■姜陣劍 于高波 山東建筑大學(xué)

淺析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

■姜陣劍 于高波 山東建筑大學(xué)

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)管理的重要組成部分。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)順應(yīng)改革發(fā)展的方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。

內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

內(nèi)部審計(jì)在我國起步較晚，自薩班斯法案頒布以后，伴隨著內(nèi)部審計(jì)國際地位的提高，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐有了明顯的進(jìn)步。我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷進(jìn)步、企業(yè)組織也不斷發(fā)展變化，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和方法逐漸暴露出一些缺陷，在很多方面與西方內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)還存在一定的差距，基本上還處于初級(jí)發(fā)展階段。但是，內(nèi)部審計(jì)要在新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中抓住機(jī)遇，爭取自己的一席之地。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)有助于增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度，解決信息不對(duì)稱問題，發(fā)揮真實(shí)性審計(jì)的作用審計(jì)的基本作用就是提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的檢查，增加財(cái)務(wù)信息的可信性，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)，有利于投資人做出正確的投資決策和企業(yè)融資，也有利于政府監(jiān)控市場運(yùn)行情況。

2.內(nèi)部審計(jì)能有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理

主要體現(xiàn)在以下三方面：一是建議作用。如通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，建議企業(yè)出具全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，督促財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等；二是測評(píng)作用。如通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評(píng)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范；三是評(píng)價(jià)作用。如評(píng)價(jià)是否對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制，起到反腐敗、反舞弊的作用。

三、我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景中，建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)增強(qiáng)競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的必經(jīng)之路。我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度仍存在著很多問題。

1.內(nèi)部審計(jì)定位模糊，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

我國內(nèi)部審計(jì)既代表企業(yè)對(duì)本單位其他部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，又代表國家對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，具有雙重身份，定位十分模糊。

目前，我國常見的有大體以下幾種內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置：一是在職能部門內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。二是在行政系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作或者向?qū)ｉT的審計(jì)委員會(huì)議事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告。三是在監(jiān)事會(huì)系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這幾種機(jī)構(gòu)設(shè)置中共有的問題是，審計(jì)人員的工作范圍、審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重限制，致使在工作過程中不能做到客觀、公正、深入，內(nèi)部審計(jì)失去了其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域過于狹窄，認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)手段不合理

一方面把內(nèi)部審計(jì)定位于“監(jiān)督導(dǎo)向”，混同于外部審計(jì)，在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。另一方面，許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。另外，審計(jì)手段基本上主要是采用對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查的方式進(jìn)行，審計(jì)效率低下，審計(jì)作用難以得到有效發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)老化，缺乏復(fù)合型的人才。除此之外，我國目前的審計(jì)人員績效考核過于形式化，考核形式缺乏透明性，考核結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)懲分明。

四、改善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策分析

1.加速《審計(jì)法》及配套法規(guī)的修改和完善進(jìn)程，為內(nèi)部審計(jì)提供更加堅(jiān)實(shí)的法律保障

同時(shí)探索多種形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

2.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作環(huán)境。通過提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位和影響力，以及避免審計(jì)工作交叉于其他工作（如財(cái)會(huì)工作）等，來增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，內(nèi)審人員要保持來源多樣化，審計(jì)專業(yè)化，同時(shí)加強(qiáng)繼續(xù)教育，緊跟大環(huán)境發(fā)展，滿足內(nèi)部審計(jì)工作日益發(fā)展的需要

五、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，不斷適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，充分發(fā)揮其職能作用，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營體制的改革?，F(xiàn)代企業(yè)也要從各方面不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中所起到的積極作用和在市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所處的重要位置，使其最大限度地為企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

[1]車璐.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的探討[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2007:6

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姜陣劍，男，山東建筑大學(xué)，同濟(jì)大學(xué)博士，研究方向：企業(yè)管理；于高波，男，山東建筑大學(xué)，研究生，研究方向：財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)