【摘要】近年來在我國市場經(jīng)濟政策的不斷扶持下，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為保持我國經(jīng)濟增長的重要組成部分。我國各種稅務(wù)政策及法律規(guī)定不斷革新，調(diào)整中小企業(yè)稅收籌劃方式對于提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益，減輕稅負(fù)保證企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文首先概述了稅收籌劃的內(nèi)涵和特點以及我國中小企業(yè)稅收籌劃的必要性，進而分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃工作面臨的主要問題，并有針對性的提出了完善我國中小企業(yè)稅收籌劃的措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

1.中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財務(wù)管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，對企業(yè)的投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動進行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對各項財務(wù)活動進行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規(guī)進行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對經(jīng)濟行為的各項規(guī)定，避免違法經(jīng)濟行為的發(fā)生。

2.我國中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

2.1有利于中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟利益

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過稅收籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。對于我國目前的中小企業(yè)來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業(yè)經(jīng)常性地面臨現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。

2.2有助于完善中小企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進，良好的財務(wù)管理有助于稅務(wù)管理的有效實現(xiàn)，良好的稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)更高的財務(wù)管理目標(biāo)、我國中小企業(yè)是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務(wù)信息，故很難真正建立起現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，財務(wù)管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業(yè)健全會汁核算，加強各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理。從而有效提高財務(wù)人員的會計、稅收政策水平和專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作更有成效。

2.3有利于中小企業(yè)防范和降低涉稅風(fēng)險

正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規(guī)全面熟悉的基礎(chǔ)之上，稅收籌劃的過程和結(jié)果都以合法為前提。中小企業(yè)進行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學(xué)習(xí)稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領(lǐng)悟稅收政策，能夠提高中小企業(yè)納稅自查能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業(yè)在合理地降低稅收負(fù)擔(dān)、增加企業(yè)收益的同時，也大大降低了稅收違法風(fēng)險。

3.我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1會計核算水平不高，核算體系不健全

由于稅收籌劃具有較強的財務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財務(wù)管理工作人員熟悉國家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財務(wù)會計核算體系不健全，財務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟分析能力，進而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

3.2企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足

現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動機，導(dǎo)致企業(yè)進行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.3稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性

現(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財務(wù)管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險。

3.4稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險較大

我國的市場經(jīng)濟經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及各項政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，因此導(dǎo)致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

4.我國中小企業(yè)的稅收籌劃完善措施

4.1完善稅收籌劃代理體系的建設(shè)

由于稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理體系以及財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃代理對于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃代理機構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃代理機構(gòu)在投資、金融以及對外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠為中小企業(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實現(xiàn)效益的最大化。

4.2充分認(rèn)識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

稅收籌劃工作是對于企業(yè)自身合法利益的維護，因此在中小企業(yè)管理過程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.3提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強對于企業(yè)財務(wù)管理以及會計人員的知識教育培訓(xùn)，使得財務(wù)工作人員充分了解各項會計法律以及準(zhǔn)則，進而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供后備人才。

4.4提高中小企業(yè)的風(fēng)險防范意識

由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險無處不在。中小企業(yè)在進行稅收籌劃工作過程中，應(yīng)時刻了解國家在稅收政策以及其他經(jīng)濟政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對不同納稅方案進行風(fēng)險分析評估，擇優(yōu)選擇最有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財政政策的調(diào)整以及變化，對稅收籌劃風(fēng)險進行評估規(guī)避。

總之，雖然我國中小企業(yè)稅收籌劃目前發(fā)展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)代理機構(gòu)非?？春梦覈愂栈I劃的前景，稅收籌劃正逐漸發(fā)展壯大，在市場經(jīng)濟中顯示出強大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業(yè)財務(wù)會計的日益規(guī)范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業(yè)所認(rèn)識、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。

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