將財(cái)政資金或者其他公款私存私放是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法定賬目進(jìn)行記載和核算,致使資金的運(yùn)行完全脫離財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門的監(jiān)督,也稱私設(shè)“小金庫(kù)”。資金私存私放是嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為,它具有較強(qiáng)的隱蔽性,查處難度較大。筆者根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際,總結(jié)了檢查資金私存私放的幾種方法。
1.預(yù)算審核法。通過(guò)對(duì)主管部門與下屬單位報(bào)表的核對(duì),檢查行政事業(yè)單位的資金是否全部納入單位預(yù)算管理;檢查行政事業(yè)單位是否全部編入部門預(yù)算;檢查單位列入決算支出的資金來(lái)源是否正當(dāng)。
2.突擊盤庫(kù)法。用突擊方式盤點(diǎn)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金,檢查賬款是否相符,追查不符的原因;檢查充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、現(xiàn)金支票、支票存根及發(fā)生時(shí)間編號(hào)、銀行存折、記事本等;特別要追查出納保存現(xiàn)金、票據(jù)的來(lái)源。
3.賬面查疑法。對(duì)被審計(jì)單位所屬二、三級(jí)單位要注意兩種賬套的檢查。一種是會(huì)計(jì)記錄零亂,賬表、賬證不符,財(cái)務(wù)管理混亂;另一種是記載規(guī)范的賬目,防止假賬背后隱藏的賬外賬問(wèn)題。
4.銀行查詢法。對(duì)被審計(jì)單位的各類賬戶進(jìn)行檢查,結(jié)合銀行存款賬、銀行對(duì)賬單,進(jìn)行核對(duì),對(duì)有問(wèn)題的資金通過(guò)銀行進(jìn)行核查,追查資金的去向。
5.票據(jù)抽查法。對(duì)被審計(jì)單位的票據(jù)憑證進(jìn)行檢查,核對(duì)存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián),有的還有出入庫(kù)聯(lián),發(fā)現(xiàn)有無(wú)收入不入賬,隱瞞收入,截留坐支等問(wèn)題。
6.投資追蹤法。對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資收益、資產(chǎn)等的出租、出借等形式進(jìn)行核查,檢查收入是否入了賬。
7.掛賬調(diào)查法。對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。
8.檔案調(diào)查法。對(duì)被審計(jì)單位的歷年審計(jì)情況、紀(jì)檢檢查情況、財(cái)政檢查情況的檔案進(jìn)行調(diào)案、調(diào)卷追查,以發(fā)現(xiàn)資金私存私放的線索。
(作者單位:廣昌縣審計(jì)局)