○ 李 雷

（廣東電網(wǎng)公司河源供電局）

電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)不僅是電力企業(yè)整體內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的具體體現(xiàn)。營(yíng)銷系統(tǒng)的職能主要是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的具體經(jīng)營(yíng)成果以及業(yè)務(wù)狀況，并確保企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)時(shí)的業(yè)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。由營(yíng)銷系統(tǒng)提供的信息是企業(yè)高層管理者規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要信息來(lái)源，如果缺乏此類信息，企業(yè)將很難對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地規(guī)避。因此，電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)是電力企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的關(guān)鍵部分。

一、電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)建立的必要性

自COSO報(bào)告發(fā)布以來(lái)，內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)該框架提出了改進(jìn)建議，認(rèn)為其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠，使得內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合（朱榮恩、賀欣，2003）。因此2004年9月，COSO委員會(huì)在1992年的COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯——奧克斯利法案》在報(bào)告方面的要求，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告（ERM）。該報(bào)告把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè)，用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。”

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此電力企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)的建立不僅要確保財(cái)產(chǎn)安全和賬目正確，還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)的架構(gòu)

1、客戶服務(wù)層

工作目標(biāo)：為客戶提供高效、便捷和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，樹(shù)立電力企業(yè)的良好服務(wù)形象，為電力企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。工作內(nèi)容：通過(guò)營(yíng)業(yè)廳、呼叫中心、因特網(wǎng)和客戶現(xiàn)場(chǎng)等多種服務(wù)手段，為客戶提供電力法規(guī)、用電政策、用電常識(shí)、用電技術(shù)以及用電情況等信息查詢服務(wù)，實(shí)時(shí)受理客戶通過(guò)各種方式提交的新裝、增容與用電情況等信息查詢和咨詢服務(wù)以及投訴舉報(bào)等業(yè)務(wù)。

2、營(yíng)銷業(yè)務(wù)層

工作目標(biāo)：按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的管理原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)電力營(yíng)銷業(yè)務(wù)快捷、準(zhǔn)確的處理。工作內(nèi)容：處理新裝、增容與用電變更，合同管理，電量電費(fèi)，收費(fèi)與賬務(wù)管理，電能計(jì)量管理以及負(fù)荷管理等業(yè)務(wù)和流程。

3、營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層

工作目標(biāo)：通過(guò)對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)層和客戶服務(wù)層的業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)處理時(shí)限、客戶服務(wù)的監(jiān)控等特定指標(biāo)進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促有關(guān)部門加以糾正。工作內(nèi)容：工作流程優(yōu)化與監(jiān)督、營(yíng)銷業(yè)務(wù)稽查、合同執(zhí)行情況管理以及投訴舉報(bào)管理等。

4、營(yíng)銷管理決策支持層

工作目標(biāo)：為營(yíng)銷策略的制定、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)與開(kāi)發(fā)、客戶信息分析、效益評(píng)估、公共關(guān)系與企業(yè)形象設(shè)計(jì)等管理行為，以及營(yíng)銷決策提供科學(xué)的依據(jù)。工作內(nèi)容：通過(guò)對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)層、客戶服務(wù)層、營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層等信息流的應(yīng)用分析，提供諸如市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)與開(kāi)發(fā)、客戶需求信息、市場(chǎng)預(yù)測(cè)及動(dòng)態(tài)研究等輔助決策信息。

客戶服務(wù)層是整個(gè)電力營(yíng)銷管理信息系統(tǒng)對(duì)外的“窗口”，在與客戶溝通并為其提供各種服務(wù)的同時(shí)，負(fù)責(zé)收集客戶的電力需求信息。營(yíng)銷業(yè)務(wù)層建立在客戶服務(wù)層之上，負(fù)責(zé)對(duì)客戶服務(wù)層獲取的業(yè)務(wù)信息和客戶需要的信息進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果反饋給客戶服務(wù)層。營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層根據(jù)營(yíng)銷決策支持層的信息，負(fù)責(zé)對(duì)客戶服務(wù)層和營(yíng)銷業(yè)務(wù)層的工作質(zhì)量和工作流程進(jìn)行監(jiān)督、管理和評(píng)估，并及時(shí)將有關(guān)信息反饋給管理決策支持層。營(yíng)銷管理決策支持層通過(guò)對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)層、客戶服務(wù)層、營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層等信息流的應(yīng)用和分析，提供管理依據(jù)支持，將決策信息下達(dá)給營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層、營(yíng)銷業(yè)務(wù)層和客戶服務(wù)層。

三、電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)的建設(shè)

1、客戶服務(wù)層建設(shè)

（1）查詢與咨詢服務(wù)。包括電力法規(guī)的宣傳、優(yōu)質(zhì)服務(wù)承諾、電量電費(fèi)查詢、欠費(fèi)查詢和歷史信息查詢等；用電須知、服務(wù)指南等；變壓器、互感器、電能表等設(shè)備的應(yīng)用常識(shí)；違約用電、竊電的查處及違約使用電費(fèi)收取的有關(guān)規(guī)定；各種收費(fèi)項(xiàng)目、適用范圍的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；電量電費(fèi)結(jié)算方式、交費(fèi)方式、欠費(fèi)處理辦法、電費(fèi)違約金及其收費(fèi)原則；安全用電知識(shí)及有關(guān)電氣安全設(shè)計(jì)規(guī)范。

（2）業(yè)務(wù)受理服務(wù)。受理客戶提交的新裝、增容與用電變更等服務(wù)要求，其中有關(guān)用電變更的業(yè)務(wù)受理內(nèi)容應(yīng)滿足《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》有關(guān)條款的內(nèi)容要求。

（3）收費(fèi)服務(wù)。主要包括電費(fèi)和其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的收繳。

（4）現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)。工作人員對(duì)客戶要求的處理結(jié)果和收集的信息應(yīng)及時(shí)錄入電力營(yíng)銷管理信息系統(tǒng)的處理流程。

（5）投訴舉報(bào)受理。系統(tǒng)應(yīng)有完善的權(quán)限控制和流程控制功能，以保護(hù)客戶用電的合法權(quán)益?？蛻綦娫捦对V系統(tǒng)應(yīng)具備電話錄音功能和檢索功能，以備事中監(jiān)督和事后校核使用。

2、營(yíng)銷業(yè)務(wù)層建設(shè)

（1）新裝、增容與用電變更。業(yè)務(wù)辦理應(yīng)能接受并處理客戶服務(wù)層傳遞的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，并對(duì)相關(guān)部門的工作傳遞進(jìn)行處理；勘查管理應(yīng)對(duì)新裝、增容、減容、故障換表、移表、改類、暫停/恢復(fù)等業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分派，并記錄勘查內(nèi)容；審批管理應(yīng)對(duì)勘查過(guò)程中初步擬訂的供電方案進(jìn)行審核，并記錄簽署意見(jiàn)；收費(fèi)管理應(yīng)對(duì)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)管理；裝拆表管理應(yīng)能生成裝拆表通知單，分派裝拆表工作；送電管理應(yīng)能產(chǎn)生送電業(yè)務(wù)處理工作單，記錄有關(guān)送電信息；檔案管理應(yīng)能實(shí)現(xiàn)客戶基本信息和大客戶設(shè)備檔案的生成、變更及查詢管理。

（2）供用電合同管理。建立高壓供用電合同、低壓供用電合同、臨時(shí)供用電合同、躉購(gòu)電合同及委托轉(zhuǎn)供電協(xié)議的模板；生成各類供用電合同文本，可編輯、打印、查詢；產(chǎn)生合同編號(hào)、簽約人、簽約時(shí)間等合同簽約信息記錄，并傳遞相關(guān)部門；合同變更、續(xù)簽及終止流程的記錄與傳遞。

（3）電量電費(fèi)管理。對(duì)不同的抄表方式實(shí)現(xiàn)抄表日程、抄表段及抄表路線的編排管理，具備抄表數(shù)據(jù)的錄入與校核處理功能，并形成抄表日志；建立電量電費(fèi)計(jì)算模型，進(jìn)行電量電費(fèi)計(jì)算；對(duì)電量電費(fèi)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行校核；對(duì)新裝、增容及用電變更的客戶，電量度電費(fèi)要進(jìn)行復(fù)算并校核；對(duì)各類異常情況進(jìn)行提示并具備不同的處理手段；生成應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)及報(bào)表；為電價(jià)表、線損變損表以及各類基金表等提供計(jì)算依據(jù)，嚴(yán)格按權(quán)限進(jìn)行管理。

（4）收費(fèi)與賬務(wù)管理。對(duì)不同的收費(fèi)方式，應(yīng)有相應(yīng)的收費(fèi)處理功能；能開(kāi)具電費(fèi)通知單，電費(fèi)發(fā)票、電費(fèi)違約金憑證；實(shí)現(xiàn)分次劃撥電費(fèi)、銷賬、退還電費(fèi)等處理功能；按不同收費(fèi)方式產(chǎn)生相應(yīng)的收費(fèi)日?qǐng)?bào)、月報(bào)；能按欠費(fèi)金額、欠費(fèi)時(shí)間、欠費(fèi)次數(shù)產(chǎn)生欠費(fèi)報(bào)表及欠費(fèi)客戶清單；對(duì)發(fā)生電費(fèi)違約金客戶數(shù)、違約金金額、實(shí)收情況實(shí)行賬務(wù)管理；對(duì)電費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)憑證的發(fā)放日期、發(fā)票編號(hào)、領(lǐng)用人、使用客戶號(hào)、作廢發(fā)票編號(hào)進(jìn)行記錄管理；建立各類收費(fèi)方式的明細(xì)賬，包括總應(yīng)收電費(fèi)、總實(shí)收電費(fèi)等；建立收費(fèi)日志，記錄收費(fèi)相關(guān)信息。

（5）電能計(jì)量管理。制定計(jì)量設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃、周期校驗(yàn)計(jì)劃、周期輪換計(jì)劃、抽檢計(jì)劃、用表計(jì)劃、二次壓降測(cè)試計(jì)劃等；對(duì)電能表、互感器、失壓儀等電能計(jì)量設(shè)備進(jìn)行新購(gòu)入庫(kù)、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程跟蹤管理；室內(nèi)修校管理；現(xiàn)場(chǎng)校驗(yàn)管理；抽檢與輪換管理；標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量裝置管理；技術(shù)檔案管理。

（6）負(fù)荷管理。能進(jìn)行日負(fù)荷數(shù)據(jù)、有功電量、無(wú)功電量的采集，日、周、旬、月、年及典型日負(fù)荷曲線的生成；在線監(jiān)測(cè)計(jì)量表的狀況，發(fā)生掉電、斷相、逆相序時(shí)有警告，并將故障信息按工作流程用電子傳票及時(shí)傳遞給計(jì)量部門；在線監(jiān)測(cè)客戶用電情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)入流程處理；監(jiān)測(cè)客戶受電端電壓及功率因數(shù)變化情況；提供管理方法和技術(shù)支持，與客戶共同提高終端用電效率，制定電氣設(shè)備更新、改造技術(shù)方案；幫助客戶進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)（用電）成本分析，制定客戶負(fù)荷曲線優(yōu)化方案；幫助客戶進(jìn)行蓄能用電設(shè)備（系統(tǒng)）的設(shè)計(jì)與實(shí)施。

3、營(yíng)銷工作質(zhì)量管理層建設(shè)

（1）工作流程控制。對(duì)每一業(yè)務(wù)流程及各崗位的工作量規(guī)定預(yù)警時(shí)間；對(duì)超期量、超期率、出錯(cuò)量、出錯(cuò)率、滯留量、滯留增長(zhǎng)等情況實(shí)施監(jiān)控；對(duì)超期流程和崗位應(yīng)能督辦；對(duì)不合要求的業(yè)務(wù)處理，按流程返回或撤消，同時(shí)應(yīng)有記錄可查；業(yè)務(wù)流程的設(shè)置應(yīng)滿足安全性、靈活性和適應(yīng)性的要求；非流程操作人員無(wú)權(quán)操作，流程操作一經(jīng)確認(rèn)無(wú)法更改；經(jīng)合法程序確認(rèn)，流程維護(hù)人員可實(shí)施流程變更。

（2）業(yè)務(wù)稽查。對(duì)新裝、增容及變更用電的每一業(yè)務(wù)流程的時(shí)限進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，檢查出超時(shí)限的流程、工作段和相關(guān)責(zé)任人；統(tǒng)計(jì)電能表實(shí)抄率、抄表差錯(cuò)率和收費(fèi)差錯(cuò)率；統(tǒng)計(jì)每日電費(fèi)應(yīng)收款及實(shí)收款，每月匯總統(tǒng)計(jì)的電費(fèi)回收率及賬齡統(tǒng)計(jì)；監(jiān)督檢查電價(jià)的執(zhí)行情況；按月、季、年統(tǒng)計(jì)電費(fèi)差錯(cuò)率，檢查特大差錯(cuò)事件及責(zé)任人；統(tǒng)計(jì)電能表的周期輪換率、修調(diào)前檢驗(yàn)率、修調(diào)前檢驗(yàn)合格率、現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)率、現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)合格率、計(jì)量故障差錯(cuò)率以及PT二次回路壓降周期受檢率；統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)裝置的周期合格率、周期考核率；進(jìn)行違約用電和竊電行為的查處記錄及相關(guān)流程處理，客戶原因引起系統(tǒng)跳閘事故、全廠性停電（指大客戶）事故、電網(wǎng)檢修時(shí)客戶倒送電等事故處理記錄及相關(guān)流程處理，電壓合格率監(jiān)測(cè)；供電可靠性統(tǒng)計(jì)查詢，包括城網(wǎng)供電可靠率、大客戶及重要客戶的停電次數(shù)及時(shí)間、高次諧波測(cè)試分析記錄，及治理措施與效果，按全過(guò)程分工作段進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并檢查出超時(shí)限的流程、工作段和相關(guān)的責(zé)任人。

（3）投訴舉報(bào)管理。客戶投訴與內(nèi)部投訴都必須有記錄、有調(diào)查、有處理結(jié)果。

（4）計(jì)算機(jī)輔助營(yíng)業(yè)普查管理。根據(jù)工作要求進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助營(yíng)業(yè)普查，記錄并處理普查結(jié)果。營(yíng)業(yè)普查發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)有檔案不符的數(shù)據(jù)，應(yīng)通過(guò)電子傳票進(jìn)入流程處理并轉(zhuǎn)相關(guān)部門。

（5）合同執(zhí)行情況管理。對(duì)各類供用電合同的簽約及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查記錄及相關(guān)流程的處理。

4、營(yíng)銷管理決策支持層建設(shè)

（1）統(tǒng)計(jì)報(bào)表生成。設(shè)計(jì)特定條件，提取合成客戶服務(wù)層和營(yíng)銷業(yè)務(wù)層的原始及處理信息，利用報(bào)表設(shè)計(jì)工具形成自助報(bào)表；根據(jù)有關(guān)方面的要求，生成和調(diào)用固定報(bào)表。

（2）綜合查詢。能夠查詢電費(fèi)應(yīng)收、實(shí)收和欠費(fèi)情況，電價(jià)執(zhí)行情況和均價(jià)水平，客戶的電量、電費(fèi)和電價(jià)情況，供電合同的簽約和執(zhí)行情況，電能計(jì)量管理情況等；根據(jù)各種可行條件的組合，瀏覽查詢客戶服務(wù)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)和工作質(zhì)量情況。

（3）綜合分析。按行業(yè)及地域進(jìn)行售電量變化及其影響因素分析，追蹤本地區(qū)特大客戶和重點(diǎn)行業(yè)用電代表客戶的電量變動(dòng)情況；按售電類別進(jìn)行售電均價(jià)變化分析（結(jié)構(gòu)影響和單價(jià)影響）、峰谷分電電價(jià)執(zhí)行情況分析、欠電費(fèi)構(gòu)成及原因分析。如行業(yè)欠費(fèi)分析：重點(diǎn)欠費(fèi)戶情況分析以及客戶電費(fèi)預(yù)警點(diǎn)分析；市場(chǎng)現(xiàn)狀分析：市場(chǎng)占有率情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的營(yíng)銷動(dòng)向和階段策略；市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析：對(duì)未來(lái)市場(chǎng)狀況及競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，分行業(yè)、分售電類別對(duì)新裝、增容與用電變更情況分析，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、客戶咨詢和現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)了解掌握的情況以及行業(yè)用電發(fā)展趨勢(shì)，分析市場(chǎng)容量的潛力所在。

（4）需求預(yù)測(cè)。根據(jù)不同的預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)短，確定預(yù)測(cè)的內(nèi)容、范圍和時(shí)間，并選用適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法和數(shù)學(xué)模型，利用系統(tǒng)中所有充分、正確的歷史資料，對(duì)預(yù)測(cè)要素進(jìn)行整理分析，對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正校核，將用數(shù)學(xué)模型求得的預(yù)測(cè)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，如出入較大，應(yīng)找出原因進(jìn)行修正，或改用其他預(yù)測(cè)方法。

（5）營(yíng)銷能力分析。根據(jù)電網(wǎng)、服務(wù)和電價(jià)水平分析營(yíng)銷能力對(duì)需求的適應(yīng)程度，提出改進(jìn)的意見(jiàn)。

（6）營(yíng)銷效果評(píng)估。對(duì)各項(xiàng)營(yíng)銷措施的執(zhí)行情況、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行定性和定量分析。

（7）客戶分析。分行業(yè)抽樣調(diào)查，收集和分析客戶生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)品市場(chǎng)變化情況；根據(jù)合同執(zhí)行情況，費(fèi)用交納情況及與其他相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)的信譽(yù)狀況等，逐步形成信用評(píng)價(jià)體系，并通過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果影響客戶申請(qǐng)?zhí)幚砑皯?yīng)享受的服務(wù)；根據(jù)客戶查詢、咨詢業(yè)務(wù)內(nèi)容及數(shù)量的統(tǒng)計(jì)，分析客戶的需求及消費(fèi)心理，了解營(yíng)銷流程的設(shè)置是否使客戶滿意，提出改進(jìn)的意見(jiàn)；根據(jù)客戶的投訴和舉報(bào)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，分析客戶對(duì)當(dāng)前服務(wù)和營(yíng)銷業(yè)務(wù)的意見(jiàn)，提出改進(jìn)的措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

哈佛商學(xué)院教授Michael Porter將企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程描繪成一個(gè)價(jià)值鏈（Value Chain），認(rèn)為競(jìng)爭(zhēng)不是發(fā)生在企業(yè)與企業(yè)之間，而是發(fā)生在企業(yè)各自的價(jià)值鏈之間。只有對(duì)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)（業(yè)務(wù)流程）實(shí)行有效管理的企業(yè)，才有可能真正獲得市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)電力營(yíng)銷流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識(shí)別是供電企業(yè)為適應(yīng)外部環(huán)境不斷變化而進(jìn)行的內(nèi)部科學(xué)調(diào)整，可從根本上提高管理水平和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

[1]《內(nèi)部控制問(wèn)題》研究課題組：基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)論壇，2010（2）.

[2]金彧昉、李若山、徐明磊：COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)研究，2010（2）.

[3]陳關(guān)亭：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)析與建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理論版），2006（4）.

[4]林瑋：內(nèi)部控制概念的演進(jìn)及其與公司治理的關(guān)系[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（5）.

[5]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[Z].2010.