西安鐵路局 王軍杰

“小金庫”雖然冠以“小”字，但危害甚大。所謂“小金庫”，指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或者以其他方式侵占、截留、隱匿國(guó)家或單位收入，將法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不按照規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會(huì)計(jì)賬簿登記、核算或者不登記入賬而私存、私放的各類資金的行為。

“小金庫”聚之簡(jiǎn)單、用之方便，公款私存、收支無帳，是滋生腐敗的溫床，不僅消弱了黨和政府在人民群眾中的威信，損害了黨的形象，也敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，也是誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的源頭。要從根本上清除 “小金庫”，必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，建立健全有效監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行的機(jī)制。自2009年8月截止2010年12月10日，全國(guó)社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)共發(fā)現(xiàn)“小金庫”45593個(gè)，涉及金額216．35億元。2011年12月14日華商報(bào)刊登：在2011年12月13日召開的陜西省反腐倡廉專項(xiàng)治理工作匯報(bào)會(huì)上傳出消息，治理“小金庫”工作從2008年8月起至2011年底組織實(shí)施，全省共查處和糾正 “小金庫”1055個(gè)，查出“小金庫”資金5．68億元。全省因“小金庫”問題行政處罰46人，組織處理22人，黨紀(jì)政紀(jì)處理28人，移交司法機(jī)關(guān)處理3人。由此可見，“小金庫”防治工作已是我國(guó)當(dāng)前防微杜漸、反腐倡廉一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，也是黨必須始終要抓好的重大政治任務(wù)。結(jié)合全國(guó)開展的“小金庫”專項(xiàng)治理工作，圍繞實(shí)際，我談?wù)勛约旱膸c(diǎn)感想。

一、“小金庫”存在的原因

(一)無視法紀(jì)喪失道德操守

有些人認(rèn)為單位私設(shè)“小金庫”是一件很正常的事，是不得已的行為，認(rèn)為沒什么大不了，要“搞活”和提高職工福利待遇和相互交流學(xué)習(xí)，這些開支沒有來源只有采取非正常手段來私設(shè)“小金庫”解決，甚至認(rèn)為這是傳統(tǒng)文化遺留下來的無法根除的頑疾，錯(cuò)誤認(rèn)為只要不是裝進(jìn)自己腰包，也不要太過分是可以容忍的。從很多“小金庫”案例可以看出，單位領(lǐng)導(dǎo)授意、默許和縱容，為“小金庫”撐起了有力的“保護(hù)傘”。

(二)財(cái)務(wù)制度的缺失和漏洞

長(zhǎng)期以來，“小金庫”一直利用現(xiàn)行制度、機(jī)制和體制中存在的漏洞，借助信息不對(duì)稱以及自身對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的權(quán)利和優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)謀取團(tuán)體利益和個(gè)人利益的目的?！靶〗饚臁钡漠a(chǎn)生，因單位內(nèi)控制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致收入流失、成本費(fèi)用失控，成為“小金庫”資金源頭。這樣以來，讓別有用心者輕而易舉截留上交款，收錢不入賬和虛報(bào)開支，為設(shè)立“小金庫”提供了條件。

(三)社會(huì)分配存在非公平性

因分配機(jī)制的不公平和差異而導(dǎo)致管理者做出利己的選擇，從而謀求解決途徑，最終誘發(fā)“小金庫”的不斷產(chǎn)生。

(四)監(jiān)督制約機(jī)制不健全缺乏監(jiān)管

由于現(xiàn)行管理體制的不完善，使知情者產(chǎn)生“端人家飯碗、受人家管、就不能接人家短”的觀念，否則就會(huì)被人罵做“吃誰的飯?jiān)艺l的鍋”，從而對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象不敢抵制，使“小金庫”缺少了調(diào)查和監(jiān)督。

(五)處理處罰機(jī)制不健全處罰不力

現(xiàn)行法律法規(guī)，對(duì)“小金庫”的處理處罰機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、定罪量刑方面還需進(jìn)一步完善。對(duì)“小金庫”問題的處罰，往往不能做到重罰，大凡私設(shè)“小金庫”，都是為了小團(tuán)體利益，因此查出來后，要處罰到一個(gè)人頭上，往往很難，并且也有為單位和領(lǐng)導(dǎo)臉上“抹黑”的意思，如此的好人主義思想，在較大程度上助長(zhǎng)了這種不良風(fēng)氣的蔓延，使“小金庫”現(xiàn)象難以得到有效遏制。

二、治理“小金庫”對(duì)策

(一)樹立全新觀念 增強(qiáng)法制意識(shí)和職業(yè)道德建設(shè)

首先，領(lǐng)導(dǎo)人員不要有小集體觀念，要通過改善經(jīng)營(yíng)管理、降低成本費(fèi)用來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而不是通過“小金庫”來推動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展。另一方面要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高遵紀(jì)守法的自覺性，全力做到不僅自己不搞“小金庫”，而且要管好下屬也不搞。其次，要用發(fā)生在周圍的關(guān)鍵人和典型事例，通過學(xué)習(xí)、反思和對(duì)照廉政規(guī)定進(jìn)行自我約束和修正。最后要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。作為財(cái)會(huì)工作者，要有職業(yè)良知，保持一個(gè)平衡的心態(tài)，政策性、原則性一定要強(qiáng)，對(duì)不正之風(fēng)要進(jìn)行有效地抵制。

(二)完善財(cái)務(wù)管理制度 建立聯(lián)合檢查機(jī)制

“小金庫”的治理，建立科學(xué)完善的制約制度更為關(guān)鍵，特別是內(nèi)部審計(jì)制度。堵塞管理環(huán)節(jié)的漏洞，從源頭上斬?cái)唷靶〗饚臁辟Y金來源。堅(jiān)持“人治”和“法治”，不給“小金庫”制造者可乘之機(jī)。一是落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范和程序，對(duì)每一筆資產(chǎn)的流向都要有嚴(yán)格的審批和記錄，規(guī)范和健全財(cái)務(wù)手續(xù)，促使原始憑據(jù)合理、合法、真實(shí)。將單位的一切收入、資金收付納入財(cái)務(wù)核算；將單位生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、經(jīng)營(yíng)及社會(huì)交往的一切開銷納入賬戶核算，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)支可支，避免因?yàn)闊o法解決現(xiàn)實(shí)的必須支出而開辟新的途徑建立“小金庫”。二是加強(qiáng)印章和票證管理，落實(shí)審批制度，杜絕業(yè)務(wù)印章和單據(jù)由同一人管理，杜絕由一個(gè)人辦理整個(gè)財(cái)務(wù)處理全過程，加強(qiáng)相互間的牽制，有效制約財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理行為，避免“小金庫”的發(fā)生。三是加強(qiáng)賬戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開銷、使用管理的有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)賬戶的日常監(jiān)督檢查，杜絕公款私存、帳外設(shè)帳、多頭開戶等現(xiàn)象，使“小金庫”無處藏身。進(jìn)一步完善單位收支卡控程序，竭力建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、齊抓共管、領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)、部門各負(fù)其責(zé)、依靠群眾監(jiān)督和參與的防治“小金庫”領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，使單位及各部門自覺抵制“小金庫”。

(三)分層控制 強(qiáng)化監(jiān)督與集體決策

對(duì)“小金庫”加大監(jiān)督處罰力度。一是定期或不定期的開展清理“小金庫”專項(xiàng)督察活動(dòng)，形成多渠道的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，拓寬群眾監(jiān)督渠道。做好信訪舉報(bào)受理工作，設(shè)立舉報(bào)信箱，公布舉報(bào)電話，建立舉報(bào)、檢舉查實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)制度、督辦制度。深入基層，實(shí)事求是查處群眾舉報(bào)反映的問題，做到件件有著落、事事有回音，讓“小金庫”置于廣大職工的監(jiān)督下。二是充分調(diào)動(dòng)廣大職工參與管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的熱情和積極性，利用群眾的力量預(yù)防“小金庫”，從而營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍。對(duì)于在“小金庫”治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的單位和個(gè)人，要從嚴(yán)、從重追究單位及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。查處“小金庫”的實(shí)踐證明，沒有單位負(fù)責(zé)人特別是“一把手”的首肯、默許和縱容，“小金庫”就很難形成。這就要求必須強(qiáng)化對(duì)“一把手”權(quán)利的監(jiān)督，堅(jiān)持和維護(hù)集體領(lǐng)導(dǎo)是強(qiáng)化對(duì)“一把手”權(quán)利的制約，防止個(gè)人專斷，是治理“小金庫”的重要途徑；針對(duì)“一把手”權(quán)利監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)，特別是人、財(cái)、物的配置和使用，單位一定要出臺(tái)規(guī)范審批程序和職責(zé)權(quán)限；三是加持完善民主決策和集體決策制度。嚴(yán)格執(zhí)行在一切重大問題上由領(lǐng)導(dǎo)集體做出決定的制度，要進(jìn)一步建立完善“三重一大”事項(xiàng)票決制，對(duì)重大決策、重大工程項(xiàng)目、重要人事安排和大額財(cái)務(wù)開支嚴(yán)格按照程序上報(bào)和審批；對(duì)現(xiàn)金及銀行支出每筆金額超過預(yù)算或無預(yù)算的大額資金，必須實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。

(四)從嚴(yán)懲處 加大對(duì)“小金庫”設(shè)立者的威懾

由于法律法規(guī)的不完善，對(duì)“小金庫”問題的處理上，往往是以罰代刑、一罰了之，所以堅(jiān)持從嚴(yán)懲處，增大“小金庫”制造者的責(zé)任成本，從而達(dá)到對(duì)“小金庫”制造者的威懾。一是明確責(zé)任，落實(shí)責(zé)任人追究制度，各級(jí)機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)都要簽訂財(cái)經(jīng)紀(jì)律責(zé)任狀，將財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況與本級(jí)日常業(yè)績(jī)考核掛鉤，并落實(shí)到人；二是健立違規(guī)行為寫入檔案制度，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、私設(shè)“小金庫”的人員一經(jīng)查實(shí)要在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)，寫入個(gè)人檔案，在將來工作調(diào)動(dòng)或干部任用時(shí)予以警示，不得在關(guān)鍵、核心崗位任職、提拔重用；三是從嚴(yán)懲處“小金庫”責(zé)任人。對(duì)設(shè)立“小金庫”的單位和部門一定要嚴(yán)肅處理，除“小金庫”資金充公外，同時(shí)要對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人重罰，可以處以數(shù)倍甚至數(shù)十倍的罰款，該撤職的撤職，該開除的開除，該下崗的下崗。對(duì)涉及貪腐行為觸犯法律的，一律移交司法機(jī)關(guān)處理。并且對(duì)處理情況予以曝光示眾，使領(lǐng)導(dǎo)干部及各級(jí)管理人員對(duì)“小金庫”望而生畏，不敢越雷池半步。

總之，“小金庫”治理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，清理整頓需要常抓不懈，加強(qiáng)源頭治理工作尤為重要，最關(guān)鍵的是必須建立起“小金庫”治理工作的長(zhǎng)效機(jī)制。

[1]《企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2001

[2]《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理政策及報(bào)表講解》杭州市國(guó)資委財(cái)務(wù)審計(jì)處

[3]王永福.《企業(yè)財(cái)務(wù)制度和監(jiān)督建設(shè)體系》四川理工學(xué)院

[4]《財(cái)政監(jiān)督》2011 年第 1-5 期

[5]淺論提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì).遼寧教育.會(huì)計(jì)通訊2000(8)(9)

[6]劉兢 我省昨召開反腐倡廉專項(xiàng)治理工作匯報(bào)會(huì)，3年查出“小金庫”5.68 億 華商報(bào) 2011，12，14（A12）