馬旭萍

一、引言

資產(chǎn)是高校組織教學和科研活動的基本依托，而資產(chǎn)管理的好壞是高校辦學水平的重要標志之一。近年來，隨著教育體制改革的不斷深入，招生規(guī)模的不斷擴大，固定資產(chǎn)的投入也迅速增長，內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成為重要的管理技術和方法，在固定資產(chǎn)的管理領域越來越被重視和應用。但由于高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)容豐富，既包括資產(chǎn)購置的預算計劃、預算批準，也包括資產(chǎn)采購、驗收，各教學、科研、行政部門的使用，以及資產(chǎn)的報廢等，這就增加了高校資產(chǎn)管理的難度。高校要進一步明確固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)涵和職能，不斷創(chuàng)新管理手段和方式方法，加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，提高高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理科學化水平，使之更好地服務和促進高校和高等教育的發(fā)展。

二、高校固定資產(chǎn)管理運用內(nèi)部控制制度的重要意義

1.運用內(nèi)部控制制度的重要性

保證固定資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)的利用率，保證資產(chǎn)的保值增值，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益和經(jīng)濟效益，為高等教育事業(yè)的發(fā)展服務，是高等學校固定資產(chǎn)管理的基本任務。高校內(nèi)部控制制度主要側(cè)重于高校財務和審計方面的控制，而固定資產(chǎn)管理在高校內(nèi)部控制理論基礎之上產(chǎn)生，目的是針對項目活動決策行為相關風險、成本和收益等方面進行的管理控制。因此，把內(nèi)部控制制度應用于高校固定資產(chǎn)管理中，能夠?qū)崿F(xiàn)組織的有序運行和固定資產(chǎn)的安全，對高校固定資產(chǎn)組織和管理進行有效的控制和預防，阻止固定資產(chǎn)管理中錯誤業(yè)務和非法業(yè)務發(fā)生，有利于加強高校固定資產(chǎn)的安全，提高固定資產(chǎn)使用效益，提高高校教學質(zhì)量。

2.運用內(nèi)部控制制度的必要性

目前，一些高校在固定資產(chǎn)管理方面還存在著一些突出問題，主要是：從體制機制看，個別學校內(nèi)設機構之間管理職能不明確，或管理職能交叉，也沒有制定具體的崗位職責，缺少固定資產(chǎn)購建內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理權限設置審批制度、財產(chǎn)清查制度、大型精密貴重儀器設備管理制度等。從財務管理看，財務管理不銜接，會計核算不合理，有的部門采購、驗收和報銷由同一個人負責，缺乏應有的監(jiān)督機制；有的長期不進行賬目核查及對賬工作，造成賬、物不符；有的不對實物資產(chǎn)進行驗收，就直接登記入賬，造成不應有的資產(chǎn)損耗；有的資產(chǎn)購置后不及時入賬，形成在用資產(chǎn)長期掛賬等。從管理水平看，有的高校存在資產(chǎn)清查不徹底，賬實不符，賬卡不符的現(xiàn)象，存在不按規(guī)定程序處置和超權限處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象等；從隊伍建設看，有的高校固定資產(chǎn)管理隊伍存在人員偏少、年齡偏大、知識陳舊、計算機水平較低、管理理念落后等問題，無法適應運用現(xiàn)代信息技術管理固定資產(chǎn)的工作要求。這就要求高校要根據(jù)內(nèi)部控制制度與高校固定資產(chǎn)管理的關系，建立完善的高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，不斷提高高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理科學化水平。

三、高校固定資產(chǎn)管理運用內(nèi)部控制制度的路徑與策略

1.加強領導，增強高校固定資產(chǎn)管理組織性

運用內(nèi)部控制制度，是加強高校固定資產(chǎn)管理工作的需要，也是促進高校科學健康持續(xù)發(fā)展的需要。高校要進一步提高認識，切實加強對固定資產(chǎn)管理工作的領導。要在綜合考慮高校內(nèi)部組織部門設立原則、部分職能分工，以及部門員工不同的職責基礎上，建立高校固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度。學校應建立完善的固定資產(chǎn)管理體系，采取專門管理與分散管理相結(jié)合的模式，應根據(jù)實際設立專門的資產(chǎn)管理部門，按“統(tǒng)一領導，歸口管理，分級負責，責任到人”的原則分級管理。資產(chǎn)管理部門從宏觀上統(tǒng)一管理學校的經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，負責協(xié)調(diào)處理各歸口管理部門的交叉業(yè)務；財務處負責固定資產(chǎn)總賬、編制資產(chǎn)購置計劃，對采購任務完成情況進行預算、決算監(jiān)督，建立全過程的控制和管理；學校辦公室負責行政辦公機具、辦公家具的管理，分年度進行更新、報廢申請，健全資產(chǎn)臺帳；總務處負責學校房屋管理，對高校教學、科研、辦公等共用的房屋資源進行合理的分配和管理，負責高校公共設施的管理，建立維修維護制度，做好報廢房屋、建筑的殘值回收工作；教務處負責全校儀器設備的歸口管理，對日常教學、科研的儀器等建立帳卡，與資產(chǎn)管理部門共同參與審批儀器設備的損耗、報廢；資產(chǎn)管理部門協(xié)同教務處組織教學口儀器設備的調(diào)劑工作，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。高校以文件形式明確各歸口管理部門的職責范圍與責任分工，部門負責人對本部門固定資產(chǎn)承擔領導責任，資產(chǎn)管理員對保管的資產(chǎn)承擔直接責任。同時，堅持誰使用誰申請、誰使用誰管理的制度，將責任層層落實到具體部門和個人。要健全管理規(guī)章制度，及時修訂已不合時宜的制度條款，為固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范、有序地進行提供切實、有效的制度保障，真正建立起科學、嚴明、高效的組織結(jié)構、運轉(zhuǎn)體系、責任體系和運行機制，切實做到領導落實、組織落實、制度落實、人員落實、責任落實、工作落實。

2.完善制度，增強高校固定資產(chǎn)管理科學性

建立一個完整的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，有利于確保高校固定資產(chǎn)管理的安全性和穩(wěn)定性。只有建立一套完整的內(nèi)部控制制度，才能從各方面加強高校固定資產(chǎn)的管理，防止高校固定資產(chǎn)的流失。一是建立完善固定資產(chǎn)授權批準控制制度。高校固定資產(chǎn)管理過程中，必須建立嚴格和完善的固定資產(chǎn)授權批準控制制度。這就要求明確審批的權限、審批的基本程序，以及審批過程中相關的職能和責任。要明確高校固定資產(chǎn)授權批準權限，完善高校固定資產(chǎn)的授權批準控制度，對固定資產(chǎn)業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都要進行嚴格授權，劃分不同的授權批準等級，確立不同的授權金額。二是建立完善固定資產(chǎn)會計控制制度。要建立完善高校固定資產(chǎn)會計控制制度，制定會計核算標準，明確高校固定資產(chǎn)會計科目和明細，設立高校固定資產(chǎn)的總賬以及明細賬。同時，要建立高校固定資產(chǎn)會計監(jiān)督制度，充分發(fā)揮會計監(jiān)督以及社會審計監(jiān)督的作用，全面強化會計監(jiān)督檢查工作，著重加強對財務總監(jiān)、財務主管和會計稽核等各個崗位的監(jiān)督，有效規(guī)避高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險，實現(xiàn)高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)，保障高校固定資產(chǎn)管理的有效運行。三是建立完善固定資產(chǎn)預算控制制度。規(guī)范高校固定資產(chǎn)會計核算，重點在于使會計核算在預算的范圍內(nèi)有序進行。在固定資產(chǎn)管理預算過程中，嚴格按照預算員指標和要求控制預算過程，對高校財務實現(xiàn)預警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性，有效滿足規(guī)避高校固定資產(chǎn)內(nèi)部風險的要求。四是建立完善固定資產(chǎn)安全和保護控制制度。高校要采取資產(chǎn)的盤點復核制度，定期或不定期地記錄盤點數(shù)，對財產(chǎn)物資進行盤點，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況進行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產(chǎn)物資的管理，并采取相應的措施，而對高校固定資產(chǎn)債權的真實性，則應采取復核、函證的方法以保證其真實性。五是建立完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計控制制度。要強化高校固定資產(chǎn)內(nèi)部審計控制的監(jiān)督和分析功能，從高校內(nèi)部控制制度的完善性狀況、高校固定資產(chǎn)管理執(zhí)行力度、高校固定資產(chǎn)控制制度的薄弱環(huán)節(jié)的治理和改進等方面，對固定資產(chǎn)項目風險進行完善和準確的分析，提高固定資產(chǎn)管理安全運行。要堅持把高校固定資產(chǎn)審計部門的設置同其他部門分開，這樣能夠有效避免一些行為不端者進行徇私舞弊，才能對高校固定資產(chǎn)做出合理的分析，準確的評價，從根本上提高高校固定資產(chǎn)管理水平和固定資產(chǎn)安全性。

3.強化隊伍，增強高校固定資產(chǎn)管理有效性

內(nèi)部控制制度在高校固定資產(chǎn)管理中的運用怎樣、成效如何，關鍵在人，關鍵在于建設一支高素質(zhì)的高校固定資產(chǎn)管理工作隊伍。一是注重提高管理人員素質(zhì)。建設一支業(yè)務熟練、作風過硬、具有強烈事業(yè)心的固定資產(chǎn)管理隊伍，是做好高校固定資產(chǎn)管理的前提條件和重要保證。高校在理順固定資產(chǎn)管理體制的同時，對分散在不同機構的固定資產(chǎn)管理人員進行優(yōu)化、整合，對年齡偏大、知識水平偏低、不能適應現(xiàn)代管理要求的人員進行精簡，通過競爭上崗和引進、吸收大學畢業(yè)生，充實固定資產(chǎn)管理隊伍，提高高校固定資產(chǎn)管理隊伍的專業(yè)水平，形成更專業(yè)、更精干、更富有活力的固定資產(chǎn)管理隊伍，著力實現(xiàn)規(guī)范、科學、高效的管理目標。要加強對管理人員的教育培訓，引導管理人員不斷深化對管理理論的學習研究，用科學的管理思想作指導，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢，在優(yōu)化資源配置、支持學?？茖W決策、構建學校資源有效利用機制等方面，進行積極探索，努力提高固定資產(chǎn)管理的水平和績效，促進學校提升總體管理水平，增強綜合實力，擴大辦學效益。二是注重建立完善管理制度。要建立產(chǎn)權明晰、管理科學的管理制度，實現(xiàn)了組織主體的明確，每個主體都成為獨立承擔風險和責任的主體，產(chǎn)權關系明確，享有民事權利的同時承擔民事義務，自主經(jīng)營和自負盈虧。要完善內(nèi)部組織關系，明確各個組織之間的權力和職能，使內(nèi)部的組織機構之間既能職責明確，又相互約束，有效制衡。要建立責任明確、管理科學的內(nèi)部管理制度，保證內(nèi)部管理者和員工之間的關系，合理規(guī)范公司內(nèi)部員工行為。要建立有效的激勵機制，完善考核機制，績效和工資掛鉤，明確獎勵和懲罰條例，并根據(jù)管理業(yè)績和員工工作業(yè)績進行公平和明確的獎勵和激勵，調(diào)動和增強管理人員工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性。三是注重調(diào)動教職工積極參與。高校要充分利用校園網(wǎng)、校報、宣傳欄等新聞媒介，不斷加大對固定資產(chǎn)管理工作的宣傳力度，通過層層落實資產(chǎn)管理責任和實施透明的資產(chǎn)管理模式，引導廣大教職工愛校護校的主人翁意識和參與意識、理財意識，激發(fā)廣大教職工參與學校民主管理的熱情，著力形成全員參與固定資產(chǎn)管理工作的良好氛圍。