□ 文/胡興華

當(dāng)今，內(nèi)控管理是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略“軟實(shí)力”，美國安然公司、雷曼兄弟公司等世界企業(yè)巨艦的破產(chǎn)，中鐵、中鋁、中航油等中國企業(yè)巨頭海外投資失敗，內(nèi)控管理不力是重要因素。我國企業(yè)要成功實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，成為實(shí)力強(qiáng)大、持續(xù)發(fā)展的國際化公司，必須建立國際先進(jìn)水平的內(nèi)部控制管理體系，才能防范風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)國際先進(jìn)內(nèi)控體系的意義

隨著企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展和管理實(shí)踐的不斷豐富，內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要手段，成為企業(yè)“軟實(shí)力”的重要組成部分。在實(shí)踐中，管理水平國際領(lǐng)先的大企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)控管理作為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要戰(zhàn)略和基礎(chǔ)保障。管理“軟實(shí)力”的培育越來越受到企業(yè)重視，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，世界一流企業(yè)都有健全的內(nèi)部控制體系和統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從戰(zhàn)略決策層面到業(yè)務(wù)執(zhí)行層面都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融為一體。內(nèi)控體系的核心就是風(fēng)險(xiǎn)管理，它是風(fēng)險(xiǎn)管理必須有的基本手段，沒有先進(jìn)的內(nèi)控體系就沒有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

中國石油集團(tuán)公司在2015年前，要實(shí)現(xiàn)國際綜合性能源公司的戰(zhàn)略，海外業(yè)務(wù)將占半壁江山。隨著昆侖銀行、昆侖信托投資公司的新近成立，集團(tuán)公司的金融板塊業(yè)務(wù)快速膨脹，戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理、法律等風(fēng)險(xiǎn)快速增大，防范任務(wù)更重，更艱巨，建設(shè)國際先進(jìn)水平內(nèi)控體系，十分緊迫。目前，國際經(jīng)濟(jì)一體化，世界金融危機(jī)嚴(yán)重，企業(yè)在全球的競(jìng)爭(zhēng)洶涌澎湃，我國眾多企業(yè)正在高速實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，參與國際競(jìng)爭(zhēng)，這些企業(yè)必須建設(shè)國際先進(jìn)水平的內(nèi)控體系，彌補(bǔ)管理短板，才能防控風(fēng)險(xiǎn)，否則，將造成無法估量的巨大損失。

企業(yè)內(nèi)控體系國際先進(jìn)性的特征

石油新聞圖片庫/供圖

衡量一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控體系國際先進(jìn)與否，應(yīng)看其是否具備以下特征：（1）保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，有力提升企業(yè)價(jià)值，為公司的發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支持。（2）采用并符合國際先進(jìn)的內(nèi)控框架。（3）涵蓋經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)和全面業(yè)務(wù)流程管理。（4）以風(fēng)險(xiǎn)為核心，同時(shí)注重資源的優(yōu)化配置，經(jīng)營(yíng)管理的效率效果。（5）內(nèi)控流程方面做到流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效。（6）有優(yōu)秀的內(nèi)控文化，內(nèi)控是企業(yè)核心的價(jià)值觀之一。（7）以較小的成本達(dá)到最大的安全經(jīng)營(yíng)管理保障。（8）先進(jìn)的管理體制、機(jī)制。（9）全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（10）建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（11）良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。（12）將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。（13）內(nèi)部控制成為公司治理的核心之一。（14）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。（15）內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他相關(guān)目標(biāo)的貢獻(xiàn)較大。

企業(yè)如何建設(shè)國際先進(jìn)水平的內(nèi)控體系

配置高層管理人員、專業(yè)管理機(jī)構(gòu)和適量崗位人員，培養(yǎng)一流的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)復(fù)合型管理、創(chuàng)新型專業(yè)技術(shù)和實(shí)用型操作技能“三支人才隊(duì)伍”建設(shè)，引進(jìn)國際一流的專業(yè)人員，培養(yǎng)自己的國際內(nèi)控人才。通過實(shí)干積累、自我學(xué)習(xí)、專業(yè)培訓(xùn)、公司內(nèi)外交流等途徑提高內(nèi)控崗位人員的工作技能和業(yè)務(wù)能力。

圍繞發(fā)展來謀劃內(nèi)控管理。立足于企業(yè)的發(fā)展來確定工作規(guī)劃、思路、領(lǐng)域、重點(diǎn)。企業(yè)發(fā)展到哪，管理調(diào)整到哪，新業(yè)務(wù)出現(xiàn)到哪，新員工增加到哪，內(nèi)控體系就建設(shè)到哪，內(nèi)控管理就落實(shí)到哪。

選擇先進(jìn)的管理框架。采用當(dāng)今世界最先進(jìn)、最科學(xué)、最富有實(shí)踐性的內(nèi)控管理框架。

選擇先進(jìn)的技術(shù)指標(biāo)。內(nèi)控體系中的各項(xiàng)指標(biāo)要符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等國家規(guī)范的要求，關(guān)鍵和重要的指標(biāo)要達(dá)到或超過國家規(guī)范要求的上限。

構(gòu)建先進(jìn)的業(yè)務(wù)流程體系。建立流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效的業(yè)務(wù)流程體系，實(shí)施全部業(yè)務(wù)流程管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（1）流程統(tǒng)一，即實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程管理制度、 統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程架構(gòu)設(shè)計(jì)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程管理信息平臺(tái)。（2）控制集中，主要包括五項(xiàng)內(nèi)容：評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)、梳理重要流程、規(guī)范必備步驟、強(qiáng)化關(guān)鍵控制、提升控制集中度。（3）界面清晰，即實(shí)現(xiàn)流程管理責(zé)任清晰、業(yè)務(wù)管理內(nèi)容清晰、業(yè)務(wù)管理職責(zé)清晰、各級(jí)管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)流程接口清晰。（4）簡(jiǎn)潔高效主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升信息化水平。

制度流程化和流程制度化，實(shí)施一體化建設(shè)。制度和業(yè)務(wù)流程是內(nèi)控管理的兩大內(nèi)容和抓手，是風(fēng)險(xiǎn)管理的兩大載體，二者都要健全和完善。通過一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)制度管人、內(nèi)控文化管思想、程序管事、規(guī)范管操作。

動(dòng)態(tài)開展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析和應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，確定出企業(yè)對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)的偏好、承受度、預(yù)警指標(biāo)、管理策略、解決方案，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

建立高效有力的內(nèi)控管理機(jī)制?？傮w上是，在管理主體方面要建立以激勵(lì)和約束為中心的管理機(jī)制，在管理客體方面要建立以受控和功效為中心的管理機(jī)制。實(shí)行委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制，成立內(nèi)控委員會(huì)決策指揮內(nèi)控建設(shè)，最好是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。實(shí)行“集中管控，區(qū)域負(fù)責(zé)”制。

構(gòu)建立體的責(zé)任體系，抓執(zhí)行力和控制力建設(shè)。（1）抓好崗位責(zé)任制。（2）實(shí)行對(duì)口負(fù)責(zé)制。（3）內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)行首接負(fù)責(zé)制。（4）實(shí)行述職制。（5）建立通報(bào)制度。（6）實(shí)施“內(nèi)外雙考核”和“例外四究”制。（7）實(shí)行問責(zé)制。

建立內(nèi)控管理的“四道防線”。把內(nèi)控要求融入業(yè)務(wù)管理中，與審計(jì)、績(jī)效考核等相關(guān)專業(yè)管理互動(dòng)、互補(bǔ)。建立內(nèi)控管理“四道防線”，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線，內(nèi)控職能部門為第二道防線，內(nèi)部審計(jì)部門為第三道防線，外部審計(jì)評(píng)價(jià)和政府監(jiān)督為第四道防線。

將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)控管理的各項(xiàng)工作。建立涵蓋內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的自動(dòng)監(jiān)測(cè)。

發(fā)揮體系聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。將HSE、懲防、ER P、風(fēng)險(xiǎn)管理等體系相互聯(lián)動(dòng)控制，共享控制結(jié)果、交流借鑒經(jīng)驗(yàn)。

跟蹤測(cè)評(píng)內(nèi)控體系的有效性和先進(jìn)性。定期開展內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。請(qǐng)國際知名專業(yè)機(jī)構(gòu)每年評(píng)價(jià)1次。同時(shí)，3年左右進(jìn)行一次國際對(duì)標(biāo)。

與時(shí)俱進(jìn)，修訂體系。根據(jù)公司發(fā)展、管理變化，外部的要求和內(nèi)外部評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)更新體系，每年進(jìn)行一次全面修訂。

與社會(huì)各界加強(qiáng)合作與交流。與政府主管機(jī)構(gòu)，權(quán)威學(xué)術(shù)界和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)建立穩(wěn)定的合作、交流關(guān)系，同時(shí)請(qǐng)國內(nèi)外知名專業(yè)機(jī)構(gòu)參與指導(dǎo)建設(shè)。

培育優(yōu)秀的內(nèi)控文化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控文化管員工思想。培育一種領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段的內(nèi)控文化，把內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理的靈魂來抓，讓內(nèi)控文化成為廣大員工共同的思想基礎(chǔ)和保障內(nèi)控執(zhí)行力的長(zhǎng)效機(jī)制。