摘要：在保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性以及提高資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益上，加強貨幣資金的管理和控制力度都具有重要意義。本文就貨幣資金的管理和控制的目標進行了分析，反思了當前我國企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的問題，提出了建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金安全；資金管理

鐵路資金安全管理和監(jiān)督的工作目標要求掌握鐵路系統(tǒng)實時資金的動態(tài)情況，監(jiān)控重大、大額和異常資金的流動，明確責任，實現(xiàn)資金的預(yù)算控制，提高資金的使用效率，從而發(fā)揮資金集中管理的更大效用。一方面，提高了資金周轉(zhuǎn)效率，減少了巨額沉淀資金；另一方面，使資金的使用得到有效監(jiān)督和控制，確保了資金的安全管理。

一、貨幣資金的管理和控制的目標

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，貨幣資金內(nèi)部控制對于其內(nèi)部控制的具有重要作用，并且企業(yè)要有效的進行經(jīng)營活動良好的貨幣資金內(nèi)部控制也必不可少。貨幣資金內(nèi)部控制的制定和實行是以保證企業(yè)進行有效財務(wù)活動為目的，同時確保貨幣資金安全、完整，并通過其及時發(fā)現(xiàn)并防止財務(wù)問題的產(chǎn)生。其目標一是通過在良好的內(nèi)部控制下，對企業(yè)庫存被詐騙、挪用和盜竊等行為進行防范，以確保貨幣資金的安全。二是保證貨幣資金的完整。對企業(yè)收到的貨幣資金進行嚴格監(jiān)查，確保其全部入賬，由此防止一些侵占企業(yè)收入，如私設(shè)“小金庫”等違法行為的出現(xiàn)。第三，保證貨幣資金的合法性。貨幣資金取得和使用必須符合我國的財經(jīng)法規(guī)，要定期檢查其是否合法、確保其手續(xù)齊備。四是對貨幣資金的效益充進行分發(fā)揮利用。對貨幣資金進行合理的調(diào)度、利用，如此就能在避免資金閑置的同時又可以避免出現(xiàn)使資金短缺的情況，從而使企業(yè)獲得最大效益。

二、當前我國企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）現(xiàn)金與銀行存款管理中的常見錯弊

我國企業(yè)在現(xiàn)金、銀行存款的管理中，由于內(nèi)部控制不完善的問題，因此時常會出現(xiàn)虛構(gòu)金額支出、套開票據(jù)、公私用、擅自出借賬戶、涂改單證等等問題。究其原因是企業(yè)對于內(nèi)部審核、現(xiàn)金盤點制度以及銀行對賬制度不能嚴格執(zhí)行，同時存在崗位分離不相容的情況，因而使得賬實不符。

（二）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督

近年來，在各資金流動的環(huán)節(jié)上，我國的國有企業(yè)所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層疏忽監(jiān)控，出現(xiàn)了包括一些內(nèi)部人為控制、侵吞國有資產(chǎn)以及擅自挪用轉(zhuǎn)移資金等問題。一些企業(yè)所設(shè)立的監(jiān)督職能以及制定的監(jiān)督制度在許多原因下，其作用無法達到預(yù)期的效果。對于重大投資等問題，企業(yè)有效決策約束機制的缺乏導(dǎo)致了資金流向與控制變得脫節(jié)。在這種情況下子公司的財務(wù)資金變動情況難以被母公司掌握，因而導(dǎo)致企業(yè)的資金不平衡，收入不夠支出，為了維持公司的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而依靠借新還舊的方式，存在著極大的財務(wù)風(fēng)險隱患。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一般無法說清自身的家底財務(wù)狀況，而財務(wù)人員又不不是很了解公司經(jīng)營情況，從屬于企業(yè)的財務(wù)人員在這樣的情況下對賬務(wù)往往只能依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理，以致財務(wù)監(jiān)督變?yōu)榱艘环N形式。

（三）資金散亂，沒有統(tǒng)一合理的資金使用模式

在現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問題就是企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散直接的現(xiàn)實矛盾。首先，許多子公司普遍存在著多頭開戶的現(xiàn)象，并且由于一些專業(yè)公司中賬戶眾多導(dǎo)致資金管理失控現(xiàn)象嚴重。其次，過于隨意的投資決策，有些企業(yè)在對于自身的能力沒有進行很好的評估，對于企業(yè)的發(fā)展目標也沒有明確時進行投資，熱衷于鋪新攤子，這種盲目的投資方式導(dǎo)致了高失誤率的同時還造成了嚴重的損失，資金狀況原本就十分緊張，這種方式只會對其雪上加霜。最后，沉淀嚴重的資金在庫存中占用了過高的比例，所欠資金居高不下，且在流動資金的占用上，只增不減，以及緩慢的資金周轉(zhuǎn)速度，都降低了企業(yè)在信用和盈利的能力。

三、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）崗位分離制度

在管理貨幣資金內(nèi)部控制制度上，崗位分離制度是一項重要的管理措施，同時也是貨幣資金內(nèi)部控制的必要前提，在應(yīng)對不相容崗位分離制度時，做好把關(guān)工作，防止出現(xiàn)一人在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時執(zhí)行全部過程的情況，因而，崗位分離制度在對于貪污盜竊企業(yè)貨幣資金被及其他不法行為的防止上以及保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整、制止損失浪費、提高經(jīng)濟效益等問題上都具有極為重要的作用。首先，在對于貨幣資金的收支及保管上，應(yīng)由專職出納人員負責。在對于總分類賬的登記、保管上以及非貨幣資金賬戶的記賬工作上，不允許由同一個出納人員負責等。

（二）加強貨幣資金收放控制

要對于企業(yè)經(jīng)營效益進行反映，最直觀的方法就是看貨幣資金收入的高低，每個企業(yè)、單位對于貨幣資金收入的管理力度都需要加強。首先，要對收費制度進行統(tǒng)一規(guī)范，對于每一筆收款，出納人員都要開具發(fā)票；其次，盡量以轉(zhuǎn)賬結(jié)算代替現(xiàn)金結(jié)算，如果是現(xiàn)金結(jié)算，那么應(yīng)將款項交與財務(wù)部門，并在當天將其送存至銀行。對于那些設(shè)有營業(yè)廳的單位、企業(yè)必須及時將票款交于其財務(wù)部門并于當天將收入存入銀行，另外對上繳的發(fā)票、營業(yè)款的金額以及發(fā)票序號，財務(wù)審核人員均要把好關(guān)，通過認真核對從而發(fā)現(xiàn)其中存在的錯誤和舞弊現(xiàn)象并及時加以糾正等。

（三）加強貨幣資金支出控制

對于每個企業(yè)來講，怎樣對貨幣資金支出進行更好的控制，這對于費用和成本的降低、對風(fēng)險隱患進行更好的防范以及對經(jīng)濟效益的進一步提高都是極為重要的。因而首先，對于每筆款的支出都要進行嚴格審核，通過會計人員審核、會計主管復(fù)核、單位負責人審批三道關(guān)；出納人員要付款的話首先要有完備的憑證以及審批手續(xù)，其次付款后在付款憑證上須在加蓋“收訖”章等等。

（四）加強貨幣資金保管控制

首先，只允許出納人員對貨幣資金收付、保管負責，在未經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)的集體特別授權(quán)前無論是任何人員均不可以接觸貨幣資金，其次對庫存現(xiàn)金限額制度嚴格實行，對于那些超出庫存限額的，在當日必須送存至銀行。每日出納人員要把其保管的現(xiàn)金以現(xiàn)金日記賬數(shù)額結(jié)出的同時還要經(jīng)常與會計核對，確保賬目相符等等。（作者單位：山西省太原市大秦公司鐵路資金結(jié)算所）