摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與變化，我國企業(yè)也越來越重視企業(yè)審計，企業(yè)審計對提高企業(yè)的經(jīng)營決策，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮了很大的作用。但實(shí)際工作中，企業(yè)審計也存大很大的風(fēng)險，因此，需要企業(yè)能有效規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)審計真正發(fā)揮審計作用。本文簡單介紹了審計風(fēng)險的概念，分析了審計分析發(fā)生的原因，并提出了有效規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的方式。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；規(guī)避；分析

一、審計風(fēng)險的概述

企業(yè)的審計風(fēng)險，是指審計單位通過審計沒有正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，做出了不正確的審計決定的可能性。

伴著我國企業(yè)方面的制度不斷的健全，在審計活動時風(fēng)險是不可避免的，他并不是主觀的是客觀的，它并不是一直是一個樣子的，通過企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整它是可以控制的，企業(yè)的審計風(fēng)險也可以分為很多種，它們分別是：固有風(fēng)險，控制風(fēng)險，檢查風(fēng)險。這三種風(fēng)險構(gòu)成了企業(yè)的審計風(fēng)險，通過小心處理這些風(fēng)險雖然不可避免，但是可以做到有效的控制，這樣也可以減少公司的損失。

隨著所處社會和法律背景的不斷變化和企業(yè)的日益壯大，公司企業(yè)所決定的每個與審計相關(guān)的項目都是有很大可能存在風(fēng)險的，所以這就要求企業(yè)必須對審計風(fēng)險認(rèn)識清楚，這樣才能有效的控制企業(yè)所承受的審計風(fēng)險，這樣才能直接的有效的增加審計質(zhì)量。正所謂“解鈴還須系鈴人”要控制審計風(fēng)險，就要從產(chǎn)生風(fēng)險的源頭著手，進(jìn)行有效直接的分析，這樣經(jīng)過縝密發(fā)熱分析后才能控制審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險成因

1、未遵循審計工作準(zhǔn)則

在進(jìn)行審計的時候，有些單位不細(xì)心，非常的馬虎對審計的項目，檢測不到位，取證不恰當(dāng)，對審計的內(nèi)容檢查不細(xì)，導(dǎo)致了審計內(nèi)容的遺漏，視遺漏審計內(nèi)容。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案和實(shí)施方案不周密，致使遺漏審計一些問題；二是分工作的時候安排不恰當(dāng)，一部分需要檢查的沒有檢查，不需要檢查的反而檢查了。還有就是進(jìn)行審計工作的時候工作力度以及強(qiáng)度不夠，忽略了很多的細(xì)節(jié)，有些東西沒有引起重視，這些忽略的東西有可能就會對審計工作造成很大的誤差，這樣審計出的結(jié)果也不會很準(zhǔn)確。

2、審計方法選擇不當(dāng)

審計的內(nèi)容既廣泛又復(fù)雜，在審計的時候還要計算成本，對成本有限制，爭取用最少的錢到達(dá)目標(biāo)，還有在省審計時審計方法不恰當(dāng)，這樣也會增加審計的風(fēng)險

3、審計取證可靠性不強(qiáng)

早就現(xiàn)在而言神經(jīng)取證主要有4個方面的問題：一是在審計過程中證據(jù)要素不齊全，審計的中間的環(huán)節(jié)不清晰；二是只重視主要的證據(jù)不重視相關(guān)的其它證據(jù)；三是忽視了對相關(guān)審計證據(jù)的分析，尤其是簽證意見，有些被審計的單位抗議，或?qū)徲嬕庖娬f的不清楚，如果此時審計人員不留意，這樣就會引起審計風(fēng)險；四就是對有些審計資源沒有利用起來或者沒有利用的恰到好處，對一些單位去提供的輔助資料未加重視，這樣也會引起審計的風(fēng)險。

4、被審計單位配合不默契

在有些時候被審計的單位不積極配合，在審計過程中遮遮掩掩，不提供完全的資料，還有些單位怕早審計的過程中接他們的短，暴露出他們的問題，這樣會對審計工作加以排斥，通過這種情況審計工作很難開展，在審計過程中準(zhǔn)確度不高，這樣也會造成審計的風(fēng)險。

5、信息技術(shù)發(fā)展使企業(yè)審計面臨挑戰(zhàn)

隨著我國信息技術(shù)的迅速發(fā)展與壯大，企業(yè)在很多領(lǐng)域都開始運(yùn)用計算機(jī)信息系統(tǒng)，企業(yè)開始通過信息系統(tǒng)處理企業(yè)的會計信息。企業(yè)建立會計電算化信息系統(tǒng)提高了會計工作的效率，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展做出決策。但同時為企業(yè)的審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的審計工作面臨著較大的風(fēng)險，因?yàn)橛嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)中的會計信息或數(shù)據(jù)隨時存在被修改或破壞甚至丟失的風(fēng)險，為審計帶來了很大困難。

6、審計人員素質(zhì)尚待提高

企業(yè)審計人員素質(zhì)主要從職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面衡量，從實(shí)際情況看，在多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善的情況下，在利益的驅(qū)動下很多審計人員利用職務(wù)之便進(jìn)行受賄，喪失了應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，在審計中提供虛假資料或者對一些重大問題視而不見。另外，審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上仍不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，審計職業(yè)首先建設(shè)仍處在初創(chuàng)階段，這些都有可能引起審計風(fēng)險。

三、規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的控制措施

1、建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍

為規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計部門，建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，明確職責(zé)與權(quán)限范圍。特別是審計部門內(nèi)部的各層次、各個崗位的工作人員都要有明確的職責(zé)與權(quán)限范圍，在所有審計事務(wù)中都能做到有人及時審計，及時指導(dǎo)監(jiān)督并負(fù)責(zé)考核，當(dāng)出現(xiàn)問題時能夠及時找出問題并及時解決。這也是企業(yè)降低審計風(fēng)險，提高審計工作效率的有效方法之一，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠充分認(rèn)識并實(shí)行。

2、充分利用自主權(quán)，慎重選擇被審計單位

為了防范與規(guī)避審計風(fēng)險，事務(wù)所應(yīng)該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，謹(jǐn)慎選擇被審單位。在接受委托審計前，必須對被審單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況等都要做出充分了解與掌握，才能簽訂合同，對被單位進(jìn)行審計。

3、必須處理好降低風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

在規(guī)避審計風(fēng)險時必須認(rèn)清審計風(fēng)險是可控制的，但是要做到完全消除是不可能的，所以要求審計部門要處理好降低風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。另外，必須認(rèn)識到做好審計風(fēng)險是需要審計成本的，當(dāng)審計成本增大時，審計風(fēng)險的降低就會逐步下降，所以要求企業(yè)在控制審計風(fēng)險時要考慮經(jīng)濟(jì)效益，并控制到適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

4、搞好審計風(fēng)險預(yù)測，增強(qiáng)自我保護(hù)意識

在做審計前，審計部門必須做好審計風(fēng)險預(yù)測，對被審單位的情況必須做好充分了解與掌握，預(yù)測潛在風(fēng)險的存在，對不符合實(shí)際的及時做出調(diào)整，確定審計重點(diǎn)與范圍，制定正確的審計方案。

5、提高審計人員素質(zhì)

加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員的業(yè)務(wù)水平有所提高，達(dá)到能從技術(shù)上去防范審計風(fēng)險，而不是等到有問題出現(xiàn)再去解決。針對這個方針，首先，要做到的就是把好進(jìn)人關(guān)，要把握好這個關(guān)鍵點(diǎn)，不符合條件的一律不準(zhǔn)進(jìn)；其次，就是要對已經(jīng)在職的人員進(jìn)行繼續(xù)教育，讓其形成一種制度，使每個人都有裝備新知識的機(jī)會，提高自己的業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)政治方面的學(xué)習(xí)，使全體審計人員的政治素質(zhì)都有所提高，從政治上去防范審計風(fēng)險。審計人員要有較為全面的法律知識，除了掌握本行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)以外，還要對《行政處罰法》、《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《民事訴訟法》等法律和相關(guān)的部門法規(guī)了解掌握，用法律法規(guī)來規(guī)范自己的審計監(jiān)督執(zhí)法行為。提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。并在此基礎(chǔ)上，要開展對法律法規(guī)適用的研究，準(zhǔn)確地引用法律法規(guī)。

6、建立風(fēng)險責(zé)任制度與內(nèi)部激勵約束機(jī)制

建立健全審計組織內(nèi)部的全面管理制度要從風(fēng)險防范的角度出發(fā)，即審計組織內(nèi)部各層次、各崗位的責(zé)任和權(quán)限要明確，責(zé)任到人，出了問題能夠及時反映、解決。另外，還需有相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，解決員工思想上的做的好與不好都一樣的問題，關(guān)鍵是建立健全各種規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，在制度的完善和實(shí)施中，一要有重點(diǎn)，有針對性地抓好重要環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，“對癥下藥”；二要獎懲并重，讓干好的嘗到甜頭，干不好的吃到苦頭；三要有剛性，制度本身不能含糊其辭，執(zhí)行中要堅決兌現(xiàn)，不能失信而動搖大家執(zhí)行制度的決心；四要有科學(xué)嚴(yán)格的考核方法，對每個審計項目，每人工作質(zhì)量和成果給予準(zhǔn)確、合理的評價。（作者單位：大華會計師事務(wù)所）

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