●湖北省氣象局財務核算中心 胡春香

隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)為了適應競爭以爭取市場份額、擴大市場占有率，必然會采取各種商業(yè)模式或競爭手段，賒購賒銷作為商業(yè)信用的一種模式被越來越廣泛的運用，有的行業(yè)賒銷額占銷售額比例高達80%。由此便產生了不容忽視的應收款項和預付款項，這類應收款項和預付款項被稱為往來款項。往來款項在企業(yè)生產經營過程中會經常發(fā)生，應收類形成企業(yè)的資產，應付類形成企業(yè)的負債。在會計核算中由應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等賬戶來反映。商業(yè)信用是一把“雙刃劍”，一方面，一定比例的商業(yè)信用為企業(yè)的銷售帶來優(yōu)勢，有助于擴大銷售額，但另一方面，過度使用這種信用會給企業(yè)帶來負面影響，如賒銷比例過大，占用企業(yè)過多資金造成企業(yè)現(xiàn)金流量不足，影響企業(yè)資金周轉，若賬款回收率低，壞賬過多，會成為企業(yè)的沉重負擔，同時也會造成企業(yè)會計信息失真。因此，對于往來款項的管理應是企業(yè)財務管理的重要內容，對企業(yè)的生產經營及財務管理工作具有重要意義。

一、企業(yè)往來款項管理常見的問題

氣象部門的所屬企業(yè)是氣象事業(yè)的重要組成部分，它們對氣象事業(yè)的發(fā)展尤其是氣象服務效益的發(fā)揮具有重要作用。因此，加強氣象部門企業(yè)管理，規(guī)范和建立企業(yè)財務制度，特別是加強企業(yè)往來款項管理是一項十分重要的任務。在實際工作中，氣象部門企業(yè)往來款項管理主要存在以下問題：

（一）缺乏相應的控制制度。目前，氣象部門企業(yè)對往來款項的管理普遍缺乏控制制度和監(jiān)控機制。其主要原因一是企業(yè)領導對往來款項管理重視不夠，他們往往比較注重任期內的經營業(yè)績，不太重視企業(yè)現(xiàn)金流，存在 “新官不理舊賬”的現(xiàn)象，從而導致賬款管理混亂，影響了企業(yè)資金的正常流轉。二是相關人員缺乏財務知識，無法自覺將應收賬款與企業(yè)實實在在的資產聯(lián)系起來，從而造成許多虛假財務信息。三是企業(yè)缺少往來款項管理的激勵機制，造成款項收多收少一個樣，誰都不管的現(xiàn)象，結果導致賬齡越來越長，誰欠誰的誰也說不清楚，最終成為呆賬死賬。

（二）缺乏相對穩(wěn)定的財務隊伍。企業(yè)財務人員是財務信息的主要提供者，是企業(yè)經營決策的主要參與者，建立一支相對穩(wěn)定、技術過硬的企業(yè)財務隊伍是企業(yè)生存和發(fā)展的內在要求。財務人員是企業(yè)往來款項管理的具體參與者和執(zhí)行者。然而，近年來企業(yè)財務人員頻繁調整變動，嚴重影響了企業(yè)往來款項的有效管理。有的企業(yè)十年中換了八任會計，最長的管理了二年，最短的不到半年。會計輪崗財務手續(xù)交接不全，有的為了分清責任對前任的往來賬進行打包建賬，在核算方法不一致時還出現(xiàn)多沖往來或者多掛往來的現(xiàn)象。結果造成企業(yè)往來款像滾雪球一樣越滾越多。

（三）賬務核對不及時。企業(yè)往來賬要管理好，就得及時核對。然而，有的企業(yè)自成立以來就忽視了其往來賬的核對工作。以同一個客戶來說，一般會同時存在應收款、應付款、預收款、預付款，如果長時間不與客戶進行賬務核對，時間一長自然加大了對賬的難度，對賬工作無從做起，往往形成“糊涂官管糊涂會計，糊涂會計哄糊涂官”的局面，給財務管理帶來很大的麻煩，嚴重影響企業(yè)經營和發(fā)展。

（四）核算口徑不一致。賬務核對涉及到至少兩方，要核對結果一致前提是有一致的記錄及核算口徑，這就需要在進行業(yè)務往來時溝通確定。然而實際工作中許多企業(yè)并沒有重視這一工作，存在大量的工程施工項目核算口徑不一致，同一個合同會出現(xiàn)四種不同的單位，即工程項目名稱、合同名稱、付款單位名稱、開票單位名稱都不相同，給會計核算尤其是往來款項管理造成很多困難。

二、加強往來賬款的管理建議

（一）建立并完善往來款項管理制度。往來款項產生于企業(yè)經濟活動過程中，涉及到企業(yè)的采購、生產、銷售等生產經營及管理活動全過程，因此有著諸多的影響因素，從而造成較大的核算難度。復雜的過程需要有相應的制度來約束，規(guī)范化管理是將事物簡化的手段之一。因此，建立健全往來款項的專門規(guī)范管理制度十分有必要。首先，企業(yè)領導要高度重視往來款項管理工作，把它作為企業(yè)發(fā)展的基礎事業(yè)列入重要議事日程，常抓不懈；其次，在財務部門設置專門負責往來賬項核對工作的崗位，并培養(yǎng)能勝任該崗位的一批愛崗敬業(yè)的會計人員，從行動上強調其重要性；第三，制定往來賬項管理工作制度，包括規(guī)范工作流程、規(guī)定定期對賬時間、檢查對賬結果、明確往來賬責任人等，將具體工作制度化，是規(guī)范管理、提高效率、改善現(xiàn)狀的不二之選；第四，確定專人管理工程合同做好往來證登記工作，保證會計核算與往來名稱一致。五是要制定往來賬的獎懲制度，檢查各個工作環(huán)節(jié)的工作情況，實行獎懲分明。

（二）樹立重視往來賬項核對的觀念及管理習慣。將往來賬項核對工作作為企業(yè)的日常工作來對待，形成財會工作的良性循環(huán)是最理想的狀態(tài)。這就需要從企業(yè)負責人到企業(yè)財會部門等，都要重視往來賬項的核對工作，只要觀念樹立起來，行動上就會產生效力。往來賬項直接的反映是企業(yè)的債權債務關系，間接體現(xiàn)的是企業(yè)資金的利用效率，提高企業(yè)資金利用效率則具體需要降低應收款項的壞賬率、在保證信譽的前提下延長應付賬款的信用期等，這都是往來賬項的管理工作，現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，由此可見往來賬項管理的重要性。企業(yè)管理者重視了，樹立第一責任人的思想，有問題及時發(fā)現(xiàn)及時解決，同時，保證會計人員的相對穩(wěn)定，沒有特殊情況3 至5年輪崗。這樣，只要會計負責，領導盡責，統(tǒng)一思想，往來賬的核算一定很清晰。

（三）做好基礎工作是前提。往來賬項中應收類來源于銷售業(yè)務，應付類來源于采購業(yè)務，除此之外還有各種產生預收預付、代收代付等款項的其他業(yè)務，種類多且繁雜，因此，基礎工作清晰明了則是往來賬項良好管理的前提。這些基礎工作主要包括：一是單據(jù)、憑證等齊全，這是對賬工作的原始資料和依據(jù)。二是流程規(guī)范，如發(fā)票上必需的簽字要完備（經手人、驗收人、財務負責人、單位采購人員、倉保管人員等），規(guī)范的流程不僅可以降低出錯率，同時能夠起到內部控制及防范風險的作用。三是正確的核算方法，這也是企業(yè)會計工作的基礎，包括會計科目的設置等。

（四）注重對賬工作的方式方法。這主要是指對賬時間的選定和核對方式的選擇。一是對賬時間，往來賬項是伴隨著業(yè)務定期或不定期發(fā)生的，賬項的核對應該視為定期工作，這樣對一段時間的往來賬情況就能夠較好的了解。例如，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量的大小確定對賬時間，業(yè)務量少的可以按年或者是按季度對賬，業(yè)務量多的可以選擇按月按季作為對賬周期。設定固定的對賬時間后，還可以根據(jù)需要進行不定期核對。核對的資料妥善保管作為以后備查的依據(jù)。

二是對賬方式。適合企業(yè)的對賬方式同樣不容忽視，這是對賬工作的效率保證，以簡單和方便為原則。如同對賬時間的選擇可以依據(jù)業(yè)務量，對賬方式可以以賬務量、業(yè)務雙方距離等為依據(jù)。例如，賬務量少且簡單的企業(yè)雙方克采取電話核對，賬務量多而復雜的則約定時間地點當面核對；距離較遠的企業(yè)可采取電郵、傳真等方式，充分利用現(xiàn)代科技，這也是今后會計工作的發(fā)展趨勢。

三、結語

加強往來賬項的管理有助于提高企業(yè)資金利用率和周轉率，幫助企業(yè)實現(xiàn)實現(xiàn)利潤最大化。因此，企業(yè)往來款項的管理要以提高管理水平為原則，要以建立往來款管理內部控制制度為重點，要以加強財務隊伍建設、提高財務人員素質為基礎，努力實行辦事流程化，對賬及時化，管理科學化?！?/p>

唐存蓮.2003.往來賬管理中常見的問題及對策[J].會計之友，3。