鐘道芳

一、當前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.一些不相容職務(wù)沒有相互分離和控制。

2.沒有建立授權(quán)批準控制體系，對醫(yī)院辦理的一些常規(guī)性和非常規(guī)性交易事件沒有明確的授權(quán)批準的范圍、層次、程序和責(zé)任。

3.財產(chǎn)保全措施不完整。對于資產(chǎn)管理上出現(xiàn)的浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，沒有分析原因和責(zé)任，不能保證資產(chǎn)的安全。

4.電子信息技術(shù)沒有得到系統(tǒng)的充分運用。一些高值衛(wèi)生材料從庫房進入科室?guī)旆肯到y(tǒng)中后，沒有對應(yīng)的收入系統(tǒng)相對照，造成資產(chǎn)的流失。

5.內(nèi)部審計沒有形成制度化。機構(gòu)及人員的設(shè)置不健全、不完備，沒有形成有效監(jiān)督。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.加強貨幣資金控制

醫(yī)院對貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當分離，相關(guān)機構(gòu)的人員應(yīng)當互相制約，確保貨幣資金的安全。如出納人員不得兼任收入、支出的登記工作；對收費處、結(jié)算處的現(xiàn)金收入每日及時清繳，采用定期和不定期抽查的工作方式，核對收費發(fā)票和備用金；實施大額資金的支付必須由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體執(zhí)行審批制度。

2.加強采購與付款控制

制定藥品、器械和材料采購與付款的內(nèi)部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收與付款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，減少采購風(fēng)險，防止采購過程中個人收受“回扣”現(xiàn)象的發(fā)生。

由于醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性，對藥品、醫(yī)療器械等物資采購應(yīng)明確程序：科室請購及主管副院長、院長審批，采購部門詢價及確定供應(yīng)商，訂立采購合同，貨到驗收（明確效期時間），付款。科室請購與審批、詢價與確定供應(yīng)方、合同的訂立與審計、驗收與付款等不相容職務(wù)不得混崗的制度。

大型機器、專業(yè)性較強的批量醫(yī)療器械、高值耗材的采購應(yīng)組織專家進行可行性論證，避免固定資產(chǎn)的浪費，保證專業(yè)設(shè)備最大范圍的實用。

為搶救病人緊急需求的特殊采購要有明確的處理規(guī)范、授權(quán)批準的采購制度；嚴格驗收制度，品名、型號、批次、有效期、收貨日期認真校對，實行驗收與入庫責(zé)任追究制度；付款制度中對采購發(fā)票、驗收單、入庫單、合同有明確的規(guī)定。

3.加強收入及應(yīng)收賬款的控制

醫(yī)院的收入主要是藥品收入、檢查收入、治療收入及衛(wèi)生材料的收入。除每日清繳現(xiàn)金外，財務(wù)部門每月對收費處、結(jié)算處會計人員個人帳實相對。嚴格預(yù)收現(xiàn)金、出院退款、出院補交款的制度。健全醫(yī)療欠費及催收制度，對已注銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存。

目前，由于兵團的大多數(shù)年醫(yī)院與醫(yī)保部門的結(jié)算都是后付制，所以幾乎各家醫(yī)院都有一個共同的應(yīng)收款名稱，醫(yī)保欠款，在這些應(yīng)收醫(yī)保結(jié)算款中，絕大部分會收回，一部分醫(yī)保超標費用將被扣除，這就要求醫(yī)院的財務(wù)部門和醫(yī)保結(jié)算部門經(jīng)常及時溝通，詳細登記扣除收入的明細項目（科別、收入項目明細），為加強醫(yī)院的內(nèi)部管理提供依據(jù)。

4.加強成本費用控制

隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院的各項管理也在逐漸完善和深化，要健全醫(yī)院科室成本核算制度與單項定額成本管理制度，落實獎罰措施，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

5.加強財產(chǎn)物資的控制

固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、藥品、低值易耗品等財產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購入、領(lǐng)用、報廢及處理制度。固定資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、報廢要建立臺賬，衛(wèi)生材料、藥品、后勤材料要有定期盤點制度，建立賬實、賬賬核對制度，財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和報廢批準權(quán)限及責(zé)任制度。大型醫(yī)療設(shè)備、重要固定資產(chǎn)取得要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門共同參與驗收；重大固定資產(chǎn)的處置實行集體審議制度。

6.加強內(nèi)部控制審計

內(nèi)部審計有助于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，醫(yī)院應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，定期或不定期的對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍和審計人員職責(zé)做出明確的規(guī)定。

總之，隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院面臨極為嚴峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院應(yīng)認識到醫(yī)院內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)控制度還存在哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。除此之處，醫(yī)院應(yīng)對內(nèi)控制度的建立及實施進行評價，并建立有效的激勵機制，以保證內(nèi)控制度能有效發(fā)揮作用，最終達到內(nèi)部控制的目的。