○張會兵

（中鐵十七局集團(tuán)有限公司 山西 太原 030006）

近十年來，隨著國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)成為了我國具有代表性的支柱性產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。建筑施工企業(yè)內(nèi)部之間的競爭日益變得激烈，導(dǎo)致部分施工企業(yè)盲目進(jìn)行了粗放式的經(jīng)營，在較低的管理水平基礎(chǔ)上片面追求規(guī)模的擴(kuò)大，形成了資源浪費(fèi)和低效益的發(fā)展趨勢。全面預(yù)算管理重在事前控制，能夠有效提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，對日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，降低了不必要的成本費(fèi)用開支。

一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是對企業(yè)在一定時期內(nèi)（通常為一年）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)表現(xiàn)等多方面的總體預(yù)測，根據(jù)客觀環(huán)境以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)算，涉及到企業(yè)的策略制定、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等多個角度。施工企業(yè)全面預(yù)算管理立足于企業(yè)經(jīng)營過程中的事前控制，因此具有指導(dǎo)性、效益性和綜合性的特點(diǎn)?？茖W(xué)、合理、有效的全面預(yù)算管理能夠準(zhǔn)確預(yù)測施工企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使得企業(yè)能夠制定出符合實(shí)際的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，約束和激勵全體員工為共同的預(yù)算目標(biāo)奮斗。

1、制定全面預(yù)算能明確成本管理目標(biāo)

施工企業(yè)在制定全面預(yù)算管理的過程中，能夠充分了解企業(yè)每個環(huán)節(jié)的具體情況，從而根據(jù)現(xiàn)有資源和條件，明確企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展方向。全面預(yù)算管理有助于施工企業(yè)形成具體的成本管理目標(biāo)，以點(diǎn)帶面，指導(dǎo)每一步的經(jīng)營計劃順利完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的利潤最大化目標(biāo)。

2、全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部重要的協(xié)調(diào)手段

全面預(yù)算管理不僅涉及到財務(wù)方面的預(yù)算，還側(cè)重在非財務(wù)方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排。全面預(yù)算管理的特性使得其能夠作為重要的協(xié)調(diào)手段，打破各部門之間的壁壘，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中各部門能夠有效地進(jìn)行溝通和交流，彼此交換意見，提出問題的難處和解決的意見，齊心協(xié)力地完成企業(yè)的目標(biāo)。

3、全面預(yù)算管理是施工企業(yè)重要的管理工具

全面預(yù)算管理可以有效地控制和監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動。施工企業(yè)可以在每完成一個階段施工任務(wù)后，將已發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用與施工前制定的全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，分析各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際完成情況，特別關(guān)注已經(jīng)超出預(yù)算指標(biāo)的方面，找出問題發(fā)生的原因并予以改進(jìn)，為接下來階段施工提供控制的依據(jù)，也明確了施工企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的方向，做到有的放矢。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，人員配備不足

部分施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對全面預(yù)算管理工作重要性的清楚認(rèn)識，導(dǎo)致對全面預(yù)算工作重視程度不夠，未能設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和配備專職人員。除此之外，許多施工企業(yè)專職員工人數(shù)不足，且未能深刻理解全面預(yù)算管理工作，直接導(dǎo)致預(yù)算管理工作實(shí)際達(dá)到的效果與預(yù)期存在著較大差異。實(shí)際工作中，各部門往往怠于執(zhí)行預(yù)算管理工作，員工也難以清楚界定自身工作職責(zé)和權(quán)限，往往不去執(zhí)行或者被動執(zhí)行，預(yù)算管理工作經(jīng)常出現(xiàn)混亂的局面。員工普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作是領(lǐng)導(dǎo)的事，同自己關(guān)系不大，缺少執(zhí)行預(yù)算管理工作的積極性。

2、部門間協(xié)調(diào)配合還有待增強(qiáng)

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是集計劃、控制、激勵和評價為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程，單靠一兩個部門和一兩個人是無法完成的，需要機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門之間緊密協(xié)作、互相配合。然而施工企業(yè)目前全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀是單一的由財務(wù)部門“獨(dú)挑大梁”，背離了全面預(yù)算的宗旨，僅形成了形式上的財務(wù)預(yù)算。目前來看，雖然股份公司出臺了《全面預(yù)算管理辦法》，但沒有對全面預(yù)算的管理部門或機(jī)構(gòu)作出硬性規(guī)定，全面預(yù)算管理的多數(shù)職能仍由財務(wù)部門來承擔(dān)，部門間協(xié)調(diào)配合還不甚密切。各部門之間信息不對稱，缺少必要的交流，往往造成全面預(yù)算不科學(xué)，缺乏執(zhí)行時的可操作性。財務(wù)人員需主動了解其他各部門實(shí)際情況才能制定有效的全面預(yù)算指標(biāo)，被動地接收已反映到財務(wù)部門的數(shù)據(jù)會導(dǎo)致信息落后，與實(shí)際脫軌，難以應(yīng)對突發(fā)情況。同時再加上專業(yè)人員配備不足等因素，導(dǎo)致財務(wù)部門的工作量和工作壓力加大，工作成效打了折扣。

3、全面預(yù)算編制質(zhì)量不高，部分單位存在與實(shí)際情況脫節(jié)現(xiàn)象

企業(yè)編制的全面預(yù)算結(jié)合了企業(yè)當(dāng)下實(shí)際經(jīng)營的能力和市場的宏觀環(huán)境，往往施工企業(yè)能夠合理認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，但是錯誤地估計了市場環(huán)境，導(dǎo)致了全面預(yù)算編制的不合理。市場經(jīng)濟(jì)波動瞬息萬變，編制時點(diǎn)的情況同未來總是存在著較大的差異，高質(zhì)量的全面預(yù)算需要施工企業(yè)準(zhǔn)確地預(yù)測未來市場經(jīng)濟(jì)的走勢。一些施工企業(yè)往往忽視了市場環(huán)境的復(fù)雜性，未能準(zhǔn)確搜集相關(guān)的信息預(yù)測市場未來的發(fā)展軌跡，就開始著手全面預(yù)算的編制，難以保證全面預(yù)算的質(zhì)量。低質(zhì)量的全面預(yù)算與市場發(fā)展方向的不同步，會導(dǎo)致施工企業(yè)無法把握預(yù)算管理計劃的真實(shí)性，錯誤地估計項(xiàng)目完成情況的合理性，不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展偏離了市場的方向，不被市場所認(rèn)可，逐步失去了競爭力。

4、全面預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理

施工企業(yè)全面預(yù)算管理通過各項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行控制，通過指標(biāo)的完成情況來判別經(jīng)營活動的成果。指標(biāo)是否科學(xué)決定著全面預(yù)算管理的質(zhì)量以及對企業(yè)內(nèi)部管理的貢獻(xiàn)。施工企業(yè)的現(xiàn)狀是指標(biāo)設(shè)置不夠全面，停留在財務(wù)層面居多，沒有深入到企業(yè)管理的各個層面，在深度和廣度上都缺乏針對性和重點(diǎn)性，不同的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該有不同的預(yù)算指標(biāo)，不能同一化進(jìn)行設(shè)置和管理，否則將導(dǎo)致無法反映企業(yè)的真實(shí)情況，幫助管理者合理了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。

5、全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的考評與激勵

子公司（項(xiàng)目部）的考核指標(biāo)主要有產(chǎn)值完成率、上交管理費(fèi)、安全生產(chǎn)指標(biāo)等方面。從上述指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目部在進(jìn)行施工控制的過程中更加注重項(xiàng)目的完成情況和安全系數(shù)，較少地關(guān)注成本費(fèi)用的發(fā)生。項(xiàng)目部在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，缺少嚴(yán)格的規(guī)定和明確的獎懲措施。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果通常只是將已發(fā)生的數(shù)值進(jìn)行統(tǒng)計與預(yù)算進(jìn)行比較，缺乏最重要的分析說明和發(fā)現(xiàn)問題提出解決措施的過程。同時，必要的獎勵和懲罰規(guī)定不完善，淡化了項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算意識，降低了全面預(yù)算對實(shí)際工作的促進(jìn)作用，沒有能夠形成對項(xiàng)目部人員的激勵作用，全面預(yù)算管理流于形式。

三、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

1、系統(tǒng)地開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)工作，提升相關(guān)人員素質(zhì)

高效率、高質(zhì)量的全面預(yù)算管理工作首先離不開企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)的提升。管理人員水平的高低決定了全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性、正確性，是全面預(yù)算管理能夠順利制定和高效執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。因此施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)管理人員的知識、水平和技能，為全面預(yù)算的編制打下良好的基礎(chǔ)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)為管理人員提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，增加接受培訓(xùn)的時間與機(jī)會，使得管理人員在被動接受知識的過程中能夠轉(zhuǎn)換成為主動學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識。

2、加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作同其他管理工作的協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理不僅僅是某一部門的工作，一定要打破傳統(tǒng)思維的限制。全面預(yù)算管理依靠各部門的分工合作，各部門對預(yù)算管理具體指標(biāo)的制定都要提出建議。因此施工企業(yè)必須明確不同部門之間的職能作用，使得各部門清楚地意識到自己的職責(zé)范圍和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，這樣才能避免部門之間因?yàn)楣芾砺氊?zé)的模糊導(dǎo)致行使權(quán)力時超出權(quán)限。除此之外，清晰明了的職責(zé)區(qū)分可以使得全面預(yù)算管理將每個任務(wù)準(zhǔn)確無誤地傳達(dá)至對應(yīng)部門，避免了各部門可能存在著的互相推卸責(zé)任的可能性。

3、規(guī)范全面預(yù)算編制工作，準(zhǔn)確搜集市場信息

施工企業(yè)全面預(yù)算編制工作既是對企業(yè)未來一年間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測，也是自身經(jīng)營發(fā)展的一種規(guī)劃。企業(yè)預(yù)算管理工作必須合理保證預(yù)算編制的質(zhì)量。在施工企業(yè)制定全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的前期，必須花費(fèi)足夠的人力、物力和財力對市場發(fā)展的趨勢和市場的特征進(jìn)行準(zhǔn)確地分析。同時還要結(jié)合各部門的職責(zé)，發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，準(zhǔn)確地對企業(yè)進(jìn)行定位。這樣編制出的全面預(yù)算管理才具有可行性，能夠經(jīng)受住市場和時間的考驗(yàn)，充分發(fā)揮預(yù)算管理在施工企業(yè)中的重要作用，做好市場的定位。

4、完善有關(guān)內(nèi)控制度，健全機(jī)構(gòu)編制

編制企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)提高管理水平的基礎(chǔ)，有效執(zhí)行全面預(yù)算管理工作是達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)的重要過程。為了確保全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，必須建立相適應(yīng)的控制制度。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門完成工作任務(wù)的情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。通過對企業(yè)經(jīng)營活動的嚴(yán)格監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)問題存在的原因，并且加以改善。

5、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制，強(qiáng)化執(zhí)行力

施工企業(yè)面臨著成本控制難、不確定因素多等現(xiàn)狀，因此全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性顯而易見。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)利用資源的效率，避免資源的浪費(fèi)，減少機(jī)會成本。施工企業(yè)全面預(yù)算管理不僅要從編制上入手，更要確保在執(zhí)行環(huán)節(jié)上得到落實(shí)，使得預(yù)算管理工作落實(shí)到位，這樣才能保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]楊海霞：建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的新探索[J].企業(yè)導(dǎo)報，2011（18）.

[2]袁真怡：全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位和作用[J].商場現(xiàn)代化，2010（22）.

[3]徐晨：施工企業(yè)全面預(yù)算管理初探[J].冶金財會，2009（7）.