張紅英

一、企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用和當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)在機(jī)制，對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著制約和自我調(diào)節(jié)作用，在整個(gè)企業(yè)中起著中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要作用。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的內(nèi)部控制所起的作用也跟著增強(qiáng)；從某種意義上來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)發(fā)展快慢、經(jīng)營(yíng)成功或者失敗就是取決于其內(nèi)部控制是否不斷創(chuàng)新和加強(qiáng)?？偟膩?lái)看，其作用主要表現(xiàn)在：第一、讓一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和及時(shí)性得以保證；第二、讓一個(gè)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)有效范圍得以確保；第三，讓一個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源的安全性和完整性得以保證；第四，讓一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠持續(xù)發(fā)展并且有效地推進(jìn)，從而提高企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)效率。

（二）當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

1.處理程序不規(guī)范

在我國(guó)很多企業(yè)，其內(nèi)部控制不對(duì)管理層、而只對(duì)企業(yè)的基層員工產(chǎn)生約束作用，其結(jié)果就引起企業(yè)所公開(kāi)的那些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性讓人不信服，有時(shí)也會(huì)促使企業(yè)管理層弄虛作假，以違規(guī)方式來(lái)讓投資者或者債權(quán)人受欺騙，這樣自然嚴(yán)重干擾了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)秩序。

2.沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性引起足夠的重視

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性沒(méi)有引起足夠重視，使得他們?cè)趯?duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)研時(shí)，缺乏深入和全面、并且明確的目標(biāo)，無(wú)法針對(duì)性地細(xì)分有關(guān)企業(yè)的崗位和任務(wù)。所以，當(dāng)企業(yè)外部條件發(fā)生變化也無(wú)法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)權(quán)力和責(zé)任這兩個(gè)問(wèn)題混淆不清，最終也就形成無(wú)法切實(shí)有效落實(shí)和執(zhí)行有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而影響和制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。

3.企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善，缺乏有效的激勵(lì)和約束體制

在當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有做到把激勵(lì)體制和約束體制有機(jī)地融入企業(yè)的內(nèi)部控制之中，致使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏足夠的文化凝聚力和精神凝聚力，無(wú)法形成企業(yè)發(fā)展所需的那種團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神和積極向上、誠(chéng)實(shí)守信的價(jià)值目標(biāo)，從而也制約了企業(yè)內(nèi)部控制重要作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

在很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，致使當(dāng)今很多企業(yè)在其內(nèi)部控制方面存在著很多不足之處，而且對(duì)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也很不全面，存在著很大的局限性，諸如把企業(yè)內(nèi)部控制等同于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，很明顯這種對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的最基本要求。因此，要促使企業(yè)內(nèi)部控制在觀念方面的創(chuàng)新，就要從企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督抓起，形成一套完整的企業(yè)效益監(jiān)督系統(tǒng)。

1.形成以人為本的全新觀念

一個(gè)企業(yè)在確定其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)其核算機(jī)制進(jìn)行設(shè)置，都要通過(guò)人的創(chuàng)造性工作來(lái)完成，因此進(jìn)行觀念創(chuàng)新的最關(guān)鍵最重要因素就是人，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在觀念方面實(shí)施創(chuàng)新，首先就要樹(shù)立以人為本這種全新觀念。在現(xiàn)代企業(yè)中形成以人為本氛圍，不僅可以促使企業(yè)之間能夠更好地進(jìn)行溝通和管理交流，還能最大限度避免企業(yè)決策管理層與企業(yè)廣大員工產(chǎn)生制約企業(yè)發(fā)展的矛盾，從而提高了整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)了整個(gè)企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中所起的重要作用引起足夠的認(rèn)識(shí)

把有關(guān)企業(yè)文件、制度以及企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)方針進(jìn)行簡(jiǎn)單的累加或者組合，并不等于企業(yè)的內(nèi)部控制，此外有關(guān)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部成本控制等等也跟企業(yè)內(nèi)部控制也有著本質(zhì)的區(qū)別。它不僅能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和安全性，還能維持企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)會(huì)資料的真實(shí)性及財(cái)會(huì)活動(dòng)的合法性。

3.形成主動(dòng)學(xué)習(xí)這種全新觀念，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，

就要在企業(yè)中形成一種讓人人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)的這種氛圍，特別是當(dāng)今的時(shí)代，各種競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的世界市場(chǎng)上立于不敗之地，企業(yè)的每個(gè)管理者或者每個(gè)員工都必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，主動(dòng)向那些優(yōu)秀的先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，利用他們那些先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和全新的思維來(lái)促使我國(guó)企業(yè)建立更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為我國(guó)企業(yè)的快速持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，要保證企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)和完善，只有這樣，才能掃除阻礙企業(yè)快速發(fā)展的那些障礙，才能長(zhǎng)期保證企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷產(chǎn)生動(dòng)力和充滿活力，才能促使企業(yè)不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。從而不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)能夠持續(xù)快速健康地發(fā)展。