和繳納。檢查人員卻敏銳覺察到，該企業(yè)的成本或費用中若存在涉稅問題，最大可能是和發(fā)票有關。

明察秋毫 假票現(xiàn)形

根據該房地產公司實行《企業(yè)會計制度》的情況，結合房地產開發(fā)行業(yè)的特點，依據國稅發(fā)【2009】31號精神，稽查人員對其收入確認再次進行了審核。通過“商品房銷售合同”、“商品房預售合同”、“銷售不動產發(fā)票”，以及房地產信息網公布的各項數(shù)據比對，以及“預收賬款”和“主營業(yè)務收入”科目的檢查，未發(fā)現(xiàn)問題；對“預付賬款”、“房地產開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目進行檢查，也沒有進展。

正在案情陷入僵局的時候，該房地產公司財務負責人以幫忙整理資料為由，將一本打開了的原始憑證快速折疊回原樣，這個看似普通的動作引起了稽查人員的警覺。一方面，該財務負責人自檢查開展以來一直沒有主動為檢查人員檢查賬簿、報表、憑證提供過主動積極的幫助，此時為何如此“殷勤”。另一方面，為何僅關注這本原始憑證的“整理”工作。于是，稽查人員以該本憑證上有加班補助發(fā)放，需要復印為由，將該本憑證調回稽查局進行逐張審核，并將其建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）交由發(fā)票管理部門鑒定。

經鑒別確認，其中一份票號為：00013893的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）為假票，發(fā)票金額高達164萬元。鑒定報告顯示此發(fā)票系高仿假發(fā)票，人工很難辨別真?zhèn)?。稽查人員意識到，這絕非是一般的假發(fā)票案，迅速將案情報上級領導。經批示，市局領導同意稽查局聯(lián)合市公安局經偵部門組成專班對此假發(fā)票案進行立案調查。同時，檢查人員將該房地產企業(yè)檢查年度中所有入賬的建筑安裝發(fā)票進行檢查，又發(fā)現(xiàn)了4張金額共計210萬元的建筑安裝業(yè)假發(fā)票。

科技辦案 主動出擊

根據掌握資料分析，假發(fā)票是從房地產企業(yè)的建筑施工方取得的，而假發(fā)票背后可能隱藏著一個擁有先進制假設備，組織分工明確，并有完整利益鏈的地下制售假發(fā)票犯罪團伙。鑒于此，聯(lián)合辦案組一方面積極整頓“買方市場”，另一方面爭取在短時間內順藤摸瓜，主動出擊，直接搗毀制假售假窩點，最大程度避免假發(fā)票的流入市場，擾亂稅收征管秩序，侵蝕國家稅基。

調查中，該房地產公司財務負責人交代此票是由某建筑公司項目經理程某提供。根據線索，稽查局立即聯(lián)合公安部門對此建筑公司項目經理程某實行了控制調查（已作專案處理）。調查初期，程某拒不承認其開具假發(fā)票的事實，狡辯稱自己毫不知情。辦案組在程某使用過的電腦以及手機上，通過使用FinalData、EasyRecovery等軟件成功恢復了程某已刪除的QQ信息與假票樣本JPG格式文件等，相關信息顯示了程某通過互聯(lián)網購買假發(fā)票的證據。與此同時，檢查中還發(fā)現(xiàn)了一張票號同樣為00013893的高仿真假稅收通用完稅證一張，稅款金額為80934.00元。

鐵證面前，程某終于承認了其利用QQ、MSN以及手機短信向制售假發(fā)票的犯罪嫌疑人購買假發(fā)票的事實，即：先由“買方”提供票樣和拍片，并通過網絡傳送給“賣方”，再由“賣方”制假，最后采用特快專遞方式售假。

聯(lián)合作戰(zhàn) 直搗黃龍

根據稅警聯(lián)合辦案組掌握的證據，一方面將售賣假發(fā)票、假稅票的程某刑事拘留；另一方面，根據截獲的犯罪嫌疑人互聯(lián)網IP，鎖定其活動范圍在廣東省。經過縝密的調查，稅警聯(lián)合辦案組詳細掌握了該犯罪團伙的基本情況與活動規(guī)律。

2011年10月11日23時，發(fā)票打假辦案組抵達廣東，并與廣東警方取得聯(lián)系。經過精心部署，歷時3天4夜艱苦奮戰(zhàn)，成功搗毀了位于深圳市龍崗區(qū)布吉木棉灣和廣州市天河區(qū)龍洞村的兩處制售假發(fā)票窩點，抓獲正在通過互聯(lián)網制售假發(fā)票的主要犯罪嫌疑人張某?，F(xiàn)場查獲交通運輸、服務業(yè)、建筑業(yè)和商品銷售機開稅控假發(fā)票一萬余份，制假稅務完稅證18份，制作假發(fā)票的電腦、打印機、掃描儀、手機卡、銀行卡等涉案物品若干，假公章、假發(fā)票專用章118枚，第二代身份證6張，手機11部。

據調查，張某利用居民樓較為隱蔽的特點，使用具有無噪音、不排污、不易發(fā)現(xiàn)的電腦、彩色打印機等小型化設備制假，以 QQ、MSN、Email等網絡方式大量發(fā)放廣告、聯(lián)系買家。主要銷售網絡發(fā)票、機開發(fā)票、機開完稅證等。首先由買方提供在稅務機關發(fā)票數(shù)據庫中真實存在的票號（已使用的），其次使用電腦繪制假票、一次打印成型。形成家庭式的制作、銷售、傳遞、收款一條龍作業(yè)。

在抓捕行動中，民警沖進嫌疑人張某家中時，其妻子立即起身奔向衛(wèi)生間，將一塑料袋從窗口扔出，后發(fā)現(xiàn)是一百多枚偽造的各地稅務機關印章。該窩點的銷售范圍面向全國，開具假發(fā)票金額超過千億元，對社會危害極大。目前，犯罪嫌疑人張某因涉嫌出售非法制造發(fā)票罪已被刑事拘留。

補稅罰款 追究責任

該房地產公司在經營活動中，為了達到少繳土地增值稅和企業(yè)所得稅的目的，伙同建筑施工方采取使用假建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）入賬，虛增成本的手段，達到偷逃國家稅款的目的，違反了《稅收征管法》第六十三條之規(guī)定，屬于多列支出和虛假申報、少繳稅款，構成偷稅。

1、根據國稅發(fā)【2006】187號第七條第一項及鄂地稅發(fā)【2008】207號第十九條第一項、第二十條第一項、第二項規(guī)定，國稅發(fā)【2009】31號文之規(guī)定和《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳該房地產公司2010年少繳的土地增值稅1035323.41元、企業(yè)所得稅525109.23元。

2、根據《稅收征管法》第三十二條之規(guī)定，對該公司少繳的土地增值稅1035323.41元、企業(yè)所得稅525109.23元，合計1560432.64元。從滯納稅款之日起到稅款交納之日止，按日加收萬分之五的滯納金。

3、根據《稅收征管法》第六十三條第一款之規(guī)定，對該公司通過使用假發(fā)票入賬，少申報繳納國家稅款，進行虛假納稅申報造成少繳土地增值稅1035323.41元、企業(yè)所得稅525109.23元的行為，定性為偷稅，處以3倍的罰款4681297.92元。

4、該公司2010年度偷稅數(shù)額占當年應納稅額比例均超過10%，鑒于該單位的偷稅行為已涉嫌觸犯我國《刑法》第二百零一條第一款、第二百八十條之規(guī)定，根據《稅收征管法》第七十七條第一款和國務院《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關規(guī)定，稅務機關再次辦理相關法律手續(xù)，將此案移交公安機關追究該公司的刑事責任。

該案件成功查處的經驗表明，稅務稽查部門與公安部門聯(lián)合辦案，能形成有效打擊發(fā)票違法行為的合力。