社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，按照國(guó)家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集的專項(xiàng)基金。它是廣大參保人員的養(yǎng)命錢、救命錢，關(guān)系到老百姓的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。本文就新形勢(shì)下如何把握審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用正確的審計(jì)方法開展社會(huì)保障基金審計(jì)工作，談幾點(diǎn)看法。

一、把握社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的重點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

重點(diǎn)審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效；各級(jí)主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社保基金；對(duì)應(yīng)建立個(gè)人賬戶管理的基金，是否按規(guī)定建立了個(gè)人賬戶，收支情況是否清楚；出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確。

（二）基金征繳環(huán)節(jié)

審計(jì)重點(diǎn)：一是社會(huì)保障管理部門及征收機(jī)構(gòu)是否按法定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)、足額征收社保基金；二是是否按規(guī)定將基金存入財(cái)政專戶，有無(wú)搞多頭開戶、賬外存儲(chǔ)等問(wèn)題；三是基金的投資收益和利息收入是否及時(shí)入賬；四是征繳管理基礎(chǔ)工作是否完備；五是參保單位是否按規(guī)定繳納社?；稹?/p>

（三）基金管理環(huán)節(jié)

審計(jì)重點(diǎn)：一是基金管理部門上繳的基金是否全部及時(shí)納入財(cái)政社?；饘艄芾恚欢秦?cái)政補(bǔ)助的資金是否到位；三是財(cái)政部門是否嚴(yán)格審核經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)劃，及時(shí)批復(fù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算；四是基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，基金結(jié)余的營(yíng)運(yùn)、投資是否符合國(guó)家規(guī)定；五是各級(jí)政府、財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定擠占挪用社?；?，用于投資、放貸、經(jīng)營(yíng)、搞基本建設(shè)等。

（四）基金支付環(huán)節(jié)

審計(jì)重點(diǎn)：一是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，二是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付基金，三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依法按時(shí)足額支付基金，四是基金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃。

（五）政策法規(guī)執(zhí)行環(huán)節(jié)

從主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身履行管理職責(zé)方面尋找突破口，檢查有關(guān)政策法規(guī)的落實(shí)情況、適用實(shí)效、范圍與效果。重點(diǎn)審計(jì)是否存在地方出臺(tái)政策與有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策不相符的問(wèn)題；是否存在符合條件的農(nóng)村居民、城鎮(zhèn)非從業(yè)人員、未參保集體企業(yè)退休人員、關(guān)閉破產(chǎn)國(guó)有企業(yè)退休人員、“老工傷”人員、被征地農(nóng)民等群體未按規(guī)定納入社會(huì)保險(xiǎn)范圍等問(wèn)題。

二、不斷改進(jìn)社保基金審計(jì)的方式方法

（一）審計(jì)與審計(jì)調(diào)查和其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合

對(duì)社?；疬M(jìn)行有效監(jiān)督，應(yīng)該注重與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合，從總體上了解和掌握各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支情況，掌握本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中對(duì)社保資金的投入力度、增減變化情況、占財(cái)政總支出的比例以及資金的支撐能力，為深入開展社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)奠定基礎(chǔ)；注重與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，檢查企業(yè)是否按規(guī)定同有關(guān)勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；注重審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)調(diào)查具有很強(qiáng)的靈活性和宏觀性，不被固定的審計(jì)程序所拘束，簡(jiǎn)便易行，尤其是對(duì)涉及單位較多、范圍較廣、政策性較強(qiáng)的社保審計(jì)項(xiàng)目，更應(yīng)采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行。只有將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查和其他審計(jì)相結(jié)合，才能全面把握社?；馉顩r，完整地反映和揭示社保基金運(yùn)作過(guò)程中存在的弊端以及制度缺陷。

（二）實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控

社會(huì)保險(xiǎn)基金自身運(yùn)行存在著資金量大、環(huán)節(jié)多、管理的重復(fù)性、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，決定了對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴性。與此同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也在迅速發(fā)展，使審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法已不能滿足信息化高速發(fā)展的要求。全面利用審計(jì)通用軟件和社會(huì)保險(xiǎn)基金專業(yè)軟件對(duì)被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理、分析，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，審查輸入、輸出數(shù)據(jù)庫(kù)的真實(shí)性、可靠性，測(cè)試計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，審查計(jì)算機(jī)舞弊，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的保密性和系統(tǒng)防錯(cuò)控制，審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的效率性、效果性，是社會(huì)保障審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

（三）微觀審計(jì)基礎(chǔ)上加強(qiáng)宏觀分析研究

一是針對(duì)體制機(jī)制問(wèn)題，從深化改革、完善社會(huì)保障體系、建立健全科學(xué)的社會(huì)保障投入分擔(dān)機(jī)制和轉(zhuǎn)軌成本償還機(jī)制等方面，提出促進(jìn)基金保值增值、推動(dòng)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌、積極應(yīng)對(duì)人口老齡化影響，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)建議。二是針對(duì)制度執(zhí)行問(wèn)題，從貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、加快配套規(guī)章的制定和實(shí)施等方面，提出完善轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法、加強(qiáng)政策制度銜接，提高社會(huì)保障制度化、規(guī)范化的審計(jì)建議。三是針對(duì)資金籌集、管理和使用中的問(wèn)題，從加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集、管理和使用全過(guò)程監(jiān)督、明確和強(qiáng)化相關(guān)部門職責(zé)、推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理等方面，提出提高征繳水平、規(guī)范資金管理、保障資金安全完整、提高資金使用效益的審計(jì)建議。

（作者單位：鄭州市審計(jì)局）