郭 爽

一、財務(wù)預算的概述

財務(wù)預算也稱作總預算，它是在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)預算期的資金取得與投放、各項收入與支出、經(jīng)營成果與分配等資金運動和財務(wù)狀況所做的總體安排。財務(wù)預算主要包括反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金流量預算、反映企業(yè)財務(wù)成果的利潤預算、反映企業(yè)財務(wù)狀況的資產(chǎn)負債預算等內(nèi)容。

全面預算是企業(yè)對預算期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)活動的總體安排，包括經(jīng)營預算、長期投資預算、籌資預算與財務(wù)預算四大內(nèi)容。財務(wù)預算雖然是全面預算編制體系中的最后環(huán)節(jié)，但是起到統(tǒng)馭全面預算體系全局的作用，是全面預算體系的核心。

財務(wù)預算作為全面預算體系的總預算，在全面預算體系中發(fā)揮著重要作用：1.目標與導向作用。財務(wù)預算是全面預算體系的核心和靈魂，對全面預算的編制起著明確目標和指引方向的作用。2.控制與約束作用。在全面預算體系中，財務(wù)預算占據(jù)著全局低位，其他預算則居于局部位置。3.合理配置財務(wù)資源作用。財務(wù)預算總攬企業(yè)全局，可以綜合平衡企業(yè)財務(wù)收支和各項財務(wù)資源的合理配置。4.制定績效評價標準作用。

二、財務(wù)預算管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的作用分析

第一，有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略目標實質(zhì)上就是企業(yè)現(xiàn)在及未來的發(fā)展思路和具體安排，是在不斷變化的內(nèi)外環(huán)境中，為求得可持續(xù)發(fā)展而作出的總體性謀劃，是企業(yè)經(jīng)營思路的理性反映。戰(zhàn)略目標需要戰(zhàn)略規(guī)劃來規(guī)劃、細分，而戰(zhàn)略規(guī)劃又需要財務(wù)預算來具體落實。財務(wù)預算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具體的、可行的行動計劃，是企業(yè)戰(zhàn)略核心能力得以發(fā)揮的基礎(chǔ)。只有充分發(fā)揮財務(wù)預算管理的作用才能保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

第二，有利于作出科學、合理性的決策。財務(wù)預算雖然是財務(wù)管理的一個組成部分，但是它所發(fā)揮的作用并不僅僅局限于財務(wù)工作上。企業(yè)整體宏觀決策的制定，需要考慮到財務(wù)預算中的每一個單獨的、細節(jié)的決策，而財務(wù)決策的制定除了考慮單項的可行性外，也必須考慮將這項決策放置于企業(yè)運行的整體工作中是否具有可行性。這種互相掣肘與牽制，雖然加大了單項決策與整體決策制定的難度，但是從整體來說，無疑是提高了決策的科學性與有效性。

第三，能夠有效的控制收支平衡。收入、支出是企業(yè)最為重要的兩項財務(wù)指標，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)預算管理中一項重要工作就是編制現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金流量預算，從而預測企業(yè)在一段時期內(nèi)的收支平衡狀況，再通過對收入、支出的管理控制，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)整體平衡。收支平衡的控制看似是一項簡單的財務(wù)工作，但其具有全面完整的特點，稍有疏漏將導致資金鏈斷裂風險。為此，企業(yè)收支平衡的預測和管理應(yīng)依托財務(wù)預算管理體系建立全面預算、高效控制的管理網(wǎng)絡(luò)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務(wù)預算管理的有效途徑分析

第一，建立健全財務(wù)預算管理制度和體系。只有建立健全、完善的制度和體系，才能保障預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考核及獎懲等預算管理活動有效實施。是財務(wù)預算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境，也是預算管理能否正常運行并發(fā)揮作用將起到關(guān)鍵性主導作用。首先，不斷健全、完善財務(wù)預算管理制度。企業(yè)財務(wù)預算管理工作的開展，必須遵守相應(yīng)制度，而企業(yè)發(fā)展及市場是在變化的，將制度建設(shè)常態(tài)化、日常化的管理，及時進行調(diào)整和完善，確保管理制度適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，使預算管理工作有法可依，才能發(fā)揮財務(wù)預算管理的作用。其次，明確財務(wù)預算管理組織體系。正如很多人對于財務(wù)預算的理解那樣：“預算是財務(wù)部門的事情”，許多企業(yè)只是由財務(wù)部門對下年的資金收支情況進行簡單的梳理、平衡、匯總，工作就算交差了。因其不能完整、科學、合理的反應(yīng)和預測企業(yè)未來的經(jīng)濟活動，根本無法取得預期的效果，更有甚者因資金鏈斷裂造成無法挽回的后果。所以，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預算管理組織體系，明確決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)及各自的權(quán)責，才能杜絕在財務(wù)預算管理中出現(xiàn)“推諉”、“扯皮”等現(xiàn)象，才能使財務(wù)預算管理工作落實在實處。

第二，重視預算編制的科學性、合理性。要想財務(wù)預算工作發(fā)揮作用，必須保證預算編制的科學性、合理性。預算編制是否合理其核心是預算指標。如果企業(yè)制定的預算指標脫離了實際，不僅不會促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，反而會阻礙企業(yè)的發(fā)展。如何保障預算目標的合理，就必須保證參考依據(jù)的各項數(shù)據(jù)資料真實可靠。既要積累企業(yè)經(jīng)營相關(guān)資料，也要收集行業(yè)及國家政策方針等方面的資料。預算編制過程中應(yīng)該把握好兩個關(guān)鍵問題：首先，緊密圍繞戰(zhàn)略目標及發(fā)展規(guī)劃制定近期財務(wù)預算。當前企業(yè)中普遍存在預算編制過于重視細節(jié)與近期目標而忽略戰(zhàn)略目標及長期發(fā)展規(guī)劃，所以在財務(wù)預算中，應(yīng)當盡可能的既兼顧到大的方向，同時又考慮到小的細節(jié)。其次，不同的企業(yè)制定不同的預算方案。企業(yè)行業(yè)屬性的差異、自身發(fā)展定位不同，對財務(wù)預算工作的要求也是各不相同。企業(yè)財務(wù)預算的編制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)地位、產(chǎn)品特性、發(fā)展趨勢等因素，因地制宜，尋求一套適合自己的預算編制方案，才能切實保證預算方案的時效性、科學性、合理性，提高其應(yīng)變能力與管理能力。

第三，營造預算管理氛圍，提升財務(wù)預算人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)預算管理能夠有效實施，必定離不開專業(yè)人員的專業(yè)能力，而良好的預算環(huán)境是預算編制的前提。首先，企業(yè)應(yīng)通過培訓等方式，加強預算人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德，使預算的指標、數(shù)據(jù)具有科學性、合理性。同時，企業(yè)應(yīng)在廣泛的范圍內(nèi)營造預算管理的氛圍，讓職工明白預算管理與企業(yè)發(fā)展、與自己緊密相連，使職工積極、主動的參與到預算管理工作中，排除職工的抵觸情緒，才能從源頭上完善財務(wù)預算管理。

第四，建立財務(wù)預算管理的評價、監(jiān)督、獎懲體系。財務(wù)預算工作在加強財務(wù)預算編制的前提下，應(yīng)更加注重預算執(zhí)行的有效性。從而，企業(yè)應(yīng)建立一套財務(wù)預算管理評價、監(jiān)督、獎懲體系，對預算執(zhí)行進行管理和控制。企業(yè)應(yīng)在預算執(zhí)行過程中注重事前、事中、事后的監(jiān)督，使預算管理始終都在企業(yè)控制范圍內(nèi)。并通過內(nèi)部、外部審計的審查預算執(zhí)行結(jié)果，作為財務(wù)預算管理的評價、獎懲依據(jù)，根據(jù)考核指標和獎懲措施給予鼓勵和懲處，調(diào)動預算管理人員的積極性，使企業(yè)財務(wù)預算的控制更加有效。

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