摘要:文章闡述了在建立現(xiàn)代化企業(yè)過程中，加強和全面落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，明確指出建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本途徑。
　　關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制制度 健全
　　中圖分類號:F270 文獻標(biāo)識碼:A
　　文章編號:1004-4914（2012）10-253-02
　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，理順內(nèi)部控制管理體制，這是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、防范風(fēng)險能力和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求；而有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)效率，還能發(fā)現(xiàn)并防范企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營風(fēng)險。目前，一些企業(yè)存在著對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠重視的問題，導(dǎo)致會計秩序混亂，會計信息失真，管理失控，資產(chǎn)流失，甚至破產(chǎn)。不僅使企業(yè)蒙受了巨大的損失，而且還嚴重的影響了我國經(jīng)濟建設(shè)的健康發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)，特別是大中型企業(yè)管理所面臨的一個非常重要的問題。
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
　　企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體來說，企業(yè)在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中可以通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)來提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實性。通過確定職責(zé)分工，嚴格各種手續(xù)、制度、審批程序等，有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動，防止出現(xiàn)偏差。通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用等不法行為，保證物資財產(chǎn)的安全完整。通過審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規(guī)的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢哉f，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠有效地防止各種資源浪費的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必要措施，也是企業(yè)做大做強的根本動力。
　　二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
　　通過對一些企業(yè)的研究，我們可以清楚地看到目前存在的一些主要問題：
　　1.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致會計信息失真。近年來，企業(yè)由于內(nèi)部控制薄弱，造成了會計工作秩序混亂、核算不實。譬如：重要空白單據(jù)保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”制度、領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)制度等得不到真正的落實，從而導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象比較嚴重。
　　2.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)等相關(guān)人員，利用內(nèi)控不嚴的漏洞，挪用資金、收受賄賂、貪污公款或非法侵占企業(yè)資金等，容易給違法違紀(jì)分子以可趁之機。
　　3.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致企業(yè)資金不必要的流失。有些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，造成企業(yè)不必要的資金流失。
　　從企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的種種問題中，使我們深刻地認識到，企業(yè)的長期健康有序成長，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施；內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟和經(jīng)營管理活動．就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
　　三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
　　1.加強企業(yè)內(nèi)部控制，是提高會計信息質(zhì)量的保證。對于國有企業(yè)來說，由于國有資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，使得企業(yè)管理者在利益目標(biāo)上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)管理者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標(biāo)以及對其政績的影響，所以如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴，那么企業(yè)管理者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能是虛假的。為了讓企業(yè)所有者得到準(zhǔn)確的會