■郭京明

基層行國庫會計事后監(jiān)督存在的問題與建議

■郭京明

一、國庫會計事后監(jiān)督存在的問題

（一）監(jiān)督依據(jù)滯后影響國庫事后監(jiān)督的規(guī)范性

國庫會計事后監(jiān)督的主要依據(jù)是2004年印發(fā)的 《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》。雖然《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》于2010年印發(fā)執(zhí)行，但是，它僅僅規(guī)定了國庫會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容。隨著近年來國庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣運(yùn)行和部分基層行同城票據(jù)交換系統(tǒng)的取消，國庫會計核算流程和資金清算方式發(fā)生了變化，如何實施有效監(jiān)督，基層行無所適從。雖然基層行大都摸索制定了監(jiān)督細(xì)則，增加相關(guān)內(nèi)容，但由于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如何確定監(jiān)督重點，實施規(guī)范性監(jiān)督，各行存在較大差異。

（二）監(jiān)督方式落后影響國庫事后監(jiān)督的時效性

當(dāng)前，國庫會計核算電算化發(fā)展迅猛，主要業(yè)務(wù)都是計算機(jī)處理，國庫會計核算方式較過去發(fā)生了重大變化。與之對應(yīng)，國庫核算風(fēng)險與監(jiān)督重點應(yīng)逐步轉(zhuǎn)向核算系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改、重要事項審批及授權(quán)等控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵用戶，注重防范的是業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險。但是，基層行國庫會計事后監(jiān)督仍是傳統(tǒng)的手工方式，側(cè)重于憑證要素、賬平表對等國庫會計核算規(guī)范的程序性檢查，不能及時地獲取核算系統(tǒng)信息及處理過程中的操作信息，對國庫資金清算過程與內(nèi)控機(jī)制約束性難以及時有效監(jiān)督，監(jiān)督時效滯后，風(fēng)險覆蓋面窄，無法適應(yīng)國庫核算業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）監(jiān)督手段缺乏影響國庫事后監(jiān)督的真實性

一是預(yù)算撥款憑證、收入退還書加蓋的印鑒格式不統(tǒng)一，加之預(yù)算撥款憑證、收入退還書為財政、征收機(jī)關(guān)自行印制、保管與使用，未納入人民銀行重要空白憑證統(tǒng)一管理，僅憑監(jiān)督人員對財政、征收機(jī)關(guān)提供的印鑒卡，以目測、比對方式難以杜絕疏漏和風(fēng)險隱患。二是財政支出、收入退付政策性強(qiáng)，監(jiān)督人員對部分庫款支撥、退庫的合法性、合規(guī)性較難把握，只能依據(jù)庫款支撥、退庫憑證所附資料或說明判斷，對資金使用與最終流向難以跟蹤監(jiān)督到位。三是國庫部門原則上按月對賬及單向發(fā)起，財政、征收機(jī)關(guān)簽署對賬結(jié)果并及時返還的對賬方式，使監(jiān)督人員難以發(fā)現(xiàn)月中未達(dá)賬項及財政、征收機(jī)關(guān)對賬人員是否存在敷衍應(yīng)付現(xiàn)象以全面確認(rèn)對賬結(jié)果的真實性。

（四）業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足影響國庫事后監(jiān)督的有效性

國庫會計核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，需要監(jiān)督人員不斷更新知識與技能，而由于事后監(jiān)督中心管理體制不順暢，基層人行國庫會計事后監(jiān)督人員一直處在缺少上級行縱向業(yè)務(wù)培訓(xùn)，與其他基層行橫向交流無組織者的困境。尤其是國庫新業(yè)務(wù)開展和新系統(tǒng)上線，國庫會計事后監(jiān)督人員特別需要同步甚至是提前開展針對性培訓(xùn)，但是往往缺乏組織者，也引不起重視，只能依靠自身對制度的理解和對系統(tǒng)操作規(guī)范性的把握，客觀上影響國庫會計事后監(jiān)督有效性。

二、相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)國庫事后監(jiān)督制度建設(shè)

制定新的《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》，同時省會城市中心支行制定下發(fā)配套的國庫會計事后監(jiān)督操作規(guī)程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范國庫會計核算監(jiān)督行為，有效防范國庫資金風(fēng)險。

（二）加快國庫會計事后監(jiān)督電子化進(jìn)程

一是開發(fā)與國庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)相連接的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)國庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享及對系統(tǒng)參數(shù)變更、對接數(shù)據(jù)核對、大額資金匯劃等系統(tǒng)運(yùn)行信息和重要業(yè)務(wù)處理的過程控制，提高監(jiān)督效率與時效。二是擴(kuò)展國庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)功能，增加事后監(jiān)督檢查模塊，并依托國庫橫向系統(tǒng)開發(fā)為基層行事后監(jiān)督部門預(yù)留數(shù)據(jù)接口的國庫電子驗印系統(tǒng)，運(yùn)用數(shù)據(jù)存儲、電子掃描技術(shù)完成計算機(jī)對印鑒的自動識別，提高核印能力。

（三）加強(qiáng)對國庫會計事后監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一是根據(jù)《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》規(guī)定，可由上級行會計財務(wù)部門協(xié)調(diào)國庫部門加強(qiáng)對基層行國庫事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)，使國庫會計事后監(jiān)督人員了解國庫發(fā)展概況和新理念，掌握國庫新業(yè)務(wù)理論和新系統(tǒng)操作技能。二是由上級行事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，對基層行國庫事后監(jiān)督人員，有計劃、有針對性地開展監(jiān)督技能基礎(chǔ)性培訓(xùn)，并圍繞風(fēng)險評估與預(yù)警等方面，實施拓展性培訓(xùn)，提升基層行國庫事后監(jiān)督人員定性與定量分析水平，促進(jìn)國庫事后監(jiān)督人員由簡單復(fù)核型向風(fēng)險管理綜合型轉(zhuǎn)變。

（四）加強(qiáng)事后監(jiān)督部門與國庫部門及征管部門的溝通與協(xié)作

一是搭建財稅政策信息共享平臺，使國庫會計事后監(jiān)督人員及時了解財稅政策的發(fā)展變化，并積極配合研究制定進(jìn)一步防范財政資金支出風(fēng)險的制度辦法。二是不定期聯(lián)合開展對財政、稅務(wù)等征收機(jī)關(guān)的月中現(xiàn)場對賬工作，增加現(xiàn)場對賬頻率，提高對賬真實性，有效防止內(nèi)部作案引發(fā)的資金風(fēng)險。

中國人民銀行滁州市中心支行）