摘 要：在單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了保證能夠正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于內(nèi)部的職能進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)于信息的可靠性和真實(shí)性有效監(jiān)督，實(shí)行了內(nèi)部控制手段。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作實(shí)行了電算化，在電算化會(huì)計(jì)控制下的內(nèi)部控制制度發(fā)生了相應(yīng)的改變，要求重新界定內(nèi)部控制的范圍和制度，所以本文對(duì)此作出了闡述。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；影響

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)歷史性飛躍，它不但減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提供了會(huì)計(jì)效率，而且大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)真探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。

1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1.1 內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式基本都是以手工記賬的方式來(lái)操作的，完全憑借票據(jù)的傳遞來(lái)完成工作，每個(gè)程序都有固定的操作者，在內(nèi)部控制的過(guò)程中只需要在每個(gè)操作點(diǎn)上安排控制點(diǎn)，就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作。但是電算化會(huì)計(jì)實(shí)施后，擴(kuò)大了操作的范圍，這是一個(gè)復(fù)雜的操作程序，由于信息的傳遞將更加的會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了資源共享，并且對(duì)于電算化的覆蓋范圍也有所擴(kuò)大，比如說(shuō)在工作的過(guò)程中涉及到了數(shù)據(jù)的輸入控制，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行環(huán)境的控制，對(duì)于軟硬件的控制等等，這些都增加了內(nèi)部控制的工作量，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍。

1.2 內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化工作以后，原來(lái)在單位中構(gòu)建的組織體系有所改變，在工作職能上設(shè)置的互相牽制的關(guān)系受到了破壞。所以說(shuō)在實(shí)行電算化工作之后，單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)將更加的細(xì)致，分工也更加的細(xì)化，所以說(shuō)在制度上要重新制定。在會(huì)計(jì)電算化背景下，要重新制定符合實(shí)際的制度，在內(nèi)部控制上要組建互相牽制的制度。

1.3 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響

實(shí)行電算化工作模式以后，對(duì)于數(shù)據(jù)的保存工作將更加的先進(jìn)，不像傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式是以紙質(zhì)的形式進(jìn)行的保存工作，對(duì)于錯(cuò)誤的更改和保存的完整度都會(huì)有直觀的印象。電算化會(huì)計(jì)是信息化的工作方式，對(duì)于數(shù)據(jù)的保存都是以信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的，這些數(shù)據(jù)的保存不是直接可見的，需要通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)才可以使用，所以說(shuō)對(duì)于數(shù)據(jù)的修改和輸入都需要人員通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)其控制。那么控制方式將從對(duì)賬本的控制轉(zhuǎn)移到對(duì)操作人員的控制。

1.4 內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化

對(duì)于內(nèi)部控制的形式原來(lái)都是對(duì)會(huì)計(jì)核算和對(duì)會(huì)計(jì)操作人員的控制，但是電算化之后全部的處理環(huán)節(jié)都是由計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，只要是計(jì)算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)的程序上沒有錯(cuò)誤，那么核算和匯總等一系列環(huán)節(jié)都不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。并且由計(jì)算機(jī)控制的方式將更加的嚴(yán)格和可靠，那么對(duì)于電算化的控制形式將從對(duì)人員核算的控制轉(zhuǎn)移到對(duì)輸入環(huán)節(jié)的控制。

2 建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全。

2.1 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在企業(yè)中想要實(shí)行電算化會(huì)計(jì)首先需要對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行可行性的調(diào)查分析，在經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上和相關(guān)的組織管理方式上都要認(rèn)真細(xì)致的分析，要組織專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考察，這將是一項(xiàng)非常大的變革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有重大的影響，所以電算化會(huì)計(jì)的開發(fā)需要慎重的考慮。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化工作模式以后，會(huì)計(jì)人員的工作方式也將發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員要對(duì)相關(guān)的操作系統(tǒng)熟練掌握，并且了解網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)作方法。在電算化運(yùn)行時(shí)，必須使用正規(guī)的商業(yè)軟件，這樣才能夠更加的規(guī)范化，保證信息的科學(xué)性，準(zhǔn)確性。對(duì)于運(yùn)行方式上，可以實(shí)行試運(yùn)行，電算化和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)并行的方式，在試運(yùn)行期間可以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的不足之處，然后及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于系統(tǒng)的不穩(wěn)定，要組織專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行修改，不得擅自修改，這將涉及到整個(gè)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。對(duì)于電算化的維護(hù)控制也較以前更加的嚴(yán)格，范圍也更加的廣泛，要加大控制力度，確保電算化的維護(hù)控制全面準(zhǔn)確。

2.2 組織控制

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工必須進(jìn)行重新調(diào)整，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理將集中在計(jì)算機(jī)操作部門，要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各部門之間和部門內(nèi)部各崗位之間的內(nèi)部牽制制度。一是要進(jìn)行部門之間的職責(zé)劃分控制，系統(tǒng)開發(fā)組、系統(tǒng)操作組、系統(tǒng)維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組等各級(jí)之間的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)盡可能分離，劃清各自的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)處理范圍。如系統(tǒng)操作組負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，而不能進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、程序維護(hù)，而系統(tǒng)開發(fā)組和系統(tǒng)維護(hù)組不能有會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決定權(quán)等。二是要進(jìn)行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，責(zé)任到人。其重點(diǎn)是系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、專職會(huì)計(jì)員、檔案員等的控制，應(yīng)做到相互牽制、相互制約、防止出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。如系統(tǒng)操作組內(nèi)系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)員的職權(quán)是不相容的，必須明確劃分工作范圍和職責(zé)權(quán)限，不能兼任。三是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的人事管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)某些關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度。

2.3 操作控制

操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行操作規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)的。操作規(guī)則主要包括計(jì)算機(jī)操作規(guī)則、操作運(yùn)行規(guī)則、用機(jī)時(shí)問(wèn)記錄規(guī)則、控制臺(tái)記錄規(guī)則、機(jī)房守則、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過(guò)規(guī)范計(jì)算機(jī)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息處理的高質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)柑準(zhǔn)而使用程序、文件的機(jī)會(huì)。目前許多是企業(yè)雖然有上機(jī)管理制度，但多數(shù)不能嚴(yán)格執(zhí)行，這必然給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全留下隱患。為了確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行上機(jī)管理制度。

2.4 輸入、處理和輸出控制

輸入、處理和輸出是電算化會(huì)計(jì)的三個(gè)主要步驟，通過(guò)這三個(gè)步驟，有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)工作。其中的輸入環(huán)節(jié)是保證整個(gè)系統(tǒng)能夠正常有序運(yùn)行的前提條件，只有保證輸入信息的準(zhǔn)確性才能夠保證后續(xù)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，所以要對(duì)輸入環(huán)節(jié)有效控制。數(shù)據(jù)的處理是對(duì)于輸入的信息通過(guò)電腦程序?qū)ζ溥M(jìn)行控制處理，對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)的控制要保證數(shù)據(jù)的有效性，通常情況下都是自動(dòng)控制的。輸出控制是對(duì)處理完的數(shù)據(jù)匯總打印成報(bào)表的環(huán)節(jié)，要對(duì)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，打印格式和網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行控制。

3 結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展歷史證明，凡是成功的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都有一套科學(xué)和完善的管理制度的支持，否則絕少有成功的可能。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革，必將對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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