【摘 要】納稅評(píng)估是國(guó)際通行的征管制度，本文通過(guò)分析我國(guó)現(xiàn)行的納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題，借鑒國(guó)外先進(jìn)的納稅評(píng)估做法，對(duì)我國(guó)的納稅評(píng)估水平提出合理化建議。
　　【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估 對(duì)策 借鑒
　　納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和征管資料及其他涉稅信息資料，運(yùn)用一定的指標(biāo)，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行審核、分析，依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作，是對(duì)征管工作的總結(jié)，也是對(duì)涉稅信息的深度加工和處理，從而使整個(gè)稅收征管工作更為科學(xué)有序。納稅評(píng)估是稅收征管的組成部分，納稅評(píng)估的順利開展有利于稅收征管體系的完善。
　　一 我國(guó)納稅評(píng)估當(dāng)前存在的問(wèn)題
　　第一，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的指標(biāo)不統(tǒng)一。我國(guó)目前還沒(méi)有建立起統(tǒng)一的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。國(guó)家稅務(wù)總局確定的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值使用范圍較有限，由于針對(duì)性較弱，指標(biāo)設(shè)計(jì)較少，導(dǎo)致實(shí)踐效果不佳。我國(guó)的納稅評(píng)估體系中，指標(biāo)體系是評(píng)估中最為核心的部分，評(píng)估指標(biāo)的科學(xué)性直接關(guān)系到評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，就現(xiàn)行的指標(biāo)而言尚存在許多缺陷。
　　第二，納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。我國(guó)目前的納稅評(píng)估體系中，大多數(shù)地區(qū)是由征管部門從事納稅評(píng)估工作，而沒(méi)有建立獨(dú)立的納稅評(píng)估部門。這雖然有助于征管工作的順利進(jìn)行，但是從各地的實(shí)際工作情況來(lái)看，在一定程度上阻礙了納稅評(píng)估的專業(yè)化發(fā)展，也限制了納稅評(píng)估對(duì)稅收管理工作核心作用的發(fā)揮。在當(dāng)前信息化、專業(yè)化稅收管理前提下，成立專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，合理選配評(píng)估人員是做好納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵性因素之一。
　　第三，我國(guó)現(xiàn)代化程度水平較低。雖然國(guó)稅系統(tǒng)已經(jīng)建立了以“金稅工程”為核心的信息化征管體系，但因我國(guó)智能技術(shù)不夠成熟，還沒(méi)有形成系統(tǒng)完善的國(guó)稅與地稅之間甚至與海關(guān)、銀行、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)信息化數(shù)據(jù)庫(kù)，大量的信息閑置浪費(fèi)。
　　二 納稅評(píng)估的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒
　　國(guó)際上，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理，依托各方面力量建立了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)和各部門對(duì)接的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了信息共享，評(píng)估技術(shù)和手段智能化程度高，管理主動(dòng)，效果顯著。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
　　第一，組織機(jī)構(gòu)方面。納稅評(píng)估工作開展較好的國(guó)家一般都設(shè)置有專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員，評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限清晰，各部門職能界限明確，各司其職。
　　第二，納稅評(píng)估定位方面。一些國(guó)家通常將納稅評(píng)估界定為管理與服務(wù)的范疇，普遍認(rèn)為刻意逃稅的納稅人只是少數(shù)，大部分納稅人是愿意誠(chéng)信納稅的，出現(xiàn)稅收問(wèn)題多是對(duì)稅法沒(méi)有正確理解與把握。通過(guò)納稅評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò)，若納稅人仍置若罔聞，此事便由無(wú)知事故定性為主動(dòng)事故，處理方法由納稅評(píng)估轉(zhuǎn)為稽查。
　　第三，評(píng)估手段方面。一些國(guó)家通常都建立了比較完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)，可憑借大量的涉稅信息運(yùn)用計(jì)算機(jī)程式進(jìn)行納稅評(píng)估，再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅，其評(píng)估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到位。
　　第四，評(píng)估方法方面。一些國(guó)家主要采取先由納稅人自我評(píng)估或聘請(qǐng)稅務(wù)代理進(jìn)行評(píng)估，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門評(píng)估機(jī)構(gòu)通過(guò)評(píng)估信息系統(tǒng)評(píng)估決定是否收稅或退稅。在這些國(guó)家，稅收遵從理論也是支撐納稅評(píng)估的核心和基礎(chǔ)理論。
　　三 完善和優(yōu)化我國(guó)納稅評(píng)估的建議
　　1.完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系
　　由于指標(biāo)體系并不是孤立的，它涉及納稅評(píng)估的很多方面，因此構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系可以從以下方面入手。
　　第一，完善內(nèi)部構(gòu)建。納稅評(píng)估指標(biāo)對(duì)納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性起著至關(guān)重要的作用，應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情客觀公正地選擇適合我國(guó)納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。
　　第二，建立強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)。隨著納稅評(píng)估推行區(qū)域范圍的擴(kuò)大，評(píng)估hiu5r+Uct5feyQGbYb2YHA==信息交流量增加，評(píng)估指標(biāo)參考值的準(zhǔn)確性要求也更高。納稅評(píng)估工作需要掌握大量的信息資料，才能增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。因此，要搞好納稅評(píng)估工作，必須加強(qiáng)與工商、海關(guān)、銀行等有關(guān)部門的聯(lián)系，建立一個(gè)擁有不同渠道信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)兼具智能化復(fù)雜分類處理功能，支持整個(gè)納稅評(píng)估的工作流程。
　　2.建立健全納稅評(píng)估機(jī)制
　　納稅評(píng)估應(yīng)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)節(jié)，建立健全有效的評(píng)估機(jī)制是促進(jìn)納稅評(píng)估協(xié)調(diào)運(yùn)行的客觀要求。
　　第一，機(jī)構(gòu)崗位的設(shè)置。一是在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的納稅評(píng)估管理部門，發(fā)揮綜合管理和指導(dǎo)的作用，負(fù)責(zé)審核下層評(píng)估事項(xiàng)。二是設(shè)立專門的納稅評(píng)估信息采集崗，完成對(duì)納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行采集、審核、錄入和整理工作。三是在基層稅務(wù)部門中充分利用稅收管理人員掌握情況較全的便利條件，增加納稅評(píng)估的工作職責(zé)，并且提高納稅評(píng)估具體工作的質(zhì)量。四是需完善與征收管理部門的內(nèi)部信息與反饋機(jī)制，不同業(yè)務(wù)部門的相互配合與促進(jìn)，形成征、管、評(píng)、查互動(dòng)機(jī)制，共同完善征管與評(píng)估的薄弱環(huán)節(jié)。
　　第二，工作績(jī)效的考核。應(yīng)積極探索建立一套評(píng)估責(zé)任追究制度和嚴(yán)格的考核制度，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，使納稅評(píng)估真正成為嚴(yán)防虛假申報(bào)，提高征管質(zhì)量的重要手段。
　　第三，提高評(píng)估人員素質(zhì)。納稅評(píng)估模型建立的過(guò)程中涉及稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度和計(jì)算機(jī)技術(shù)等知識(shí)。通過(guò)對(duì)征管人員從稅源特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)觀察著手，再到評(píng)估疑點(diǎn)，以及評(píng)估指標(biāo)應(yīng)用，以及評(píng)估約談技巧、邏輯分析等能力進(jìn)行強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外，還需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。要定期召開評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，評(píng)估在人員交流和相互探討工作中應(yīng)用的評(píng)估辦法，達(dá)到共同提高的目的。
　　參考文獻(xiàn)
　　[1]陳新.納稅信用體系研究[M].北京：人民出版社，2008
　　[2]袁有杰.我國(guó)納稅評(píng)估研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20