【摘 要】 隨著交通工程項(xiàng)目的逐漸增多，在交通工程項(xiàng)目的審計(jì)過程中，由于大量工程已經(jīng)超出原設(shè)計(jì)者和審計(jì)人員的分析范圍，因此，導(dǎo)致審計(jì)人員無法真實(shí)審核到某些隱蔽工程變更，工程竣工決算常出現(xiàn)超概算或超預(yù)算現(xiàn)象，使整個(gè)工程跟蹤審計(jì)工作陷入高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，為了避免交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，本文通過介紹交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的必要性，對(duì)目前交通工程跟蹤審計(jì)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并根據(jù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，從多方角度出發(fā)思考，闡述如何管理與控制交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 交通工程；跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

由于交通工程不僅投資金額巨大，而且建設(shè)的周期很長(zhǎng)，在建設(shè)的過程中有許多環(huán)節(jié)必須要進(jìn)行控制，一旦控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)造成巨大損失。因此，交通工程從投資決策到工程竣工，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有必要進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，避免風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致國(guó)家投資受損，從而到達(dá)科學(xué)、合理控制交通工程造價(jià)的目的。同時(shí)，在對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可控性評(píng)估的時(shí)候，嚴(yán)格的管理制度和工作作風(fēng)，以及合理的控制方式，是提高審計(jì)質(zhì)量與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

一、管理與控制交通工程跟蹤審計(jì)的必要性

近年來，在長(zhǎng)周期、高投資、較強(qiáng)專業(yè)性，以及多環(huán)節(jié)控制的交通工程建設(shè)中，一直存在極為嚴(yán)重的腐敗、建設(shè)資金被失誤套走等現(xiàn)象。由于長(zhǎng)期以來，我國(guó)交通工程審計(jì)采取的管理與控制方式主要是以等到工程竣工后再來進(jìn)行清算處理為主，對(duì)貪污腐敗現(xiàn)象也只是以防范和堵攔為主。作為監(jiān)督交通工程施工過程透明的主要單位，審計(jì)不但難以避免和控制工程資源浪費(fèi)和損失，而且因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督體制和法規(guī)，即使發(fā)現(xiàn)問題也無法進(jìn)行解決。因此，相關(guān)單位采用交通工程跟蹤審計(jì)對(duì)工程投資、建設(shè)過程進(jìn)行全盤跟蹤監(jiān)督控制，制定完善的監(jiān)督體制和法律法規(guī)，明確權(quán)責(zé)范圍。從投資決策到工程竣工，審計(jì)人員通過全程跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

二、目前交通工程跟蹤審計(jì)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)

1、交通工程跟蹤審計(jì)缺乏健全的法律法規(guī)

在交通工程跟蹤審計(jì)中，由于其真實(shí)性、審計(jì)合法性范圍，以及方式上存在著差異。盡管根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了跟蹤審計(jì)的范圍，但是在實(shí)際操作上依然缺乏健全法律法規(guī)的準(zhǔn)則與指南。由于控制交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是增加法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)約束就會(huì)越強(qiáng)；如果法律風(fēng)險(xiǎn)越低，那么審計(jì)就會(huì)出現(xiàn)程序上的缺失，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)審計(jì)目標(biāo)的信息收集失敗，嚴(yán)重影響交通工程跟蹤審計(jì)的效果。

2、交通工程跟蹤審計(jì)缺乏相關(guān)單位的支持和重視

作為一種新型的審計(jì)手段，交通工程相關(guān)單位由于對(duì)跟蹤審計(jì)缺乏理解，常常會(huì)以各種理由阻止審計(jì)工作，影響到整個(gè)工程進(jìn)度。同時(shí)，隨著交通工程規(guī)模的不斷擴(kuò)大與審計(jì)人員的不斷增加，為了更好、更快的獲取審計(jì)業(yè)務(wù)和完成審計(jì)工作，常盲目標(biāo)價(jià)，并與施工負(fù)責(zé)人和業(yè)主負(fù)責(zé)人存在密切關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，存在腐敗行為，刻意變更審計(jì)使工程造價(jià)提高，影響審計(jì)水平和質(zhì)量。這樣一來，交通工程跟蹤將存在嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3、交通工程跟蹤審計(jì)人員缺乏良好的綜合素質(zhì)

交通工程跟蹤審計(jì)與一般的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，它不僅涉及到經(jīng)濟(jì)和法律，還涉及到管理和行政，以及技術(shù)等方面。對(duì)審計(jì)人員的要求也必須具有良好的綜合素質(zhì)。由于缺乏對(duì)人才的培養(yǎng)、儲(chǔ)備，因此難以吸引復(fù)合型人才加入審計(jì)機(jī)關(guān)，使審計(jì)工作出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。不但增加了審計(jì)的工作量、工作難度，還降低了審計(jì)的監(jiān)督作用，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

4、交通工程跟蹤審計(jì)自身基礎(chǔ)條件的缺乏

由于受到信息化、計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的影響，導(dǎo)致交通工程跟蹤審計(jì)缺乏較高的信息化和資源內(nèi)部整合程度，致使審計(jì)不到位，甚至出現(xiàn)工程跟蹤審計(jì)不合理和不科學(xué)的評(píng)估。因此，存在質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)和材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。這不僅給國(guó)家?guī)韲?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而且使各單位形象受損。

5、交通工程跟蹤審計(jì)的手段依然處于初級(jí)階段

在交通工程跟蹤審計(jì)中，目前主要以人工手工系統(tǒng)方式為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，以往初級(jí)階段的審計(jì)手段已經(jīng)無法滿足交通工程審計(jì)的需要。在實(shí)際的運(yùn)作中，也難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)所隱藏的問題。

6、交通工程跟蹤審計(jì)招投標(biāo)管理不夠嚴(yán)格

交通工程在進(jìn)行招投標(biāo)跟蹤審計(jì)的時(shí)候，由于招投標(biāo)規(guī)則并沒有依據(jù)規(guī)則的編制范圍進(jìn)行招投標(biāo)，導(dǎo)致招投標(biāo)單位和人員編制、招投標(biāo)實(shí)際價(jià)格等方面存在舞弊行為，從而使整個(gè)交通工程質(zhì)量受到影響。

三、管理與控制交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施

1、健全交通工程跟蹤審計(jì)法律法規(guī)，增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入與相關(guān)法律法規(guī)相結(jié)合，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的民事責(zé)任得到完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過具有法律保護(hù)的法律法規(guī)，明確自己對(duì)審計(jì)報(bào)告所負(fù)有的責(zé)任是要承擔(dān)法律后果，因此，不得不考慮自己專業(yè)行為是否有無過錯(cuò)，從客觀上增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、建立相關(guān)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制度，確保交通工程跟蹤審計(jì)的順利展開

從交通工程跟蹤審計(jì)的實(shí)際出發(fā)，完善相關(guān)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)交通工程過程中，要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，從制度上確保工程跟蹤審計(jì)的順利開展，并謹(jǐn)慎考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，以保證所出具的審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

首先，打造一批具有專業(yè)會(huì)計(jì)和工程管理、審計(jì)和法律等全方面的人才隊(duì)伍?？刂茖＜夜ぷ髻|(zhì)量的同時(shí)，不斷對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員職業(yè)道德，并緊抓廉政自律。

4、完善交通工程跟蹤審計(jì)的自身基礎(chǔ)條件，建設(shè)具有信息化的審計(jì)

建立信息庫、相關(guān)法律法規(guī)、以及數(shù)據(jù)資料庫，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析、統(tǒng)計(jì)抽樣，有利于審計(jì)人員技術(shù)獲取有價(jià)值的審計(jì)線索，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性和審計(jì)效率等，并有效的管理和控制了交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)和高技術(shù)測(cè)量?jī)x器進(jìn)行工程跟蹤審計(jì)

審計(jì)手段在結(jié)合先進(jìn)計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)和高技術(shù)測(cè)量?jī)x器的前提下，可以采用更為科學(xué)和合理的先進(jìn)的手段來實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)，避免風(fēng)險(xiǎn)的存在。

6、嚴(yán)格管理交通工程招投標(biāo)工作跟蹤審計(jì)

為了確保交通工程的高質(zhì)量，在招投標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時(shí)候，必須確?？偢潘愫徒ㄔO(shè)限額在標(biāo)底范圍內(nèi)；資質(zhì)單位和造價(jià)管理人員的編制必須符合招標(biāo)規(guī)定與要求；招投標(biāo)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相符，并確保招投標(biāo)過程中有紀(jì)檢監(jiān)察人員的參加；同時(shí)嚴(yán)格審查投標(biāo)單位資質(zhì)和信譽(yù)，以及技術(shù)設(shè)備等方面，保證總價(jià)與投標(biāo)價(jià)格相符，確保沒有舞弊行為的發(fā)生等。

總而言之，由于交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)間較短，屬于一種新型的審計(jì)手段。因此，許多相關(guān)單位機(jī)構(gòu)依然以觀望的態(tài)度觀察其成效，在實(shí)施的過程中常遇到被復(fù)審的現(xiàn)象。為了避免風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損，從而到達(dá)科學(xué)、合理控制交通工程造價(jià)，不斷精益求精是完善交通工程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

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