【摘 要】近年來，伴隨著市場競爭的日漸激烈，以項目經(jīng)營為主體的地產(chǎn)公司總體經(jīng)營不佳，管理不暢。切實加強(qiáng)地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制制度的建立與完善，已經(jīng)成為亟待解決的問題。本文從地產(chǎn)公司健全內(nèi)部控制制度的意義著手，進(jìn)而分析目前地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度方面存在的問題，最后針對問題，在建立和完善地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度方面提出自己的看法和建議。

【關(guān)鍵詞】地產(chǎn)公司；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

前言

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的發(fā)展，物質(zhì)生活水平的提高，地產(chǎn)公司的數(shù)量與日俱增，地產(chǎn)公司間的競爭越來越激烈，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營面臨著紛繁復(fù)雜的挑戰(zhàn)。這些問題和挑戰(zhàn)對于地產(chǎn)公司企業(yè)管理水平的提高產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙，因此，建立健全內(nèi)部控制制度有利于地產(chǎn)公司的持續(xù)發(fā)展，在競爭中立于優(yōu)勢地位。

一、地產(chǎn)公司建立健全內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制，以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，以防范企業(yè)風(fēng)險、實行財務(wù)監(jiān)控為目的，通過全方位建立過程控制體系的方式形成規(guī)范的企業(yè)管理。建立健全的內(nèi)部控制制度，對于地產(chǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

1.維護(hù)資產(chǎn)安全

良好的內(nèi)部控制制度是地產(chǎn)公司維護(hù)資產(chǎn)安全的穩(wěn)健保障，能夠促使地產(chǎn)公司對于資產(chǎn)的管理做到有章可循。內(nèi)部控制制度的完善與健全，可以給企業(yè)各項財產(chǎn)物資從采購到驗收的各個環(huán)節(jié)提供有力的保證，從而確保地產(chǎn)公司各項財產(chǎn)物資的安全與完整。

2.提高經(jīng)濟(jì)效益

實施有效的內(nèi)部控制，能夠?qū)⒌禺a(chǎn)公司管理活動的各個環(huán)節(jié)緊密結(jié)合在一起，并監(jiān)督和考核各個部門的工作，進(jìn)而真實地反映出地產(chǎn)公司內(nèi)各個部門的實際工作業(yè)績，發(fā)揮企業(yè)的整體效應(yīng)，確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，促進(jìn)地產(chǎn)公司的經(jīng)營效應(yīng)提升，管理水平提升。

3.確保會計信息真實

地產(chǎn)公司一般屬于資金密集型的產(chǎn)業(yè)，因此，對其各個經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的加強(qiáng)既可以保證地產(chǎn)公司會計原始資料的真實性和完整性，也可以保證會計報表信息的真實和準(zhǔn)確，同時能夠為企業(yè)管理者得決策提供正確的信息支撐。

4.規(guī)范經(jīng)營方式

地產(chǎn)公司主要的項目就是房地產(chǎn)開發(fā)，而房地產(chǎn)開發(fā)時間長，前期投資大，具有較大的投資風(fēng)險。有效的內(nèi)部控制制度既能夠?qū)Φ禺a(chǎn)公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)提供有效的監(jiān)督，也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和漏洞，并找出相應(yīng)的解決對策，降低地產(chǎn)公司的投資風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營方式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

二、新形勢下地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度方面存在的問題

1.內(nèi)部控制體系不健全

地產(chǎn)公司內(nèi)部控制體系的三大主導(dǎo)：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序均有待進(jìn)一步完善與健全。主要表現(xiàn)為企業(yè)的會計工作秩序混亂，會計控制環(huán)境滯后及會計系統(tǒng)落后，阻礙了地產(chǎn)公司會計信息的真實性、完整性和可靠性。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

目前，地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制環(huán)境還不夠完善，主要原因在于：第一，內(nèi)部控制的操作性文件不夠規(guī)范，雖然近年來針對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，爭睹先后下發(fā)了一系列法律法規(guī)政策文件，但內(nèi)容均較為粗泛，缺乏規(guī)范性和可操作性，以至于其形同虛設(shè)；第二，內(nèi)部控制的行為主體素質(zhì)低下，一些地產(chǎn)公司缺乏專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，或者由于一些財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)能力低，使得主體素質(zhì)還有待提高，隨著社會的進(jìn)步，地產(chǎn)公司的發(fā)展，內(nèi)部控制的要求在逐漸提高，主體素質(zhì)還不能夠滿足當(dāng)前地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的要求。

地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境也在日趨復(fù)雜，一方面由于地產(chǎn)公司自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性導(dǎo)致內(nèi)部控制外部環(huán)境的惡化，另一方面也是由于地產(chǎn)公司會計核算的特殊性導(dǎo)致了內(nèi)部控制外部環(huán)境的惡化。

3.內(nèi)部控制審計監(jiān)督力度差

內(nèi)部控制的監(jiān)督乏力，首先體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督方面，不少地產(chǎn)公司雖然制定了內(nèi)部控制制度，而且制定的也較為全面，但內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行不力還存在著嚴(yán)重的現(xiàn)象。不少地產(chǎn)公司再沒有董事會的情況下設(shè)立審計委員會或?qū)徲嫴?，不能保證內(nèi)部控制制度的徹底執(zhí)行和落實，不能有效地制約會計違法行為的發(fā)生?；蛘咭恍┑禺a(chǎn)公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門被賦予的職權(quán)有限，對發(fā)現(xiàn)的問題不能及時有效的處理；或者一些地產(chǎn)公司內(nèi)審工作沒有考核機(jī)制，都會影響內(nèi)部審計的效果，影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有職能的發(fā)揮。

三、建立和完善地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度

1.建立高效的內(nèi)部控制體系

首先內(nèi)部控制體系的建立必須以企業(yè)自身實際情況為基礎(chǔ)，做到相互牽制，不相容職務(wù)相分離，同時需要明確各個部門相關(guān)人員的職責(zé)，在組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)審批、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理等重要環(huán)節(jié)的組織實施上，建立適合企業(yè)自身的高效的內(nèi)部控制體系。

外部監(jiān)督在內(nèi)部控制制度的建立與完善中也起著極為重要的作用，只有做到內(nèi)外結(jié)合，才能降低地產(chǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險，提高地產(chǎn)公司的經(jīng)營水平，提高地產(chǎn)公司對外披露信息的可靠性和透明度，才能確保投資者的利益。

2.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)外部環(huán)境直接關(guān)系著地產(chǎn)內(nèi)部控制的實施效果，因此對內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效優(yōu)化，對內(nèi)部控制的順利實施極為重要。

首先，地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)，明確董事會與經(jīng)理班子之間、股東會與董事會之間的委托代理關(guān)系，不斷完善監(jiān)控方式；其次，地產(chǎn)公司的規(guī)章制度等加強(qiáng)建設(shè)，全面落實，對于違背規(guī)章制度的行為大有裨益；最后，需要經(jīng)常在企業(yè)內(nèi)部開展關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，在每一個職工心中樹立內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部控制的重要性深入人心。

3.建立風(fēng)險管理機(jī)制

地產(chǎn)公司的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)屬于投資期限長、投入資金大、回報利潤高、經(jīng)營風(fēng)險高的業(yè)務(wù)，巨大的經(jīng)營風(fēng)險必須進(jìn)行有效的管理與防范，否則可能會造成企業(yè)的最終失利。地產(chǎn)公司的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)充分考慮經(jīng)營中的各項風(fēng)險，牢固樹立風(fēng)險防范意識，建立行之有效的風(fēng)險管理機(jī)制，以提高地產(chǎn)公司的風(fēng)險管理水平。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是地產(chǎn)公司自我評價的一種活動，不但對于協(xié)助管理，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立很有幫助，而且還未改進(jìn)內(nèi)部控制提供了建設(shè)性的意見。為了充分發(fā)揮地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計的監(jiān)督職能，就必須提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性，在董事會或?qū)徲嬑瘑T會下直接設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，形成相互制約、相互聯(lián)系的內(nèi)控系統(tǒng)。同時，要確保內(nèi)部審計人員應(yīng)有的獨(dú)立性，保證審計工作的質(zhì)量。

5.建立廣泛的信息與溝通

科技的不斷發(fā)展已經(jīng)促使企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)與信息化緊密結(jié)為一體，因此，企業(yè)的信息化建設(shè)對于內(nèi)部控制的完善至關(guān)重要。地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，逐步使企業(yè)從“人控”轉(zhuǎn)為“機(jī)控”，簡化內(nèi)部控制過程，降低內(nèi)部控制成本，提高內(nèi)部控制效益，確保企業(yè)內(nèi)部控制效應(yīng)的發(fā)揮。

6.完善考評制度

完善考評制度是考察地產(chǎn)公司實施內(nèi)部控制制度是否有效的關(guān)鍵。地產(chǎn)公司需要建立一個完善的內(nèi)部控制考核和評價制度，并定期對各項管理活動進(jìn)行考核與評價，對發(fā)現(xiàn)的問題及時分析原因，提出改進(jìn)建議，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，確保企業(yè)管理水平的提升，確保企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制制度的建立與完善是一門學(xué)問，也是一項長期且艱巨的任務(wù)，所涉及到的內(nèi)容包括企業(yè)的方方面面，因此，建立與完善地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制制度不是一朝一夕就能完成的事情，地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度相關(guān)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富知識，廣泛收集材料，借鑒各方各地經(jīng)驗，立足企業(yè)實際，對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制各要素進(jìn)行有機(jī)整合，形成一個結(jié)構(gòu)完整、操作方便、客觀公正、反映及時的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為地產(chǎn)公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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