任曉麗

企業(yè)在市場(chǎng)中處于主體身份和地位，企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和一些具體的管理活動(dòng)具有復(fù)雜化和多元化的特點(diǎn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為設(shè)計(jì)的領(lǐng)域也逐漸由單一轉(zhuǎn)化為多樣。所以，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中會(huì)不可避免的出現(xiàn)一些不好的現(xiàn)象。所以，企業(yè)有必要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》做好完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的措施。

一、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

（一）能夠有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)的行為

會(huì)計(jì)行為是以貨幣為計(jì)量單位的，會(huì)計(jì)采用專門的方法，和一些正規(guī)必要的程序，對(duì)企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量、記錄和報(bào)告總結(jié)，能夠綜合地監(jiān)督并且準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)用的整個(gè)過(guò)程。企業(yè)同時(shí)也接受國(guó)家相關(guān)的很多部門的審查，對(duì)于經(jīng)濟(jì)上的違法亂紀(jì)行為，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠比較有效地維護(hù)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。同時(shí)能夠保障企業(yè)能夠管理越來(lái)越順暢。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和相關(guān)人員之間更好地分工合作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

（二）能夠確保為企業(yè)決策提供會(huì)計(jì)信息等可靠的經(jīng)濟(jì)信息資料

會(huì)計(jì)的信息具有可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式的特點(diǎn)。企業(yè)要嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，必須嚴(yán)格建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)完善會(huì)計(jì)控制制度是有效地保障企業(yè)合法發(fā)展的必要條件，能夠減少錯(cuò)誤弊端的發(fā)生，以及提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和可靠性，正確性和完整性。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)決策者做出正確的有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和措施。

二、企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容

1.企業(yè)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的控制

企業(yè)作為獨(dú)立的法人，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要從企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)著手。主要包括以下幾個(gè)方面和步驟：確定企業(yè)的組織形式，明確管理職能，劃分各單位的責(zé)任權(quán)限。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄控制

會(huì)計(jì)從業(yè)人員要按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)章程和制度記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)要保證所記錄信息的真實(shí)性和可靠性。因此，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度要嚴(yán)格認(rèn)真的執(zhí)行記錄控制，并且建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的審查和篩選，并且進(jìn)行分工，使之形成相互分離同時(shí)又相互制約的關(guān)系。會(huì)計(jì)從業(yè)人員要嚴(yán)格認(rèn)真的完成企業(yè)員工的職責(zé)。

3.企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制和盤點(diǎn)控制。資產(chǎn)保護(hù)控制能夠有效地避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，確保企業(yè)能夠通過(guò)資產(chǎn)的再生產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)制度具體措施和步驟包括實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。這就要求會(huì)計(jì)通過(guò)資產(chǎn)流動(dòng)狀況進(jìn)行科學(xué)真實(shí)的入賬記錄，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。

三、如何改進(jìn)與完善民企會(huì)計(jì)控制制度

（一）更新觀念

企業(yè)內(nèi)部要完善會(huì)計(jì)控制制度必須做到企業(yè)全體上下更新傳統(tǒng)觀念，建立誠(chéng)實(shí)守信的會(huì)計(jì)控制制度，杜絕形式化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制制度指的是會(huì)計(jì)等相關(guān)人員通過(guò)對(duì)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的一些憑證和數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核與檢查，以此來(lái)證實(shí)是否真實(shí)的記錄了各種客觀的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。然而，事實(shí)上，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等情況發(fā)生后的憑證，以及其他的原始憑證，會(huì)計(jì)人員并不能改變其真實(shí)合法性，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)改變其的來(lái)源和去向等等。真正的會(huì)計(jì)控制制度，要以優(yōu)化會(huì)計(jì)控制環(huán)境著手。具體來(lái)說(shuō)，是完善經(jīng)營(yíng)者或者法人的主導(dǎo)思想以及所有一切的經(jīng)營(yíng)行為。

（二）加強(qiáng)管理

加強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)管理，嚴(yán)格防范體外循環(huán)。完善并改善資金管理情況和環(huán)境，一定要加強(qiáng)資金的透明度。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)以及網(wǎng)絡(luò)的普遍應(yīng)用，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就可以對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和整理，增加了信息的綜合性和透明度，相對(duì)地減少了一些人為因素的影響。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)財(cái)富和業(yè)務(wù)的流程一體化，運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，明確各財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，以保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化和高效化。企業(yè)內(nèi)部要盡快地建立預(yù)警機(jī)制和完善風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提升控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理最大程度的降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要手段和必要措施。只有完善了審計(jì)制度才能保證企業(yè)資產(chǎn)不受損失。保證企業(yè)資產(chǎn)得到最大程度的運(yùn)用，合理有效地提升企業(yè)的效益和保證企業(yè)的發(fā)展。

（三）規(guī)范采購(gòu)程序

規(guī)范采購(gòu)程序能夠確保成本合適的真實(shí)性，是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要手段和必要措施。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是從采購(gòu)的第一環(huán)節(jié)開(kāi)始的。如果在這一環(huán)節(jié)的任何一個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)虛假，其結(jié)局都是引起和導(dǎo)致成本核算的失真和無(wú)效。一定要堅(jiān)決改變和杜絕不良觀念，杜絕違規(guī)、違法的采購(gòu)行為，樹(shù)立正確的、合理、合法的適時(shí)觀念。

（四）提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)在很大程度上影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德、業(yè)務(wù)水平，和法律意識(shí)、全局觀念等等是現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題。我們要從根本上改變舊的觀念，提升全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的水平，同時(shí)改變企業(yè)的用人制度，集中優(yōu)勢(shì)資金，將企業(yè)所需的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員吸收和納入企業(yè)。

（五）建立健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要能夠確定財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)，聘用專業(yè)的監(jiān)督人員，為每一個(gè)職工劃分相應(yīng)的責(zé)任，以此增加工作人員對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度。對(duì)于不相容的職務(wù)，要能夠相互分離，科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)人員的工作崗位，明確每一個(gè)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任與權(quán)限。與此同時(shí)，還可以在企業(yè)內(nèi)設(shè)立一個(gè)專門的人對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。只有這樣才能真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善。

（六）建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要設(shè)立與自身發(fā)展的實(shí)際情況相符合的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理部門專門負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)金出納、資金融通、資產(chǎn)管理，以及財(cái)務(wù)收支等。財(cái)務(wù)管理制度要使企業(yè)的現(xiàn)金、報(bào)銷等涉及到財(cái)務(wù)的行為統(tǒng)一制度化，使財(cái)務(wù)管理得到規(guī)范。企業(yè)還應(yīng)該完善財(cái)務(wù)處理流程，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制制度，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，要在建立健全財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，建立以信息化管理為核心的管理模式，推行財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新工作，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的目標(biāo)。

四、總結(jié)

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是勢(shì)在必行的，是時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必須的。建立和健全會(huì)計(jì)制度需要國(guó)家法律法規(guī)對(duì)一些具體情況和細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，同時(shí)也是企業(yè)建立自我約束機(jī)制的保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，要做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的各項(xiàng)工作，就必須完善和改進(jìn)管理制度，建設(shè)和完善企業(yè)文化等，同時(shí)還要提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，提升會(huì)計(jì)人員等財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部工作的重中之重，因此必須得到充分的重視，才能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，同時(shí)對(duì)企業(yè)健康有序發(fā)展有很大好處，能夠保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中少受不必要的損失。