劉金才

隨著經(jīng)濟全球化和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，日益復(fù)雜的組織內(nèi)部關(guān)系和競爭日趨激烈的外部環(huán)境，使經(jīng)濟社會中的不確定因素越來越多，石油企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險也隨之加大。內(nèi)部審計不僅關(guān)注內(nèi)部控制，也積極參與到企業(yè)的風(fēng)險管理；審計目標(biāo)從過去被動地查錯糾弊，變?yōu)橹鲃拥貛椭髽I(yè)增加價值。因此，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的提出滿足了現(xiàn)代石油企業(yè)對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理方面的更高要求，從而更好地促進石油企業(yè)安全健康科學(xué)地發(fā)展。

一、當(dāng)前石油企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

1.內(nèi)部審計模式落后，事后審計多，事前、事中審計少或管理項目審計較少。

2.審計人員專業(yè)知識不夠全面，知識結(jié)構(gòu)單一。

3.缺乏現(xiàn)代化審計手段，審計程序不充分，部分審計評價不準(zhǔn)確。

4.獨立性較差，地位不夠高，內(nèi)部審計工作在企業(yè)開展有一定困難。

二、石油企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的改進總體思路及對策

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用,離不開企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計，提高內(nèi)部控制審計的水平，就要針對其薄弱環(huán)節(jié)進行研究、分析，建立健全內(nèi)部控制審計制度、辦法，完善內(nèi)部控制審計程序，指出內(nèi)部控制審計的重點及需要著重注意的問題，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?合理選擇被審計單位和事項,形成審計項目計劃,合理配置審計資源,提高審計效率,從而實現(xiàn)預(yù)定的審計目標(biāo)。

（一）積極與高級管理層進行溝通，提高其風(fēng)險導(dǎo)向管理意識，服務(wù)于企業(yè)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同的是，它先確定企業(yè)目標(biāo)，再對可能影響這些目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行分析，并根據(jù)這些風(fēng)險設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，最后測試企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度是否對風(fēng)險的管理控制切實有效。內(nèi)部審計人員關(guān)注的是風(fēng)險是否得到適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂?，將風(fēng)險與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系起來，這對公司管理層的管理決策是非常有價值的。為此，要加強領(lǐng)導(dǎo)人的現(xiàn)代管理意識，充分認識和了解內(nèi)部控制審計的本質(zhì)和作用，將內(nèi)部審計納入企業(yè)重要活動；把內(nèi)部審計置于企業(yè)管理體制的重要組成部分并服務(wù)于企業(yè)自身，大大提高內(nèi)部審計的地位，才能把內(nèi)審的職能充分發(fā)揮出來。

（二）將龐大的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)進行分解，各相關(guān)部門緊密配合，使審計更加全面

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計之于內(nèi)部控制系統(tǒng)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的自我完善機制，促使自身實現(xiàn)新陳代謝，是內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的必不可少的機制，促使其功能得以實現(xiàn)。內(nèi)部審計不能只要領(lǐng)導(dǎo)重視,還要其它部門的傾力合作。要求各個部門都要建立風(fēng)險管理意識,找準(zhǔn)風(fēng)險控制點,對風(fēng)險采取相應(yīng)的措施進行控制,并對各種風(fēng)險的控制進行記錄,從而形成風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重要數(shù)據(jù)來源，由此得來的內(nèi)部審計報告則具有全面性和可使用性，可以更好地、更貼切地為管理層的決策提供可靠的信息和依據(jù)，更好地發(fā)揮其咨詢服務(wù)的職能。

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部審計隊伍具備專業(yè)勝任能力

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。只有不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，努力改進審計手段，內(nèi)部審計才能具備揭示風(fēng)險的能力，才能為石油企業(yè)內(nèi)部審計工作在促進防范風(fēng)險方面有所作為，才能更好地完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（四）加強后續(xù)審計，加大業(yè)績考核力度，保證內(nèi)部審計總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)

隨著國有企業(yè)內(nèi)部控制審計范圍的全面化，出具的內(nèi)部審計報告涵蓋了石油企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，可以對被審事項進行綜合、系統(tǒng)的評價，這樣就可以與被審者期初目標(biāo)相對比，進行后續(xù)跟蹤，同時加大內(nèi)部審計與業(yè)績考核的關(guān)聯(lián)度，有利于增強內(nèi)部審計的威懾力和權(quán)威性，從而促進內(nèi)部審計的有效實施，體現(xiàn)內(nèi)部審計的重大作用，保證內(nèi)部審計總體目標(biāo)的整體實現(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上所述,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法應(yīng)用于內(nèi)部控制是內(nèi)部審計方法的一次飛躍。面對新形勢下石油企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題,只有科學(xué)合理地采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式,充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的作用,才能不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率和工作質(zhì)量,從而使得內(nèi)部審計的獨立性得到進一步提高、內(nèi)部控制系統(tǒng)進一步得到完善、更好地為石油企業(yè)增加了價值、進一步提高了管理層的決策能力。從而促進石油企業(yè)安全和諧科學(xué)地發(fā)展。