黃升才

（安徽建筑工業(yè)學(xué)院審計處，安徽 合肥 230601）

建設(shè)項目具有資金使用數(shù)額大、階段性強、工期長等特殊性，建設(shè)工程的實施是一個系統(tǒng)工程，抓住建設(shè)項目的前期階段、中期階段和后期階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，通過對整個系統(tǒng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險性進行系統(tǒng)評估、監(jiān)督和管理，及時堵塞漏洞，控制潛在風(fēng)險。

一、前期階段

1、投資立項階段：投資立項階段決定投資項目的具體建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案和建設(shè)地址，決定建設(shè)主體工程和配套工程及設(shè)備的購置等重要事項，是整個項目投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了避免和減少決策失誤，提高投資效益，審計人員應(yīng)確認項目建議書和可行性研究報告是否經(jīng)過審批，審批手續(xù)是否合法合規(guī)。在這一階段，審計人員要參加有關(guān)建設(shè)項目的評審會議，監(jiān)督評審過程，審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。項目建議書重點審查上報有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復(fù)文件。項目可行性研究報告重點審查編制單位是否具備相應(yīng)的能力或資質(zhì)并經(jīng)過建設(shè)單位委托，是否按規(guī)定程序?qū)徟幹茊挝皇召M標準是否合理合規(guī)。

2、設(shè)計階段：工程設(shè)計是基建工作的龍頭，工程設(shè)計的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項目的功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關(guān)重要的作用，因此，工程設(shè)計這一環(huán)節(jié)是審計的重點。主要包括設(shè)計單位選定的合法性、設(shè)計方案選定的科學(xué)性、設(shè)計圖紙、設(shè)計合同的合理合規(guī)性等。設(shè)計單位為了降低設(shè)計風(fēng)險，往往通過增加柱、梁等構(gòu)造上的幾何尺寸保守設(shè)計，這樣，勢必增加項目成本。因此，建設(shè)單位應(yīng)聘請非設(shè)計單位的建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計專家對設(shè)計方案進行充分論證，重點對設(shè)計方案的經(jīng)濟性進行論證，以控制工程造價。

二、中期階段

1、招投標階段：建設(shè)工程的監(jiān)理、施工總承包、材料及設(shè)備招投標工作是建設(shè)工程能否順利實施的關(guān)鍵階段，審計人員應(yīng)運用審計專業(yè)知識從前期的招標方式、招標文件的編制等方面入手，對招標工作進行審計監(jiān)督，一是加大對招標文件內(nèi)容的審核力度，提出操作性強的修改意見和方案，增強項目工期和投資的可控性。二是以工程取費定額、工程量清單和招標控制價審核作為前期投資審核重點，審計人員深入市場調(diào)研掌握第一手資料，全面展開工程項、量、價的審核，提高審計的直接績效。

2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項目開工、建設(shè)、竣工結(jié)算全過程，是建設(shè)單位與工程項目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計人員應(yīng)積極與相關(guān)職能部門、管理部門、使用部門和中介機構(gòu)審計人員溝通，配合審計事務(wù)所順利開展工作；根據(jù)工作需要深入施工現(xiàn)場，對工程合同中的變更和簽證內(nèi)容進行確認，保證決算審計時該項目的真實性；對工程項目的定額、取費一一把關(guān)，避免不合理取費和高套定額：加強對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認，避免施工單位違約風(fēng)險；充分運用審計專業(yè)管理經(jīng)驗進行合同審核，提出有效建議并進行項目預(yù)控，將可預(yù)估的風(fēng)險通過合同條款進行規(guī)避、分散和轉(zhuǎn)移，以維護企業(yè)利益，保障建設(shè)項目順利進行。

3、進度款支付階段：為切實做好工程進度款支付管理，審計人員通過對跟蹤審計單位進度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進度款支付依據(jù)的充分性進行審核確認；項目資金實行先審后付款，加強對工程進度款支付比例的控制，為工程項目結(jié)算審計做好充分準備并留有余地，避免工程進度款支付比例過大可能出現(xiàn)的追討資金困難，也為投資控制設(shè)下最后一道防線。

三、后期階段

1、項目管理咨詢階段：在保證工程質(zhì)量、進度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計監(jiān)督職能加以延伸，充分發(fā)揮和利用審計組專家成員具有建設(shè)工程項目管理專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗的優(yōu)勢為項目工程管理提供切實可行的審計意見和建議，提升審計效益。

2、項目管理監(jiān)督階段：審計人員應(yīng)對工程項目立項設(shè)計階段、招投標階段、合同履約階段全過程進行檢查，歸檔立卷。對已經(jīng)竣工的建設(shè)項目進行經(jīng)濟效益評價，確定預(yù)期目標的實現(xiàn)情況。同時,審計人員經(jīng)常深入已經(jīng)竣工使用建設(shè)項目現(xiàn)場，走訪查看，配合有關(guān)部門對《建筑工程質(zhì)量保修書》相關(guān)內(nèi)容認真督查，避免因未及時報修帶來的損失。

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