高英杰

《2012胡潤財富報告》顯示，截至2011年底，中國內(nèi)地的千萬富豪人數(shù)第一次突破102萬人。以此數(shù)據(jù)，每1300名中國人中就有1人是千萬富豪。越來越多的富豪重視保險的作用，保額千萬甚至過億的保單屢見不鮮。避債避稅或是富豪購買巨額保單的主要原因。那么，保險真的可以避債避稅么？

一、保險能避債么？

美國安然公司創(chuàng)始人肯尼斯·萊的事跡是國外保險避債的經(jīng)典案例。破產(chǎn)前，他購買了400萬美元的商業(yè)年金保險。破產(chǎn)后，肯尼斯夫婦每年約領(lǐng)取90萬美元的巨額年金。由于美國法律的保護(hù)，債權(quán)人無權(quán)要求用該筆款項來償還債務(wù)。

在我國內(nèi)地，在滿足一定條件的情況下，保險也具備資產(chǎn)保全功能，即通常所講的“避債”。具體條件包括：

第一，保險產(chǎn)品中的人壽保險避債功能最強(qiáng)。《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（一）》的第十二條，人壽保險是專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)?！吨腥A人民共和國保險法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預(yù)保險人履行賠償或者給付保險金義務(wù)，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利。由此可見，人壽保險及其保險金不屬于債務(wù)的追償范圍，不受民事債權(quán)債務(wù)糾紛的困擾。而其他類型的保險，比如，萬能和投連險的投資賬戶，尚無法律條文明確“避債”；

第二，人壽保險的“避債”屬于民法范疇，對刑法則無能為力。被保險人或受益人涉及的民事債權(quán)債務(wù)糾紛，只要沒有證據(jù)證明其保險合同無效，或無法證明其購買資金來源非法，則該合同項下相關(guān)權(quán)益受到法律保護(hù)，歸屬于被保險人或受益人。但如果其資金是違法所得，則保險也要依法追繳；

第三，保險合同必須指定受益人，才能“避債”。如果保單中受益人為法定，則身故保險金將成為遺產(chǎn)，不受到相應(yīng)法規(guī)的保護(hù)，不具備資產(chǎn)保全功能；

第四，終身型人壽保險“避債”功能最強(qiáng)。人壽保險的避債功能僅在保險合同存續(xù)期內(nèi)有效。因此，當(dāng)合同期滿后，其保險費及相關(guān)孳息不再適用相關(guān)法律規(guī)定。所以，一般建議客戶選擇終身型的人壽保險來保障資金安全。

二、保險能避稅么？

1保險賠款免納個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第4條第5款的規(guī)定，保險賠款免納個人所得稅。除此外，保單提供的紅利或投資收益，并無相應(yīng)規(guī)定。實際上，保單紅利未代繳個人所得稅已經(jīng)成為壽險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。就此問題，保監(jiān)會、財政部和國家稅務(wù)總局還在研討中。

2遺產(chǎn)稅尚未正式出臺

在部分國家和地區(qū)，通過保險來規(guī)避遺產(chǎn)稅是常用方法。臺塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶留下的遺產(chǎn)價值約600億新臺幣，繼承人必須繳納遺產(chǎn)稅119億元。而臺灣首富蔡萬霖，遺產(chǎn)高達(dá)46億美元，遺產(chǎn)稅卻只有6億新臺幣。他的竅門在于生前購買了62億元保險。

除臺灣地區(qū)外，我國尚未開征遺產(chǎn)稅和征遺稅，目前僅有《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》。根據(jù)該草案第5條第4款：被繼承人投保人壽保險所取得的保險金不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。

近日，深圳在十大收入分配制度改革思路中提出試征遺產(chǎn)稅的建議。筆者根據(jù)草案，試算了兩個案例。案例一：遺產(chǎn)100萬，遺產(chǎn)稅為100×20%-5=15萬。案例二：遺產(chǎn)1500萬，則遺產(chǎn)稅為1500×50%-175=575萬。由此可見，一旦遺產(chǎn)稅出臺，規(guī)避遺產(chǎn)稅必然成為保險的重要賣點。

3個人稅收遞延型養(yǎng)老保險即將推出

相對于遺產(chǎn)稅的空中樓閣，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險即將推出。該保險，是指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。由于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，該類產(chǎn)品在歐美國家很受居民歡迎。在我國，該保險的試點方案，上海市政府已于2012年6月遞交財政部。如果獲批，上海將成為全國首個試點城市。據(jù)悉，各保險公司已經(jīng)在開發(fā)該類產(chǎn)品。

綜上所述，相較國內(nèi)其他金融產(chǎn)品或?qū)嵨镔Y產(chǎn)而言，在避債避稅方面，人壽保險具備不可比擬的優(yōu)勢。投資大師索羅斯：“全世界的富人都是一群洞察先機(jī)、掌握趨勢、領(lǐng)先行動的先行者”。借鑒國際經(jīng)驗，在更多的保險稅收優(yōu)惠或有利政策和法規(guī)出臺后，人壽保險在客戶理財配置中會發(fā)揮更為重要的作用。

（作者系建行虹口同心路支行）