北京城市學院 史 明 張 璟

一、企業(yè)財務預算管理內(nèi)涵

（一）從本質(zhì)的角度講 企業(yè)財務預算管理是企業(yè)對現(xiàn)有財務進行權力控制管理的一種運行機制，是規(guī)定企業(yè)各部門必須按照規(guī)定嚴格執(zhí)行的各種章程和規(guī)則。預算并不是真正意義上針對財務進行核算，而是體現(xiàn)企業(yè)對各種權力進行控制的力度和方式。預算有助于各部門職責以細化表格的形式進行體現(xiàn)，這種權責分配，以不失去各部門最低控制及執(zhí)行力為限度，同時它也是權力控制通過固有方式衍生的合理方式，只有這樣，預算的本質(zhì)意義才能夠得到各部門的認可，從而使各部門對企業(yè)財務預算有新的認識，從而真正使財務預算的功能落到實處，而不會成為一種形式上的財務報表。

（二）從性質(zhì)的角度講 企業(yè)財務預算管理是一種以財務核算與控制為核心的全面管理，是對以銷售、采購及現(xiàn)金流等為組成的預算責任體系，是企業(yè)整體的宏觀管理，是以企業(yè)整體經(jīng)濟利益為出發(fā)點，以銷售額度為預算基礎，以市場需求為宗旨，以高效運轉(zhuǎn)為指導，對企業(yè)在較短預期或長遠角度上經(jīng)營策略的合理性和策略性進行約束管理，是企業(yè)在所屬領域的平衡發(fā)展與全面控制的管理機制體現(xiàn)，同時也是企業(yè)宏觀的戰(zhàn)略方案，企業(yè)亦可通過財務預算與實際進展程度的偏差控制對企業(yè)員工的績效進行考評和獎懲，也是對員工進行激勵與約束的核心策略。企業(yè)財務預算通常以企業(yè)經(jīng)營的目標利潤為實際的預算目標，以銷售的市場前景為編制基礎，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各種影響因素，對企業(yè)整個經(jīng)營情況按照預算目標進行控制和約束，為企業(yè)的決策者提供最終的決策依據(jù)。這種預算是企業(yè)全方面綜合的預算管理，不僅僅是針對財務部門，而是全面的經(jīng)營和管理。

二、企業(yè)財務預算管理作用與意義

（一）有利于企業(yè)實時全面控制與管理內(nèi)部經(jīng)營活動 企業(yè)財務預算管理最基本的職能是控制與管理，而控制是企業(yè)進行財務預算的最根本需求，是企業(yè)針對生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的全面管理，是通過預算編制對企業(yè)各個部門的職責進行監(jiān)督與事前控制，是一種通過監(jiān)督控制模式對各項工作與控制要求所產(chǎn)生偏差的實時控制管理，是企業(yè)確保利益及生產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)的前提。企業(yè)通過財務預算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的各階段進行權衡和把握，通過不斷的分析總結(jié)，對企業(yè)財務管理在整個經(jīng)營過程中的作用進行考評，并對各部門的職責進行考核，進一步落實部門責任制，確保企業(yè)整個經(jīng)營活動可控制與可管理，保障企業(yè)的經(jīng)營利益。

（二）有利于企業(yè)分散財務風險，靈活應對財務需求 企業(yè)財務管理在某種程度上是決策人員針對市場運營情況進行的主觀判斷及管理經(jīng)驗的預估，這種策略的嚴謹性取決于決策人員對市場情況的把握及管理經(jīng)驗的積累情況，這為企業(yè)實時全面控制和管理埋下了隱患。因此基于企業(yè)財務預算的財務管理在某種程度上避免了人為主觀因素的分析偏差所帶來的負面影響，是通過對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行合理全面分析，對企業(yè)經(jīng)營市場進行全面調(diào)查，在數(shù)理統(tǒng)計的基礎上對企業(yè)預算成本及經(jīng)營管理狀況進行控制和把握，對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險及相應的處理措施進行合理安排，并全面評估企業(yè)在未來經(jīng)營過程中可能會遇到的困難，并詳細地進行處理方案的策略分析，有助于企業(yè)靈活處理財務管理中出現(xiàn)的各種情況，使企業(yè)財務管理機制有良好的健壯性。

（三）有利于企業(yè)健全激勵機制，提高企業(yè)凝聚力 企業(yè)財務預算管理從預算編制指標上來講就是企業(yè)各部門應該按照進度完成的各項預算目標，企業(yè)各個部門明確了具體的預算目標，然后將具體責任明確到每一個員工，這樣員工具有明確的任務目標及在規(guī)定時間內(nèi)完成任務目標所應獲得的薪酬，以及獎懲制度等，使企業(yè)員工以個人為單位對財務預算目標進行達標檢查，同時明確只有部門整體預算目標的達標，個人利益才能獲得認可和執(zhí)行，進一步推動了企業(yè)員工相互協(xié)作、自我技能提升的工作能力，促進了企業(yè)激勵機制的健全，提高了企業(yè)員工的凝聚力。

（四）有利于企業(yè)提升經(jīng)濟效益 企業(yè)財務預算管理在進行財務預算時需要認真分析企業(yè)的財務實情及市場需求，并且合理配置人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的最大化為宗旨，同時在進行企業(yè)財務預算時以降低成本為目標，對企業(yè)各生產(chǎn)流程中的資源進行成本控制，為企業(yè)的市場競爭力打下了基礎。企業(yè)財務預算管理同時實現(xiàn)了各任務落實到責任人，并且對各個任務的進度進行進度控制，為企業(yè)產(chǎn)品的按時生產(chǎn)及優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)打下了基礎。企業(yè)財務預算管理從傳統(tǒng)的業(yè)務進行后延伸到企業(yè)產(chǎn)品的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，為企業(yè)的全面控制打下了基礎。因此企業(yè)進行財務預算管理有利于企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，并且有利于各產(chǎn)品任務的進度把握與宏觀調(diào)控，同時落實了產(chǎn)品品質(zhì)與責任人制度，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，為企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提升提供了條件。

三、企業(yè)財務預算管理運行機制實施策略

（一）明晰權責分配，使企業(yè)管理實施策略科學化 企業(yè)財務預算管理制度促使企業(yè)的權、責和利三方面利益相互制衡，并且相互監(jiān)督，使具體工作及相對應的利益得到真正落實。首先，企業(yè)財務預算管理從企業(yè)各部門最直接的利益出發(fā)，明晰各部門的具體職責，并進行科學管理，促使預算決策與預算執(zhí)行協(xié)調(diào)一致，并且使企業(yè)各部門實時具體的分工協(xié)作，強化企業(yè)全方位科學管理。以集團公司為例，根據(jù)企業(yè)的職權范圍可以分為三個方面的預算層次，首先，建立以董事會為指導的財務預算體系，其次，建立部門經(jīng)理相互協(xié)作的財務預算體系，最后建立各部門內(nèi)部層次性的分工財務預算體系，使集團公司的預算層次化，職責具體化。

（二）以企業(yè)實際情況為基準點，選擇適合企業(yè)財務管理的預算基準 企業(yè)在進行財務預算管理時，通常有以產(chǎn)量為基礎的財務預算、以銷售為基礎的財務預算、以成本為基礎的財務預算、以現(xiàn)金流為基礎的財務預算和以股東權益為基礎的財務預算。在這些財務預算管理模式中，很多模式是可以相互輔助、共同管理的。尤其在市場經(jīng)濟環(huán)境中，單純地追逐利益或者產(chǎn)量都會影響整個企業(yè)的綜合權益，企業(yè)的發(fā)展要建立在符合企業(yè)現(xiàn)狀，并制定出適應企業(yè)發(fā)展的財務預算管理模式，只有這樣才能確保整個企業(yè)的權益。企業(yè)可以對利潤預算、現(xiàn)金流預算等各種指標采取總體與局部想?yún)f(xié)調(diào)，內(nèi)部與外部相平衡，上層與下層相銜接，只有這樣才能充分尋求到企業(yè)財務預算管理的最佳平衡點。

（三）以提高企業(yè)預算控制力與約束力為目的 企業(yè)財務預算管理制度從制定之初就需要各部門的認可，并且一旦預算管理制度形成，就要以企業(yè)規(guī)章的形式執(zhí)行，要具有較強的執(zhí)行力和約束力，企業(yè)各部門在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中要以企業(yè)財務預算管理制度為約束，圍繞企業(yè)預算可控制為目標，按照企業(yè)各季度的進度計劃及預算計劃下達任務指標，并對每月針對預算控制管理的任務目標的實施情況進行監(jiān)督審查，實時跟蹤預算方案的落實情況，必要時實施強有力的約束手段，對企業(yè)財務預算的各項控制與約束力體現(xiàn)在企業(yè)財務預算的執(zhí)行過程中，最終達到企業(yè)財務預算管理的全方位控制。

（四）以企業(yè)效益實績?yōu)樵u估標準，以考核為預算控制執(zhí)行監(jiān)督方式 企業(yè)在進行財務預算管理制度的制定時，要明確財務預算管理的執(zhí)行考核準則，即對企業(yè)財務預算管理的達標考核堅定策略，并以實現(xiàn)企業(yè)效益實績?yōu)樵u估標準，對企業(yè)在年度或季度經(jīng)營過程中實績利益進行預算控制考核，使預算制度與企業(yè)權益有效的結(jié)合。要能夠從企業(yè)財務預算管理控制過程中分析影響預算偏差的主客觀因素，并且能夠有針對性的提出解決方案。針對按企業(yè)財務預算管理制度按時或者超額完成任務的部門給予一定的獎勵，而對由于部門或者個人原因影響了整個企業(yè)及部門利益的具體對象要給予一定的懲處，使權益的公平性得到相應體現(xiàn)，進一步促進企業(yè)員工積極工作，重視企業(yè)權益及預算管理。

（五）提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保預算管理的全面實施 企業(yè)預算管理的核心工作是針對財務的管理，財務人員素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)財務預算管理的成效，在一定意義上影響著企業(yè)整個經(jīng)營進程的順利開展。企業(yè)財務預算管理就是要求企業(yè)財務人員在企業(yè)財務管理工作流程的嚴謹性與工作質(zhì)量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意義上，企業(yè)財務預算管理要求企業(yè)財務管理人員走出傳統(tǒng)“記賬”工作內(nèi)涵，而是要從企業(yè)整體利益角度，構(gòu)建復合型管理人才，以企業(yè)財務的預算為支持，進一步監(jiān)督和控制生產(chǎn)，深化各部門職責，監(jiān)督各季度工作進度，對任務完成情況進行實時監(jiān)督，并且以企業(yè)權益最大化為宗旨對各任務進度實時任務調(diào)度和管理調(diào)度，進一步促進整個企業(yè)的管理實效，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益收益。

［1］邢紅維:《企業(yè)財務預算管理初探》，《經(jīng)濟師》2010年第11期。