【摘要】當前，隨著逐步建立并發(fā)展起來的社會主義市場經(jīng)濟體制，對于我國經(jīng)濟健康運行而言，高質(zhì)量的財務(wù)信息具有非常重要的意義。所以，進行企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善的構(gòu)建，與我國企業(yè)單位內(nèi)部會計核算完整性以及真實性有著直接的關(guān)系。本文針對企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系進行了深入的分析和研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；措施

0.前言

財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全和完善能夠保證企業(yè)單位對財經(jīng)規(guī)章制度以及國家財經(jīng)法律法規(guī)等進行嚴格的貫徹執(zhí)行，它不僅能夠使企業(yè)單位內(nèi)部管理水平得到有效的提高，與此同時，還能使國有資產(chǎn)的完整性得到有效的保護，使經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生得到有效的防治。近年來，我國隨著高速發(fā)展的經(jīng)濟水平，尤其是隨著逐步建立的公共財政體系以及不斷實施的政府采購、部門預算管理、國庫集中支付以及政府收支分類改革等財政支出改革，對于企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制而言，這勢必將成為一大新的挑戰(zhàn)。因此，對于財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)單位必須給予高度的重視，采取各種相關(guān)的措施使財務(wù)內(nèi)部控制力度得到進一步加強。

1.企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題及原因

近年來，隨著不斷深化的財政體制改革，企業(yè)單位財務(wù)管理理念也有了很大的變化，以對自身發(fā)展有利作為目標進行財務(wù)管理的新機制、以理財作為重點、以財經(jīng)法規(guī)作為依據(jù)、以市場經(jīng)濟理論作為指導。不過，分析近年來相關(guān)工作實踐得出以下結(jié)論，企業(yè)單位財務(wù)管理控制工作依然有諸多的不足之處，例如：沒有嚴格的現(xiàn)金管理制度；收入不做賬，存在“賬外賬”現(xiàn)象，以各種名義進行補貼的發(fā)放；松弛的財務(wù)管理制度，不根據(jù)審批程序進行經(jīng)費的報銷；收支經(jīng)費過程不具備預算，即使有預算也沒有很好的執(zhí)行；支出不合理，收入不透明，也就是該支出的沒有進行支出，該收入的也沒有收上來，對開支范圍隨意的擴大，在賬上很多不應(yīng)該開支的費用也進行了列支；會計核算不實，財務(wù)制度不健全等等。

上述表現(xiàn)是對相關(guān)制度以及規(guī)定的違反，導致企業(yè)單位成本上漲、收入流失，對于小團體趨利的意識起到了一定的助長作用，也造成了很多企業(yè)單位不能公平的進行內(nèi)部分配，產(chǎn)生攀比問題，人心渙散，提供腐敗以滋生的溫床，同時也嚴重的損害了單位辦企業(yè)的宗旨。在計劃經(jīng)濟下產(chǎn)生的管理模式產(chǎn)生嚴重的影響是這些問題存在主要的原因。一直以來，由于預算收入單一等原因，企業(yè)單位的經(jīng)費基本都是依靠供給，所以，“等、靠、要”的思想也逐步的產(chǎn)生了。走向市場以后，企業(yè)單位領(lǐng)導必須要搞好創(chuàng)收工作，使自我造血機能得到增強，使文化產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展，針對這一趨勢，必然會產(chǎn)生收入來源多樣化，由此而來，企業(yè)單位必須有機的結(jié)合支出管理以及收入管理；資金管理與預算管理；進行一整套新的“統(tǒng)、分”相結(jié)合管理模式的建立。

2.進行企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

第一，進行企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的使會計核算工作得到加強，使會計信息質(zhì)量得到有效的提高。在進行社會主義市場經(jīng)濟體制的建立過程中，必須要有效的使違規(guī)現(xiàn)象得到避免，使相關(guān)部門以及單位會計信息的透明度以及準確性得到充分的保證，所以，必須要使內(nèi)部財務(wù)控制工作得到進一步的加強。

第二，進行企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制符合公共財政體系建設(shè)必然的要求。根據(jù)公共財政建立的相關(guān)要求，國庫單一賬戶制度、集中收付、政府采購、部門預算等各種改革措施逐步出臺，建立一種清晰明了的財政運作制度是其最終的目的。針對這樣的一種架構(gòu)，部門以及單位財務(wù)內(nèi)部管理工作已經(jīng)不可以按照計劃經(jīng)濟體制下那種單調(diào)的依賴職工個人自覺性以及行政命令進行維護，一種科學同時又相對嚴密的管理手段成為了一種迫切的需要，其中包括：績效評價、責任預算以及全面預算等。

第三，進行企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立完全符合行政企業(yè)單位未來的發(fā)展需求，屬于一項至關(guān)重要、不可小覷的重要任務(wù)，以保證行政企業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.行政企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的措施

3.1強化內(nèi)部會計控制的意識

行政企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的健全和完善，首先要從內(nèi)控意識入手，從根本上提高行政企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制意識。具體來說，要從單位負責人開始。單位負責人在內(nèi)部會計控制中占主導地位，負主要責任。在當前形式下，增強單位負責人的內(nèi)控意識具有十分重要的意義，不僅有利于提高對單位內(nèi)部會計控制與管理的重視程度，還有助于促進內(nèi)部控制制度的建立和完善。

另外，還要加強財務(wù)會計人員控制責任意識。強化財會人員的控制責任意識，從很大程度上可以推動內(nèi)部會計控制的有效實施。具體來講，可以從以下幾方面著手：一是加強對人員素質(zhì)的前期控制，在錄用人員方面，要提高相關(guān)標準；二是加強崗前培訓和繼續(xù)教育，促使會計人員不斷學習新知識、新技能，即具備扎實的會計專業(yè)知識，又具備熟練的會計核算水平。通過培訓和繼續(xù)教育，增強會計人員的責任意識，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力；三是提高財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)，加強反腐倡廉教育，使其能夠自覺執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，防止各種舞弊和腐敗行為的發(fā)生。

3.2健全的內(nèi)部會計控制制度

健全完善的制度是加強內(nèi)部會計控制的重要保障。各行政企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實際工作狀況，加強對薄弱環(huán)節(jié)以及重要崗位的控制，將制度落實到位，責任落實到人，形成一個有章可循的完整的內(nèi)部控制體系。同時還要注意內(nèi)部會計控制的動態(tài)性。會計內(nèi)部控制是一個動態(tài)發(fā)展的過程，是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的循環(huán)往復的過程，為此，單位內(nèi)部會計控制應(yīng)是對整個經(jīng)濟活動的全過程實施動態(tài)監(jiān)督和控制。作為財務(wù)管理人員，必須以經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢和會計發(fā)展動態(tài)為依據(jù)，對內(nèi)部會計控制進行深入研究，對內(nèi)部控制做出動態(tài)調(diào)整，不斷完善機制，大膽創(chuàng)新控制理論，力求內(nèi)部會計控制適應(yīng)當前行政企業(yè)單位的發(fā)展。

3.3加強行政企業(yè)單位的預算控制

目前，行政企業(yè)單位基本上都實行了部門預算、零基預算，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)適當引入績效預算模式。行政企業(yè)單位預算主要包括收入預算和支出預算，在編制預算時，必須嚴格按照規(guī)定標準進行編制，使其細化到具體項目，同時也要遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。部門預算各項支出的編制，要從單位的實際財務(wù)狀況出發(fā)，結(jié)合單位的實際需要，核定具體的支出額度，不能隨意的增加預算，以免造成不必要的浪費。另外在編制預算時，還應(yīng)列出各項支出的方向和用途，防止員工肆意開支。

3.4完善獎懲機制

健全完善的監(jiān)督體系是行政企業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系有效實施的重要保障。通常由內(nèi)部審計部門來執(zhí)行審計監(jiān)督，同時，也需要外部的監(jiān)督。財政監(jiān)察部門應(yīng)加強對單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，并會同相關(guān)部門以定期或不定期的形式對行政企業(yè)單位進行檢查與專項審計，檢查單位是否建立有效的內(nèi)控以及內(nèi)控的執(zhí)行情況。同時，還應(yīng)建立健全完善的獎懲機制，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，應(yīng)給予精神或物質(zhì)上的獎勵；對于違規(guī)違章的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有這樣才能達到內(nèi)部控制的目的，內(nèi)控制度才能落實到位。

4.小結(jié)

行政企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的健全和完善，是一項任重而道遠的工作，需要單位各部門之間的相互協(xié)調(diào)，需要各方面長期的努力。為了適應(yīng)當前市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)單位財務(wù)改革的要求，迫切需要加強行政企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的建設(shè)，這對于確保單位財產(chǎn)物資的安全完整，提高財政資金的使用效率有著十分重要的意義。 [科]

【參考文獻】

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