李曉梅

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

首先是事業(yè)單位的領導對內(nèi)部控制不夠重視，部分事業(yè)單位的領導認識不到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制同事業(yè)單位的其他管理制度和財務部門管理條例混為一談，即便有些事業(yè)單位具有一定的內(nèi)部控制機制但是由于缺乏有力的執(zhí)行，執(zhí)行人員對于內(nèi)部控制相關機制的執(zhí)行流于形式，使得內(nèi)控制度形同虛設。其次是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，很多單位沒能將財務制度同內(nèi)控制度相區(qū)分，無法保證財務資金使用的安全性。沒能建立科學合理的內(nèi)部控制制度。

（二）缺乏有力的監(jiān)督考核機制

目前我國部分事業(yè)單位存在領導獨斷專權的現(xiàn)象，因此導致事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督考核機制沒能起到實質(zhì)作用。不能對事業(yè)單位內(nèi)個部門的職能做出真實有效的評價，完全不能起到監(jiān)督部門財務使用和管理的情況。還有部分事業(yè)單位沒有設立監(jiān)督考核部門，更沒有建立有效的監(jiān)督考核機制，或者監(jiān)督機構設置不合理，部門人員職責不明確，財務管理相關部門只注重資金使用情況，忽視了內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴重缺乏內(nèi)部控制的有效性。

（三）會計工作人員素質(zhì)較低

內(nèi)部控制人員主要以會計專業(yè)人才為主，而我國目前會計工作人員的業(yè)務能力較低，嚴重影響了內(nèi)部控制工作的順利開展。我國部分事業(yè)單位的會計工作人員缺乏專業(yè)的會計從業(yè)知識，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，缺乏管理知識，綜合素質(zhì)低。同時嚴重缺乏內(nèi)部控制意識，只聽從領導的決策指揮，缺乏主動性和判斷性。部分單位套用舊式的管理模式，不考慮制度最終的執(zhí)行效果，這也在某種程度上影響了工作人員的工作積極性。容易為事業(yè)單位造成不必要的損失。

二、如何加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

目前我國事業(yè)單位仍沒有完全成文的有關事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度，但我國社會發(fā)展的大環(huán)境要求事業(yè)單位需要在不斷實踐中根據(jù)國家的相關法律法規(guī)，結合事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境，制定出一套科學合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立需要適合事業(yè)單位的發(fā)展特點和管理要求，需要具有獨立性、全面性及有效性，能夠在實踐中有效的幫助事業(yè)單位提高其管理水平。首先要做好內(nèi)部控制中關于人員崗位的配置，要將事業(yè)單位內(nèi)部的會計核算、檔案管理及財務保管等工作做好明確的分工，不能出現(xiàn)一人擔任多職的現(xiàn)象。其次可以加強對重要工作崗位的監(jiān)督檢查制度，采取輪崗等方式定期更換人員，防止發(fā)生某人長期擔任一職而出現(xiàn)以權謀私或獨斷專權的現(xiàn)象。最后要制定合理明確的財務保管制度，同時要選用專業(yè)的人才對其進行嚴格的管理，定期進行事業(yè)單位的財務審核，防止單位財務流失，保證事業(yè)單位資金的透明化和精細化。

（二）增強內(nèi)部控制意識

首先要從事業(yè)單位負責人做起，領導要從根本上認識到內(nèi)部控制的重要性，做到從思想到行動上的改變。定期組織事業(yè)單位關于內(nèi)部控制制度建設的培訓，提高財務管理負責人的內(nèi)控意識，在政策和行為上獲得支持，保證內(nèi)部控制制度建立的良好環(huán)境。事業(yè)單位的負責人要對財務管理部門提交的有關財務報告的準確性、真實性負責，同時在做好下屬財務管理人員的培訓時也要加強自身的素質(zhì)的提升，發(fā)揮模范帶頭作用。其次要完善各部門財務資金管理制度，對資金使用進行嚴格規(guī)范，做好有關事業(yè)單位的財務預算和收支的明細的記錄，加強財務審核，保證資金使用的高效性和安全性。

（三）加強監(jiān)督機制的建設

事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查機制有利于促進事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學性和有效性，對內(nèi)部控制進行定期的審核并進行記錄，以便事業(yè)單位的負責人通過報告對事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況進行及時的掌控，一旦出現(xiàn)問題能夠有效進行解決。因此首先要在事業(yè)單位內(nèi)部提高監(jiān)督考核機制的權威性，加強對事業(yè)單位內(nèi)部各部門的監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題進行糾正。在做好整體監(jiān)督的同時要對部分特殊部門和職位進行專項監(jiān)督，并進行持續(xù)性的跟蹤記錄，建立長期的監(jiān)督檢查管理機制。增強監(jiān)督部門執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)，對工作人員進行專業(yè)的知識培訓，保證財務審計的落實，真正做到事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，提高事業(yè)單位的綜合管理水平。事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查主要是以書面的報告形式對內(nèi)部控制或其他財務管理現(xiàn)狀進行檢查分析，因此要保證檢查報告的真實性，對監(jiān)督檢查人員的職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，以確保內(nèi)部監(jiān)督檢查的有效進行。

（四）提高會計人員的綜合素質(zhì)

首先要做好會計工作人員選拔工作，需要具備一定財務管理知識和技能，同時具有一定法律知識，具有良好職業(yè)道德等綜合素質(zhì)強的人選來執(zhí)行內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要對在崗的會計人員進行定期的專業(yè)培訓，培訓除專業(yè)會計財務管理知識外的相關法律法規(guī)等知識，增強會計工作人員的社會責任感，保證會計工作信息的真實性和有效性。同時區(qū)分好會計工作的各項職能，避免出現(xiàn)不規(guī)范的會計行為。

三、結論

內(nèi)部控制是我國事業(yè)單位健康有序發(fā)展并在激烈的市場競爭中獲得新生的關鍵環(huán)節(jié)，我們需要根據(jù)客觀的實際環(huán)境不斷對事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的建設。本文中，筆者首先從內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏有力的監(jiān)督考核機制、會計工作人員素質(zhì)較低等方面對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行了簡要分析，接著從建立健全內(nèi)部控制制度、增強內(nèi)部控制意識、加強監(jiān)督考核機制的建設、提高會計工作人員的綜合素質(zhì)等方面對如何加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了自己的思考。

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