趙紅梅

引言

企業(yè)的健康發(fā)展可以提供更多的就業(yè)機會，維護社會的穩(wěn)定、實現(xiàn)的稅收促進財政收入增長，為我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和人民生活水平的提高提供保障，但目前企業(yè)在稅收管理工作中還存在著一些問題，給企業(yè)帶來了涉稅風險。本文對這些問題進行詳細的分析，并探討如何有效解決，實現(xiàn)稅收管理的規(guī)范化。

一、企業(yè)納稅管理中存在的問題

1.納稅人意識薄弱

目前一些企業(yè)缺乏良好的納稅意識，對納稅管理存在一些誤解，誤認為納稅管理是通過籌劃來少繳稅款、不繳稅款，有的甚至還指使會計人員采用非法手段來實現(xiàn)偷稅、逃稅。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)誤把稅務(wù)當成硬性的成本，有的甚至還認為只要和稅務(wù)局搞好關(guān)系就不會有企業(yè)稅務(wù)的麻煩，被查罰款、補稅的企業(yè)都是沒有和稅務(wù)局搞好關(guān)系，從而忽略內(nèi)部管理，只是想方設(shè)法與稅務(wù)部門拉關(guān)系，這在一定程度上加大了企業(yè)納稅管理的風險。

2.發(fā)票管理存在漏洞

納稅人需要對發(fā)票依法進行管理，不按照規(guī)定領(lǐng)購、印制、取得、開具、保管發(fā)票的行為都是違規(guī)行為，要被稅務(wù)機關(guān)處罰，例如我國稅務(wù)法規(guī)中規(guī)定的非法印制發(fā)票罪、虛開增值稅罪等，部分單位不顧稅法規(guī)定，只從自身業(yè)務(wù)角度開具發(fā)票，導(dǎo)致了發(fā)票管理的風險。

3.企業(yè)財務(wù)管理能力欠缺

目前企業(yè)的制度構(gòu)建正在改變，財務(wù)管理的外延、內(nèi)涵、功能發(fā)生了很大的變化。提高企業(yè)財務(wù)管理能力是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)取得保障的重要環(huán)節(jié)。但是企業(yè)內(nèi)部納稅會計人員的技術(shù)能力存在著一定的缺失，因為企業(yè)內(nèi)部會計人員的培訓(xùn)機制不完善導(dǎo)致更多的連鎖反應(yīng)出現(xiàn)，比如對初始階段的會計數(shù)據(jù)重視不足；在全面建設(shè)過程中，對建設(shè)標準有所忽略，對原始憑證、票據(jù)、綜合賬目的數(shù)據(jù)的真實性與完整性沒有重視起來。

4.納稅管理基礎(chǔ)差

企業(yè)的納稅管理基礎(chǔ)有管理層對納稅的認識、納稅行為的規(guī)范性、企業(yè)納稅管理制度的完整性。一些企業(yè)的管理層誤認為“稅收是企業(yè)財務(wù)部門的事情”、“對于稅務(wù)出現(xiàn)的問題要由企業(yè)的財務(wù)部門來進行解決”，由此可以看出企業(yè)管理層不重視業(yè)務(wù)管理，企業(yè)通過做賬來處理納稅問題，核算水平、財務(wù)管理水平不高，造成了企業(yè)的納稅管理風險發(fā)生。

5.納稅管理人員不穩(wěn)定

由于企業(yè)的稅收工作具有很強的政策性，需要納稅管理人員具有穩(wěn)定性、工作交接穩(wěn)定性的特點。而目前一些企業(yè)誤把納稅管理當成附帶性工作，只注重企業(yè)的稅務(wù)檢查、日常申報工作，對于納稅管理人員的更換很隨意，加上交接工作的不到位，導(dǎo)致企業(yè)的納稅管理工作陷入被動。

二、企業(yè)納稅管理問題解決策略研究

1.健全企業(yè)的納稅管理制度

企業(yè)的納稅管理制度需要體現(xiàn)出創(chuàng)新的管理元素來，把技術(shù)性的實施能力提升上來，使管理人員能夠有章可循、有法可依；另外，將納稅管理的實施標準確立起來，把握創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用能力，增強管理手段，打擊違法亂紀的現(xiàn)象。如加強企業(yè)業(yè)務(wù)的稅務(wù)審核、對企業(yè)稅務(wù)進行自查審計以及外部稽查、對企業(yè)稅務(wù)進行合理籌劃、加強企業(yè)的納稅管理獎懲工作等等。將原有的納稅管理標準進行完善，并且將原有的計劃性的建設(shè)方案進行重新整合，將內(nèi)部的實踐機制能夠強化起來，使每個公司成員，尤其是納稅管理人員能夠?qū)⒓毠?jié)與創(chuàng)新性的建設(shè)機制融合到工作實踐中去，使納稅管理的實際工作能夠得到有效的進步。把握重點事項，了解點與面的建設(shè)關(guān)系，在穩(wěn)中求發(fā)展，在發(fā)展中求進步，在進步中求創(chuàng)新，使納稅管理制度可以得到完善強化。

2.對納稅政策進行研究

納稅風險管理需要及時、正確了解關(guān)于企業(yè)的稅收政策，研究企業(yè)的納稅政策，需要對涉及企業(yè)業(yè)務(wù)稅收的法律以及財政政策進行整理、收集、更新。做到及時根據(jù)納稅政策的變化，開展納稅政策的研究工作，根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出新舉措、思考新問題，規(guī)范企業(yè)的納稅管理實踐，做到依法管理企業(yè)納稅工作，利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、條款來減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，使企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟效益。

3.建立專門的稅務(wù)機構(gòu)

由于企業(yè)業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性、企業(yè)稅法具有多變性、復(fù)雜性的特點，導(dǎo)致了企業(yè)在管理納稅工作時的復(fù)雜性。企業(yè)要想更好的管理納稅問題，需要設(shè)立專門的稅收管理部門，讓稅收管理部門來完善和制定企業(yè)的納稅管理方法，對于企業(yè)重大的決策進行分析，參與業(yè)務(wù)的稅務(wù)審核，對日?？赡艹霈F(xiàn)的稅務(wù)風險進行監(jiān)測和防范，還要監(jiān)督單位進行納稅管理工作，進行人員的稅收政策培訓(xùn)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)部門可以學(xué)習(xí)到和企業(yè)有關(guān)的稅收政策，配合好企業(yè)的稅務(wù)檢查，加強與稅務(wù)部門溝通，盡可能地爭取稅收優(yōu)惠。

4.規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)工作

企業(yè)的稅收形成于企業(yè)的業(yè)務(wù)階段，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行規(guī)范化的處理，可以降低企業(yè)的納稅風險。要想做好企業(yè)的納稅管理工作，需要從規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)著手，企業(yè)要根據(jù)實際的生產(chǎn)經(jīng)營特點，找出企業(yè)業(yè)務(wù)可能存在的稅收風險，通過有效的改進措施，來加強企業(yè)業(yè)務(wù)的納稅管理工作。在企業(yè)的固定資產(chǎn)方面，要縮短估價增資和竣工決算的時間差，防止出現(xiàn)跨年估價的現(xiàn)象，要正確計算出企業(yè)的資本化利息金額；對于企業(yè)固定資產(chǎn)的界定、折舊方法選擇要和稅法保持一致，降低企業(yè)的調(diào)整事項，根據(jù)相關(guān)的稅法要求來界定企業(yè)改造支出，防止資本性的支出和費用性的支出出現(xiàn)混亂。

5.充分利用中介機構(gòu)

中介機構(gòu)擁有大量的經(jīng)驗和信息資料，對于推動企業(yè)納稅管理工作、降低企業(yè)納稅管理風險具有很強的推動作用，企業(yè)可以從以下幾個方面來發(fā)揮中介機構(gòu)的作用。一是要和中介機構(gòu)的專家進行良好的溝通交流，有效解決企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)驗中出現(xiàn)的疑難問題。二是當有適用的企業(yè)優(yōu)惠政策時，可以請中介機構(gòu)參與企業(yè)的稅收方案選擇。三是請中介機構(gòu)參與企業(yè)的年度所得稅鑒證工作。對于中介機構(gòu)的選擇，企業(yè)要選擇那些具有良好信譽的、稅務(wù)機構(gòu)認可的中介機構(gòu)。

6.提高納稅管理人員素質(zhì)

在新經(jīng)濟時代的催促下，企業(yè)有必要培養(yǎng)更多素質(zhì)的納稅管理人員，對納稅管理人員進行集中培訓(xùn)、專題培訓(xùn)、內(nèi)部研討等多種形式的培訓(xùn)工作，保證企業(yè)的納稅管理人員可以對納稅政策靈活運用、更好的把握稅務(wù)政策，帶動企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展與進步，把企業(yè)帶到一個新的高度上去，使納稅的綜合結(jié)構(gòu)建設(shè)與標準的提升。在強化性的建設(shè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部，將納稅管理人員的素質(zhì)建設(shè)與企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來看，真正能夠為企業(yè)的納稅機制的創(chuàng)新建立提供較好的幫助。同時還要做好企業(yè)的納稅管理人員穩(wěn)定工作，鼓勵企業(yè)的財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，獎勵那些取得注冊稅務(wù)師、注冊會計師的納稅管理人員。

結(jié)語

利用建設(shè)性的建設(shè)標準，使企業(yè)能夠在進行納稅管理過程中出現(xiàn)的問題關(guān)注起來，融合多重建設(shè)原則，為將來的建設(shè)發(fā)展能力能夠在長期的總結(jié)過程中，實現(xiàn)質(zhì)的突出；對納稅管理工作出現(xiàn)的問題進行及時有效的解決，通過健全企業(yè)的納稅管理制度，對納稅政策進行研究，建立專門的稅務(wù)機構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)工作，充分利用中介機構(gòu)，提高納稅管理人員素質(zhì)，為企業(yè)的整體發(fā)展打好基礎(chǔ)。