黃清林，張英

（嘉興南方水泥有限公司，浙江 嘉興 314000）

混凝土企業(yè)的稅費(fèi)支出也是占企業(yè)利潤(rùn)中一筆大的數(shù)額，因?yàn)樗c其他產(chǎn)業(yè)的不同在于固定6%的定額，所以當(dāng)?shù)卣軞g迎混凝土企業(yè)的落戶，占地面積小、納稅大。如何預(yù)防與杜絕混凝土企業(yè)變相的逃稅與避稅，這就要加強(qiáng)稅收征繳人員的業(yè)務(wù)水平以及稅收制度的健全，根據(jù)混凝土行業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理辦法。

1 目的

為進(jìn)一步加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)商品混凝土行業(yè)稅收管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定制定管理辦法。

2 適用范圍

管理辦法適用于轄區(qū)內(nèi)為建筑施工企業(yè)供應(yīng)混凝土的納稅人。商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)是指擁有生產(chǎn)混凝土的專業(yè)設(shè)備、技術(shù)達(dá)標(biāo)并有專業(yè)運(yùn)輸設(shè)備及澆筑設(shè)備，采用工廠式集中攪拌，按用戶需要向工程供應(yīng)已攪拌好的商品混凝土的企業(yè)。

3 管理要求

（1）商品混凝土企業(yè)應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的時(shí)限、條件、程序辦理開業(yè)、變更和注銷登記，稅務(wù)部門要加強(qiáng)核實(shí)管理。

（2）稅務(wù)部門各科室應(yīng)根據(jù)征管工作實(shí)際情況，充分運(yùn)用科學(xué)管理辦法和信息化手段，通過(guò)合理配置稅收管理資源，科學(xué)確定行業(yè)管理重點(diǎn)，有效降低征納成本，在提高征管效能的同時(shí)不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)量。

（3）稅務(wù)部門各科室應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)商品混凝土企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定管理：

1）登記事項(xiàng)：辦理好稅務(wù)登記后，綜合服務(wù)崗?fù)ㄟ^(guò)ctais2.0 系統(tǒng)-登記管理模塊-街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)字段進(jìn)行維護(hù)混凝土行業(yè)分類標(biāo)注。稅務(wù)部門的各管理科應(yīng)對(duì)混凝土企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

2）一般納稅人認(rèn)定：凡是鑒定為商品混凝土企業(yè)就必須按照一般納稅人進(jìn)行管理，由責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)企業(yè)報(bào)送的資料，進(jìn)行綜合調(diào)查，對(duì)認(rèn)定為混凝土企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格審核，符合條件的給予一般納稅人資格。

3）對(duì)于符合條件的商品混凝土企業(yè)由企業(yè)自已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按一般納稅人或按6%簡(jiǎn)易征收辦法申報(bào)繳納增值稅 （嘉興地區(qū)一般按6%簡(jiǎn)易征收辦法申報(bào)）。

（4）商品混凝土企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅，不得延遲。申報(bào)時(shí)除填報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，另需報(bào)送《混凝土加工企業(yè)信息采集表》，逐月向管理員報(bào)送當(dāng)月混凝土出庫(kù)量明細(xì)、當(dāng)月原材料消耗總量明細(xì)、當(dāng)月能耗明細(xì)及固定資產(chǎn)變動(dòng)修理明細(xì)等涉稅材料，由行業(yè)稅收管理員整合建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)，為該行業(yè)的稅收征管提供完整持續(xù)的數(shù)據(jù)信息。

（5）商品混凝土企業(yè)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確核算企業(yè)的各類涉稅事項(xiàng)。對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物已入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票未到的，必須在當(dāng)月末做估價(jià)入賬處理，次月初做紅沖處理。

（6）混凝土加工企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在發(fā)生銷售收入時(shí)開具發(fā)票。

（7）混凝土加工企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，必須以提貨單作為開票依據(jù)且必須與發(fā)票記賬聯(lián)一并作為原始憑證入賬。提貨單應(yīng)具備以下要素：編號(hào)、填制日期、購(gòu)貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量開單數(shù)、實(shí)提數(shù)、金額、收款方式和提貨人?；炷良庸て髽I(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際調(diào)整提貨單項(xiàng)目，但應(yīng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)部門。提貨單所填內(nèi)容應(yīng)確保真實(shí)，與合同所載內(nèi)容及出庫(kù)貨物必須一致。

（8）混凝土加工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理進(jìn)貨發(fā)票的取得，必須與相應(yīng)的采購(gòu)合同和入庫(kù)單一起作為原始憑證入賬，對(duì)取得的對(duì)方虛開發(fā)票需及時(shí)自查補(bǔ)申報(bào)。

（9）商品混凝土企業(yè)應(yīng)建立發(fā)票收取臺(tái)帳，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的來(lái)源管理。將相關(guān)單位名稱、貨物名稱及型號(hào)、增值稅專用發(fā)票號(hào)碼、開票人身份、發(fā)貨單編號(hào)等信息登記在冊(cè)，并要求發(fā)票經(jīng)辦人員進(jìn)行簽字確認(rèn)。

（10）商品混凝土企業(yè)應(yīng)建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，設(shè)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理及核算工作，定期編制應(yīng)收賬款結(jié)算統(tǒng)計(jì)表，既確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)收賬款發(fā)生額，又確認(rèn)本月止累計(jì)應(yīng)收賬款余額。簽訂合同時(shí)必須約定最后付款期限，并約定對(duì)方承兌匯票支付貨款時(shí)貼息或上浮價(jià)格。嚴(yán)格規(guī)范壞賬的申報(bào)及核銷環(huán)節(jié)。

（11）嚴(yán)格控制商品混凝土企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)管理，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票必須列明明細(xì)賬，外包車輛統(tǒng)一進(jìn)行登記備案。

（12）對(duì)商品混凝土企業(yè)自建工程所用混凝土視同銷售，按行業(yè)平均售價(jià)計(jì)入銷售收入。

（13）稅務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建由責(zé)任區(qū)管理員、稅源管理員、稅源管理綜合崗和評(píng)估崗組成的四級(jí)聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，四類管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照崗位職責(zé)要求和工作流程，切實(shí)加強(qiáng)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和日常管理，提升行業(yè)管理專業(yè)化水平。

（14）責(zé)任區(qū)管理員在混凝土加工企業(yè)的日常管理中應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況并輔助稅源管理員核查其掌握的各類信息，其崗位職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：

1）督促管轄的混凝土企業(yè)及時(shí)填報(bào)《混凝土行業(yè)信息采集表》，并定期將采集表信息匯總報(bào)給各管理科的稅源管理員。

2）立足于優(yōu)化納稅服務(wù)，把日常巡查與輔導(dǎo)排險(xiǎn)相結(jié)合，定期核實(shí)企業(yè)報(bào)送的《混凝土行業(yè)信息采集表》中填列信息的真實(shí)性、合理性，并將日常巡查中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)向稅源管理員反映。

3）隨機(jī)抽查企業(yè)各月增值稅普通發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定和本辦法要求；隨機(jī)抽查企業(yè)提貨單，比對(duì)相應(yīng)增值稅普通發(fā)票開具內(nèi)容是否一致；審核分析企業(yè)投入產(chǎn)出是否相匹配。

（15）稅源管理員應(yīng)立足管理科平臺(tái)，對(duì)各科轄區(qū)內(nèi)的混凝土企業(yè)進(jìn)行個(gè)案風(fēng)險(xiǎn)分析，主要職責(zé)包括：

1）以責(zé)任區(qū)管理員收集的《混凝土行業(yè)信息采集表》為基礎(chǔ)，參照各指標(biāo)參數(shù)，定期對(duì)本管理科管轄的混凝土企業(yè)進(jìn)行個(gè)案分析，初步厘清各企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2）在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)之上形成初步預(yù)警信息，將風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)信息上報(bào)稅源管理綜合崗復(fù)核。

3）對(duì)于稅源管理綜合崗復(fù)核后下派的簡(jiǎn)易評(píng)估任務(wù)，要及時(shí)組織開展并將評(píng)估結(jié)果反饋給相關(guān)部門。

（16）稅源管理應(yīng)以行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析為視角，全面掌握混凝土行業(yè)在各時(shí)間段呈現(xiàn)出的共性問(wèn)題并提出應(yīng)對(duì)方案，具體職責(zé)包括：

1）以企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)、第三方信息和其他日常管理信息為基礎(chǔ)，站在全市混凝土行業(yè)的高度對(duì)稅源管理員上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)識(shí)別和確認(rèn)。

2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況定期向混凝土企業(yè)提出行業(yè)管理建議；根據(jù)混凝土行業(yè)實(shí)際情況每年度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)做出相應(yīng)的修正。

（17）評(píng)估崗及時(shí)應(yīng)對(duì)稅源管理綜合崗派發(fā)的評(píng)估任務(wù)，在進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上分別采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、約談?wù)f明、實(shí)地核查、跟蹤管理和移送稽查等措施，并將最終處理結(jié)果反饋給綜合崗和管理科。

（18）混凝土企業(yè)有違反稅法規(guī)定行為的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，處理從嚴(yán)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4 總結(jié)

稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合稅源管理制度的實(shí)施，對(duì)混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的信息采集、審核評(píng)析、日常巡查、納稅評(píng)估等稅收管理工作進(jìn)行量化管理，定期不定期開展檢查。對(duì)因不認(rèn)真履行工作職責(zé)造成納稅人偷稅、漏稅、虛進(jìn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票用于抵扣的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，從嚴(yán)處罰。