鄧 琳

健全和完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，進(jìn)而保證為企業(yè)的管理者提供準(zhǔn)確、真實的信息，對企業(yè)管理具有導(dǎo)向性。如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán)，企業(yè)管理者提供給會計的信息就會被扭曲，影響企業(yè)自身的健康發(fā)展。同時，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理體系是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要條件，目前許多企業(yè)的整體盈利能力水平仍然不強(qiáng)，企業(yè)對內(nèi)控管理重視程度不高，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，找出企業(yè)實際存在的問題，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理體系成為企業(yè)目前發(fā)展所必須面臨的問題。

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的障礙

目前，大部分企業(yè)已經(jīng)開始注重優(yōu)化內(nèi)控管理，但仍然存在一些不利于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的體制性、政策性和其自身發(fā)展所形成的障礙。企業(yè)的內(nèi)控管理優(yōu)化對加強(qiáng)企業(yè)市場競爭力和實現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展十分重要。因此，要積極采取有力措施盡快消除這些障礙。影響企業(yè)內(nèi)控管理的主要障礙有：體制障礙、內(nèi)部人障礙、人事制度障礙、企業(yè)自身發(fā)展阻礙等方面?，F(xiàn)在大部分企業(yè)實行層層代理的形式，各層級企業(yè)的代理人對管理企業(yè)的任何決策起決定性的作用，但其私人利益取代企業(yè)利益就會導(dǎo)致內(nèi)控管理體系的失效。因此，企業(yè)的多層行政代理體質(zhì)阻礙了企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理體系的順利進(jìn)行。其二，企業(yè)的管理層及職員由于自身的利益無法滿足，進(jìn)而阻礙了企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理體系，形成了企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化的內(nèi)部人障礙。其三，財務(wù)、資產(chǎn)和人事管理的相互脫節(jié)形成了阻礙企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化的因素，企業(yè)在選撥管理者和調(diào)配時，不注重考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益而多關(guān)注當(dāng)時的業(yè)績，使得一些經(jīng)濟(jì)漏洞和不良信息不能及時有效的發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控管理也因人事管理阻滯和擱淺。其四，企業(yè)發(fā)展到一定程度后，其縱深發(fā)展受到限制，一般會考慮實行多元化的發(fā)展策略。但一部分企業(yè)沒有實行戰(zhàn)略性決策和經(jīng)營性決策的分離，普遍采用了分權(quán)管控模式，使得總部失去了制定企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部資源配置的決策權(quán)，缺乏合理的母子公司管控模式成為了企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理體系的主要障礙。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的策略

1.構(gòu)建相對完善的內(nèi)控管理體系

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理體系，要以企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動為中心，并依據(jù)各項經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，按照其所屬系統(tǒng)制定出一套相對嚴(yán)密的縱橫聯(lián)系的程序和方法，使得各個職能部門和環(huán)節(jié)保持分工、協(xié)調(diào)、均衡一致，自動進(jìn)行監(jiān)督檢查，改正錯誤，使得各項經(jīng)濟(jì)活動能夠按照企業(yè)的方針、政策、計劃要求正常地進(jìn)行，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.構(gòu)建相對健全的財務(wù)管理體系

要建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，就要積極規(guī)劃組織，特別是企業(yè)的財務(wù)管理組織，它是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理體系最重要的環(huán)節(jié)之一。首先，企業(yè)要構(gòu)建全面完善的財務(wù)流程管理制度，各個部門和全體職員要密切配合工作，增強(qiáng)財務(wù)流程管理理念，規(guī)范財務(wù)流程管理的行為，提升流程的執(zhí)行力，堅決追究在財務(wù)流程執(zhí)行中造成重大損失的人員責(zé)任。其次，企業(yè)要有效監(jiān)控特殊性質(zhì)業(yè)務(wù)行為，對特殊性質(zhì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行準(zhǔn)確、全面、及時的檢查，杜絕財務(wù)流程管理的漏洞，嚴(yán)防假賬、賬外賬等違規(guī)行為。第三，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行財務(wù)授權(quán)審核制度，嚴(yán)格審核授權(quán)范圍，規(guī)范操作流程，嚴(yán)防企業(yè)的授權(quán)失效。

3.構(gòu)建相對有力的內(nèi)部審計體系

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計體系，對自身實行關(guān)鍵控制和監(jiān)測程序是內(nèi)控管理有效進(jìn)行的一種途徑。企業(yè)要嚴(yán)格落實內(nèi)部審計制度，將事前審計、事中審計、事后審計三者有機(jī)結(jié)合起來。企業(yè)一般從四方面來構(gòu)建內(nèi)部審計體系，即財務(wù)審計、管理審計、效益審計、流程審計。首先，企業(yè)要對依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)，對企業(yè)報表、會計工作流程規(guī)范性等常見的財務(wù)管理工作進(jìn)行合規(guī)性的審計。其次，企業(yè)要構(gòu)建管理審計體系，依據(jù)企業(yè)的各項管理章程對管理者責(zé)任及內(nèi)部流程進(jìn)行審計，比如，對離任職的審計、工程竣工的審計、項目評估的審計等。第三，企業(yè)要構(gòu)建效益審計體系，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行詳細(xì)審核，分析財務(wù)資金調(diào)控和管理是否有效、預(yù)算分配是否合理，重大項目投資、專項資金監(jiān)管是否到位、企業(yè)有無資源的損失和浪費，以此來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。最后，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行流程控制點的審核。

三、結(jié)語

總之，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理體系是一個長期而復(fù)雜的過程，但企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展，就要把構(gòu)建內(nèi)控管理體系作為企業(yè)管理的重心之一。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對優(yōu)化內(nèi)控管理體系的探究，創(chuàng)新工作方法，不斷開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)控管理的新局面。