林桂朋

(河北滄州路橋工程公司)

1 引言

審計(jì)工作不但對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行，而且對(duì)本項(xiàng)目相關(guān)的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進(jìn)行延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查了項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性;同時(shí)對(duì)于工程項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用了審閱、檢查、查詢、計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)等審計(jì)程序?，F(xiàn)結(jié)合筆者的造價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)，提出公路工程項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)中存在的問(wèn)題及其對(duì)策。

2 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

(1)多計(jì)工程造價(jià)。從審核編制的工程竣工決算報(bào)表反映，項(xiàng)目中的建安投資為500萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，實(shí)際完成建安投資應(yīng)為450萬(wàn)元，審減工程造價(jià)50萬(wàn)元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實(shí)原則。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整;建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！钡囊?guī)定。

(2)在監(jiān)理的評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反相關(guān)規(guī)定。工程項(xiàng)目監(jiān)理采用了邀請(qǐng)招標(biāo)方式，經(jīng)查閱《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書》發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)，在評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反規(guī)定直接修正報(bào)價(jià)。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人員經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實(shí)際是個(gè)人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十三條“在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判”的規(guī)定。對(duì)類似問(wèn)題要引起高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，公開(kāi)、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

(3)多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用;或者公路建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費(fèi)以定額建筑安裝工程費(fèi)總額為基數(shù)，按下列費(fèi)率計(jì)算:國(guó)內(nèi)招標(biāo)工程費(fèi)率為1.5%”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

(4)違反國(guó)家規(guī)定，無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承建工程項(xiàng)目。經(jīng)審計(jì)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際執(zhí)行單位均為無(wú)資質(zhì)的施工隊(duì)，實(shí)際為掛靠行為。

(5)未按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經(jīng)查，某些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂合同，至審計(jì)日，建設(shè)單位并未提交履約保證金。

(6)項(xiàng)目雖已完工，但現(xiàn)場(chǎng)遺留補(bǔ)作項(xiàng)目較多。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0.5 m路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計(jì)施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達(dá)到設(shè)計(jì)值，部分路段路面有縱向裂縫，個(gè)別涵洞臺(tái)背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計(jì)變更新增項(xiàng)鐵絲石籠未按設(shè)計(jì)變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工，制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。由于本項(xiàng)目未進(jìn)行質(zhì)量認(rèn)證，因此，要求交通局在質(zhì)量簽定前，督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙將未完項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

(7)管理制度落實(shí)不到位，兩個(gè)項(xiàng)目所有設(shè)計(jì)變更未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以審核和批復(fù)，影響了工程造價(jià)的審核。對(duì)于變更截至審計(jì)日，均未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審核和批復(fù)。以上變更屬于現(xiàn)場(chǎng)變更和一般變更，由于變更未及時(shí)批復(fù)，在一定程度上影響了工程計(jì)量的時(shí)效性，同時(shí)也給工程造價(jià)審核帶來(lái)了困難。對(duì)上述問(wèn)題，在項(xiàng)目管理過(guò)程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程序、時(shí)限審批變更，保證工程造價(jià)結(jié)算的及時(shí)、完整。

(8)未經(jīng)審計(jì)，就組織竣工驗(yàn)收。經(jīng)查，某些項(xiàng)目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，并下達(dá)了竣工驗(yàn)收鑒定書。但直至下達(dá)竣工驗(yàn)收鑒定書日，本項(xiàng)目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。鑒于在審計(jì)期間已編制出竣工決算，要求建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收前應(yīng)按規(guī)定編制決算并進(jìn)行審計(jì)后再組織竣工驗(yàn)收。

3 審計(jì)對(duì)策分析

從審計(jì)出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)分析，交通局在重要農(nóng)村公路建設(shè)及資金管理工作中，能夠按照項(xiàng)目法人責(zé)任制要求，會(huì)同勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)過(guò)程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象，造成在評(píng)標(biāo)過(guò)程中直接修正報(bào)價(jià)等違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為了認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，提出如下整改建議。

(1)建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度的同時(shí)，要進(jìn)一步抓好制度的落實(shí)，加大檢查監(jiān)督的力度，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正得到落實(shí)，并采取有效措施對(duì)存在問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行整改。

(2)建議在今后的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)文件的審查力度，防止違規(guī)評(píng)標(biāo)等的問(wèn)題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)法》和《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村公路建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)，切實(shí)保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益。以保證項(xiàng)目實(shí)施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

(3)建議在今后的項(xiàng)目建設(shè)中引進(jìn)或聘用一些相關(guān)的項(xiàng)目管理專業(yè)人員，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理工作，同時(shí)應(yīng)建立健全責(zé)任追究制度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任心，保證建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和工程質(zhì)量。

(4)建議今后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時(shí)到位，合理安排，及時(shí)調(diào)度，進(jìn)一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時(shí)要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時(shí)予以清理。

(5)建議以后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目檔案管理，制定相應(yīng)的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設(shè)項(xiàng)目的正常驗(yàn)收。

[1]黃飛惠.造價(jià)人員竣工結(jié)算工作的探討[J］.山西建筑，2002，28(4):118-119.

[2]趙毅.淺談施工階段跟蹤審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的控制[J］.山西建筑，2007，27(9):31-33.

[3]李維國(guó)，于鳳琴，丁健.項(xiàng)目管理中工程竣工結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)淺談[J］.東北公路，2011，31(4):57-58.