棗莊學(xué)院 靳光玫

地方高校的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括:一是法人治理結(jié)構(gòu)和組織間責(zé)權(quán)利關(guān)系，包括地方高校法人主體地位及治理結(jié)構(gòu)的建立、校內(nèi)各院系間的組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配情況等；二是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督方面的因素，包括地方高校具體財(cái)務(wù)工作情況、學(xué)校管理層對(duì)待財(cái)務(wù)工作的重視程度及其風(fēng)險(xiǎn)、效益意識(shí)、審計(jì)監(jiān)督等；三是人力資源方面因素，包括地方高校的人事制度、行政教師等人員的素質(zhì)、價(jià)值觀和職業(yè)觀等；四是整體良好的校園文化和人文觀念因素等。因此，研究地方高校的控制環(huán)境特點(diǎn)并有針對(duì)性地采取措施，對(duì)于更好地提高地方院校內(nèi)部控制水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，使地方高校更好地發(fā)揮服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)，著力為地方培養(yǎng)高素質(zhì)人才的作用。

一、 地方高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及影響

（一）地方高校法人治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)不完善，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制約束作用《高等教育法》明確規(guī)定:高校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。一直以來(lái)，地方高校仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)束縛，地方政府和學(xué)校之間存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，某種程度上影響著地方高校的發(fā)展，使高校法人缺乏主體意識(shí)和對(duì)可持續(xù)發(fā)展的全盤考慮。地方高校法人資格確立的同時(shí)，對(duì)其內(nèi)部各主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系作了相應(yīng)的安排:校黨委對(duì)學(xué)校干部有任免權(quán)和對(duì)學(xué)校重大事務(wù)有決定權(quán)；校長(zhǎng)對(duì)行政、教學(xué)、科研等具體工作有決定權(quán)；教職工代表大會(huì)有參政監(jiān)督權(quán)。表面看和企業(yè)一樣建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督平衡的治理機(jī)制，但實(shí)際上，教職工代表大會(huì)是在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)，對(duì)學(xué)校管理權(quán)利的監(jiān)督不足，造成管理權(quán)力高度集中，一定程度上形成“內(nèi)部人控制”，缺乏必要地內(nèi)控牽制約束作用。

（二）地方高校管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不利于建立有效地內(nèi)部控制環(huán)境 當(dāng)前地方院校一般屬于公立性質(zhì)，校長(zhǎng)、書(shū)記等重要領(lǐng)導(dǎo)人仍進(jìn)行委派，不論高層還是中層管理者大部分由教師背景而來(lái)，在專業(yè)領(lǐng)域很突出，但財(cái)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)觀念相對(duì)貧乏，良好的控制環(huán)境對(duì)于管理層提出了更高的要求，因此內(nèi)控環(huán)境得不到有效地建立。例如現(xiàn)在地方高校面臨巨額負(fù)債壓力，就暴露出管理層缺乏一定的籌資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能進(jìn)行深入的可行性研究，盲目舉債，造成現(xiàn)在高額的還貸壓力。還有地方高校的財(cái)務(wù)管理，僅單純側(cè)重于收支平衡，也不要求進(jìn)行成本核算管理，缺乏進(jìn)行成本核算和管理的內(nèi)在控制，資金利用率程度低下，資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象也非常嚴(yán)重。

（三）地方高校監(jiān)管部門大多實(shí)行事后監(jiān)督，事前事中監(jiān)督未發(fā)揮作用 地方高校的紀(jì)委、審計(jì)等監(jiān)管部門一般人員都是單位正式編制職工，長(zhǎng)期從事一項(xiàng)工作，人員年齡老化，缺乏激情不創(chuàng)新，疲于應(yīng)付沒(méi)有做到盡職盡責(zé)。所以在擴(kuò)建過(guò)程中卻出現(xiàn)了大量貪污舞弊現(xiàn)象，尤其是基建項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目等方面，究其原因主要是沒(méi)有發(fā)揮本崗位應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)重要的項(xiàng)目缺乏有效的監(jiān)督，事前和日常內(nèi)部審計(jì)力度非常薄弱。另一方面就是地方高校的紀(jì)檢、審計(jì)等部門作為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，又要接受學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，難以做到真正有效監(jiān)控，造成內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，只局限發(fā)揮事后監(jiān)督作用。

（四）地方高校人事管理方式落后，激勵(lì)約束控制機(jī)制未發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用 多數(shù)地方高校根據(jù)中組部、人事部、教育部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于深化高等學(xué)校人事制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》推行聘任制。高校教職工的聘用、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等就是高校人事管理的重要內(nèi)容。地方高校不斷擴(kuò)招和升級(jí)造成了生源數(shù)量增加，師生比例失調(diào)，因此導(dǎo)致學(xué)校在招聘中，過(guò)分注重高學(xué)歷，對(duì)專業(yè)實(shí)踐授業(yè)能力和教師職業(yè)道德考察不全面，一定程度上引進(jìn)的人員有盲目性。地方院校人事管理仍是只進(jìn)不出，鐵飯碗的傳統(tǒng)模式，學(xué)歷高、職稱高則待遇高，沒(méi)有形成科學(xué)的績(jī)效考核體系，教學(xué)、科研效率低，創(chuàng)新水平差。薪酬制度不完善，激勵(lì)約束機(jī)制不健全，多勞并不多得，多勞反而出錯(cuò)，抑制中青年教師從事教學(xué)行政工作的積極性，也使地方學(xué)校付出高昂培養(yǎng)成本后卻承擔(dān)了優(yōu)秀人才流失的悲劇。

（五）地方高校缺乏優(yōu)秀的校園文化，獨(dú)具特色的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境尚未建立 地方高校幾乎都有自己的校訓(xùn)，但是并沒(méi)有融入到日常管理及教學(xué)中，未形成一種高校文化，只是一句口號(hào)一種形式，文化的影響力和感染力沒(méi)有得到發(fā)揮，這也是地方院校和重點(diǎn)大學(xué)的典型差別。營(yíng)造高校的文化氛圍，建設(shè)獨(dú)具特色的校園文化是許多重點(diǎn)大學(xué)提高招生競(jìng)爭(zhēng)力的方法。例如我國(guó)知名高校在其漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程中都形成了自己的校園文化，有利于吸引優(yōu)秀人才，提高學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。然而絕大部分地方高校建校時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏真正的校園文化，沒(méi)有真正做到愛(ài)校如家的人校合一感。缺少對(duì)教職工和學(xué)生的校園集體感的宣傳引導(dǎo)必然造成校園文化缺失，這些問(wèn)題都會(huì)影響學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)力的建立，不利于可持續(xù)發(fā)展。

三、地方高校內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化建議

（一）落實(shí)地方高校法人主體地位，完善地方高校內(nèi)部控制治理《高等教育法》明確規(guī)定“國(guó)家舉辦的高校實(shí)行中國(guó)共產(chǎn)黨高等學(xué)?；鶎游瘑T會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。中國(guó)共產(chǎn)黨高校基層委員會(huì)按照中國(guó)共產(chǎn)黨章程和有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校工作，支持校長(zhǎng)獨(dú)立負(fù)責(zé)地行使職權(quán)?！边@是由高校特殊的性質(zhì)決定的，校黨委既是權(quán)力機(jī)構(gòu)又是決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)著高校運(yùn)營(yíng)中的重大決策問(wèn)題，也是整個(gè)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。所以，校黨委要不斷審視高校戰(zhàn)略目標(biāo)是否適應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展的需要，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，特別是關(guān)系到學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展的重大事項(xiàng)。校黨委加強(qiáng)協(xié)調(diào)各層次利益，學(xué)校和地方及學(xué)校內(nèi)部等關(guān)系，進(jìn)一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，合理配置責(zé)權(quán)利以減少風(fēng)險(xiǎn) 地方高校要建立適合自己長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括以下幾個(gè)方面:預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)制度、固定資產(chǎn)管理制度、學(xué)生收費(fèi)管理制度等內(nèi)容。地方高校管理者要把財(cái)務(wù)管理工作和科研教學(xué)工作視為同等重要，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并且形成一種人人參與遵守財(cái)務(wù)制度的習(xí)慣。同時(shí)注意不同組織內(nèi)部牽制，不相容職務(wù)的分離，重要崗位輪換，以及有效信息傳遞問(wèn)題。其中重點(diǎn)就是權(quán)責(zé)利分配，如高?；üこ?、融資項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目、預(yù)算控制等合理組織分工、權(quán)利分配來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制，減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加強(qiáng)地方高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管體制，建立控制環(huán)境評(píng)估制度 建立健全高效的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是地方高校長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重中之重，必須挑選一批職業(yè)道德高尚、責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到監(jiān)管的隊(duì)伍中來(lái)，真正發(fā)揮事前、事中、事后三個(gè)監(jiān)督相結(jié)合的作用，為內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的大環(huán)境。同時(shí)杜絕高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的干擾，為監(jiān)管人員創(chuàng)造一個(gè)寬松的政策環(huán)境和工作環(huán)境，使工作人員安心于正常工作，做到真正意義上得內(nèi)部審計(jì)。建立有效地內(nèi)部審計(jì)評(píng)估制度，內(nèi)審部門就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)并督促其及時(shí)采取措施予以完善，對(duì)具有共性事例及時(shí)通報(bào)，積極發(fā)揮日常審計(jì)工作，緊密配合相關(guān)部門，發(fā)揮審計(jì)的作用，提高監(jiān)管的力度。

（四）優(yōu)化人力資源政策，保證內(nèi)部控制環(huán)境落實(shí) 建立良好的地方高校人力資源環(huán)境，才能更好地保障內(nèi)部控制環(huán)境的落實(shí)。完善高校人事政策，更多地借鑒企業(yè)，把人才推向市場(chǎng)，將教職工的學(xué)歷、專業(yè)能力、職業(yè)道德結(jié)合起來(lái)全面考查，來(lái)確定教職工的報(bào)酬。這種科學(xué)的績(jī)效考評(píng)，對(duì)教職工的晉升和獎(jiǎng)勵(lì)起到相對(duì)公平的勉勵(lì)。同時(shí)樹(shù)立這種正確的引導(dǎo)，實(shí)行淘汰制，才能打破混天撩日的工作狀態(tài)，有效地激發(fā)工作的積極性和創(chuàng)新性。定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)，使教職工明確加強(qiáng)崗位意識(shí)和崗位責(zé)任感認(rèn)同感，不斷提高專業(yè)能力和教學(xué)水平。這樣才能保證學(xué)校內(nèi)部控制的大環(huán)境，才能真正形成引進(jìn)、提高、留住人才的良性人力資源政策。

（五）提高地方高校人員整體素質(zhì)，進(jìn)行高校校園文化建設(shè) 地方高校教職工嚴(yán)格要求自己的品行，樹(shù)立在地方高層次人才形象，帶動(dòng)良好的地方學(xué)術(shù)文化氣息。地方高校教職工深刻理解高校校訓(xùn)，發(fā)揮個(gè)人對(duì)學(xué)校的主觀能動(dòng)性和組織管理能力，擁有高尚的職業(yè)道德，樹(shù)立正確的價(jià)值觀念。而同時(shí)地方高校管理層應(yīng)注重對(duì)教職工的德行和思想進(jìn)行校園文化引導(dǎo)，提高廣大教職工的素質(zhì)，才能真正建立良好的高校文化根基。通過(guò)提高廣大教職工的素質(zhì)，認(rèn)識(shí)到個(gè)人的命運(yùn)與學(xué)校命運(yùn)是密不可分的，學(xué)校長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展才能使個(gè)人的利益才能得到長(zhǎng)遠(yuǎn)保障。