摘要：隨著我國城市建設(shè)發(fā)展腳步的不斷加快，各個(gè)城市大型在建項(xiàng)目的數(shù)量也在逐漸增多。為了能夠從根本上提高城市大型在建項(xiàng)目的內(nèi)控建設(shè)工作質(zhì)量，實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理是不容忽視的。本文在分析大型在建項(xiàng)目內(nèi)控的必要性和風(fēng)險(xiǎn)性的基礎(chǔ)上，總結(jié)在控制過程中應(yīng)該注意的基本事項(xiàng)，從而為今后大型在建項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)提供一定的參考依據(jù)，確保在建項(xiàng)目能夠順利完成。

關(guān)鍵詞：在線項(xiàng)目；內(nèi)控建設(shè)；內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別

近幾年來，隨著我國城市建設(shè)的不斷發(fā)展，越來越多的建筑如雨后春筍般涌現(xiàn)。大型在建項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)也得到了相關(guān)部門的高度重視，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)控制度體系也成為了相關(guān)部門工作人員所面臨的一項(xiàng)重要工作。合理的內(nèi)控制度體系不僅能夠使企業(yè)掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計(jì)等理論，而且還能夠是企業(yè)明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、大型在建項(xiàng)目內(nèi)控實(shí)施的背景

1.1內(nèi)控實(shí)施的宏觀背景

近幾年來，我國在經(jīng)濟(jì)體制的改革上給予了高度的重視，無論是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資上還是固定資產(chǎn)的投資上，都加大了投資力度，力求通過投資力度的加大來進(jìn)一步帶動我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)步增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國2008年全年實(shí)現(xiàn)GDP的額度高達(dá)300000多億元，相對于2007年來說，共增長了9.0%，而近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)GDP的增長速度也始終保持在10%以上的增長速度。以上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)充分體現(xiàn)了我國固定資產(chǎn)投資和經(jīng)濟(jì)建設(shè)二者之間的必然聯(lián)系，即使是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)所造成的經(jīng)濟(jì)蕭條的環(huán)境下，我國政府也同樣推出了4萬億元投資的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，其中有80%應(yīng)用于大型建設(shè)項(xiàng)目中。由此可見，無論是在何種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，固定資產(chǎn)投資增長對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)和推動作用都是非常關(guān)鍵的，因此，如何有效管理大型在建項(xiàng)目也成為了相關(guān)工作人員所面臨的一項(xiàng)重大課題。

1.2內(nèi)控實(shí)施的具體背景

在我國目前大型在建項(xiàng)目施工過程中，由于其建設(shè)規(guī)模較大，投入資金較多，因此，如果在實(shí)施過程中出現(xiàn)問題，那么勢必會造成資金虧損，比如說截留、挪用資金，預(yù)決算超標(biāo)以及投資決策失誤等問題，都會在一定程度上影響到企業(yè)的投資效益。這些問題出現(xiàn)的原因有很多，但是最主要的還是由于建設(shè)單位在工程管理的過程中沒有采取有效的內(nèi)控措施所導(dǎo)致的。因此，建設(shè)單位如果想要從根本上將資金使用所面臨的問題解決，加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)控效果已經(jīng)成為了不容忽視的一項(xiàng)工作。建設(shè)單位應(yīng)該從工程項(xiàng)目的決策開始，然后到項(xiàng)目的概預(yù)算、招投標(biāo)以及施工等環(huán)節(jié)，最后到工程竣工，都要科學(xué)合理的實(shí)施內(nèi)部控制活動。

二、大型在建項(xiàng)目內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別

大型在建項(xiàng)目建設(shè)中所指的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別并不包括項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)識別，而是主要對項(xiàng)目立項(xiàng)之后所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理的一項(xiàng)工作，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

2.1決策缺乏有效依據(jù)

決策在大型在建項(xiàng)目施工過程中占據(jù)著重要的位置，而決策的依據(jù)是否充足將直接關(guān)系到?jīng)Q策的正確性。就我國目前大型在建項(xiàng)目的決策工作來看，由于業(yè)主和監(jiān)理的管理模式大多都采用金字塔型管理模式，因此，必然會導(dǎo)致決策的工作量增加，同時(shí)決策依據(jù)和信息也不夠完善。加上一些相關(guān)的決策內(nèi)容都是由相關(guān)技術(shù)部門和監(jiān)理公司進(jìn)行管理的，比如說工程的項(xiàng)目預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款審核以及現(xiàn)場施工和設(shè)計(jì)變更等工作。這種管理模式看上去不存在不妥之處，但是卻在潛移默化中形成了“打包”和“直通車”的現(xiàn)象，加上相關(guān)的審核控制缺乏有效的監(jiān)督管理，掩蓋了大型在建項(xiàng)目中的一些問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而給項(xiàng)目成本的管理帶來很大的影響。

2.2材料采購的浪費(fèi)

造成材料采購浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)大多都是由于詳細(xì)設(shè)計(jì)不準(zhǔn)確而引起的，在大型在建項(xiàng)目建設(shè)過程中，為了使工程各個(gè)環(huán)節(jié)能夠得到有效銜接，工程整體對進(jìn)度和效率管理都有較高的要求。在這種高要求下，工段的詳細(xì)設(shè)計(jì)也必然成為了采購人員對材料進(jìn)行采購時(shí)的重要依據(jù)，但是由于大型在建項(xiàng)目中所涉及的環(huán)節(jié)和專業(yè)較多，施工的過程也先對來說較為復(fù)雜，因此在具體設(shè)計(jì)的時(shí)候就會不可避免的出現(xiàn)一些變更，給采購人員的采購工作也帶來了較大的影響，往往會出現(xiàn)已經(jīng)采購來的材料在實(shí)際施工過程中沒有用武之地，從而導(dǎo)致工程會面臨材料浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)相對來說發(fā)生的可能性也比較大。

2.3招標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在舞弊和不實(shí)兩個(gè)方面，造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因大多是因?yàn)樵趧趧?wù)和材料招投標(biāo)的過程中，企業(yè)沒有對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和有效控制程序工作，從而導(dǎo)致其過程中出現(xiàn)漏標(biāo)底、不能優(yōu)選施工隊(duì)伍以及高成本施工的現(xiàn)象，這些問題在我國目前大型在建項(xiàng)目中屢見不鮮，給工程的整體造價(jià)帶來了很大的影響，給相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也帶來了巨大的損失。

2.4工程所涉及的相關(guān)款項(xiàng)的確認(rèn)和支付過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

以上所提到的兩種風(fēng)險(xiǎn)屬于間接性的，而相關(guān)款項(xiàng)的確認(rèn)和支付過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)卻是最為直接的金錢交易。由于大型在建項(xiàng)目本身具有投資大的特點(diǎn)，在正式施工之前要進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)付款環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)必須選擇信譽(yù)高的施工單位，因?yàn)樾抛u(yù)低的單位很容易出現(xiàn)攜款潛逃的情況，從而給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來巨大的損失。與此同時(shí)，企業(yè)在對施工單位的甄別和發(fā)包項(xiàng)目的預(yù)算制定工作的準(zhǔn)確性也應(yīng)該提出較高的要求，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，如果工程款確認(rèn)不明確，那么就會導(dǎo)致進(jìn)度款支付過高，在工程竣工的時(shí)候，施工單位在綜合考慮稅金等機(jī)會成本的情況下，不及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算和中交，就會導(dǎo)致工程進(jìn)度出現(xiàn)延誤風(fēng)險(xiǎn)。

三、大型在建項(xiàng)目內(nèi)控設(shè)計(jì)的原則

為了能夠?qū)⒋笮驮诮?xiàng)目內(nèi)控設(shè)計(jì)工作充分完成，相關(guān)工作人員在進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格遵循以下原則：

3.1注重項(xiàng)目部內(nèi)控環(huán)境建設(shè)原則

項(xiàng)目部內(nèi)控制度在工程建設(shè)中起到了不可或缺的作用，而項(xiàng)目部內(nèi)控環(huán)境如何也將直接關(guān)系到內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目部內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)是不容忽視的，只有從根本上將內(nèi)控目的和方法進(jìn)行優(yōu)化，才能夠創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，從而將其在工程建設(shè)中的作用充分發(fā)揮出來。

3.2將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入整個(gè)內(nèi)控過程中

在大型在建項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于其本身具有投資大、覆蓋面廣，工程項(xiàng)目的影響因素多等特點(diǎn)，而且這些特點(diǎn)貫穿在整個(gè)工程的建設(shè)當(dāng)中，因此，無論是工程建設(shè)的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，工作人員都不能夠忽視了對風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，要始終增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入整個(gè)工程的建設(shè)當(dāng)中，正確做到事前科學(xué)防范和事后合理控制，以實(shí)現(xiàn)從根本上將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

除此之外，在對大型在建項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)的時(shí)候，還應(yīng)該遵循以內(nèi)部會計(jì)控制為主線原則。企業(yè)要做到建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，并將其進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，體系應(yīng)該重視會計(jì)控制，并在此基礎(chǔ)上兼顧與會計(jì)相關(guān)的控制；其次，還應(yīng)該遵循對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制的原則，大型在建項(xiàng)目建設(shè)中，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的環(huán)節(jié)主要包括招投標(biāo)、進(jìn)度確認(rèn)和款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)在項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中，要對這些重點(diǎn)設(shè)置流程和權(quán)限予以高度重視，從而采取一定的措施杜絕風(fēng)險(xiǎn)。

四、對項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)

4.1業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是內(nèi)控設(shè)計(jì)中的一項(xiàng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，工作人員應(yīng)該在全面了解工程實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別。一般來說，大型在建項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是相關(guān)的工作程序和項(xiàng)目審批手續(xù)處理不當(dāng)所帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果工程的整體設(shè)計(jì)和批準(zhǔn)手續(xù)存在較大的變化，那么必然會造成預(yù)計(jì)投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，投資規(guī)模也會因此失控，導(dǎo)致回報(bào)率降低。其次是建設(shè)資金挪用或安排不及時(shí)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)資入賬，固定資產(chǎn)等投資成本不準(zhǔn)確，從而影響到投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

4.2主要控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)

主要控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)是不容忽視的，工作人員首先應(yīng)該將概算的詳細(xì)分解初步確定具體的控制目標(biāo)，一般來說，項(xiàng)目部工程管理部門要依據(jù)總概算詳細(xì)劃分每一標(biāo)段的各專業(yè)發(fā)包項(xiàng)目的概算金額，以此來為投資控制部控制投資的具體目標(biāo)和季度投資控制分析的依據(jù)。其次，投資控制部還應(yīng)該依據(jù)工程基礎(chǔ)設(shè)計(jì)和工程進(jìn)度的具體要求，投資控制部編制年度的投資建議計(jì)劃，經(jīng)工程管理部審核報(bào)項(xiàng)目部經(jīng)理審批后報(bào)上級主管部門審批后執(zhí)行。保證投資建議計(jì)劃執(zhí)行、審核、審批分離。做到年度投資建議計(jì)劃的透明、科學(xué)、合理。

結(jié)語：

綜上所述，隨著我國城市建設(shè)發(fā)展腳步越來越快，各個(gè)城市大型在建項(xiàng)目的數(shù)量也必然會逐漸增多。為了能夠從根本上提高城市大型在建項(xiàng)目的內(nèi)控建設(shè)工作質(zhì)量，從而對工程建設(shè)過程中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么相關(guān)工作人員在對內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，并且要重視對對項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)。只有這樣，才能夠?qū)㈩A(yù)定的目標(biāo)充分實(shí)現(xiàn)。（作者單位：南陽市煙草局財(cái)務(wù)科）

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