■范旭濤 張振川

新會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用與會計(jì)監(jiān)督方式的創(chuàng)新

■范旭濤 張振川

一、實(shí)施內(nèi)外配合，運(yùn)用會計(jì)“大監(jiān)督”方式

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用廣泛，會計(jì)監(jiān)督要實(shí)施內(nèi)外配合，運(yùn)用會計(jì)“大監(jiān)督”方式。對外財(cái)政部駐各地專員辦與審計(jì)、證券和地方財(cái)政、國資、稅務(wù)等監(jiān)管部門合作監(jiān)督，對內(nèi)財(cái)政部駐各地專員辦同地方財(cái)政監(jiān)督檢查局、會計(jì)處和注冊會計(jì)師協(xié)會聯(lián)動監(jiān)管，形成會計(jì)大監(jiān)督方式。會計(jì)大監(jiān)督可以通過會計(jì)監(jiān)督聯(lián)席會議制度、會計(jì)信息質(zhì)量檢查集中布置制度和會計(jì)監(jiān)督合作制度來實(shí)現(xiàn)。會計(jì)“大監(jiān)督”通過共議監(jiān)管思路、共商監(jiān)管工作、共享監(jiān)管成果，能較好地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。比如有些省份的專員辦對證券資格事務(wù)所企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用情況進(jìn)行檢查，總所由專員辦檢查，部分分所由專員辦委托省財(cái)政廳檢查。檢查過程中雙方及時(shí)溝通情況，專員辦參與對分所檢查結(jié)論的復(fù)核，檢查報(bào)告和檢查底稿均交專員辦統(tǒng)一管理利用。這種方式有效整合了監(jiān)管資源，提高了監(jiān)管功效，為構(gòu)建財(cái)政會計(jì)“大監(jiān)督”格局進(jìn)行了有益的探索與嘗試。

二、采取 “注重自查與重點(diǎn)抽查”有機(jī)結(jié)合的會計(jì)監(jiān)督方式，形成監(jiān)管互動

會計(jì)監(jiān)管對象數(shù)量多，范圍廣，會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行專業(yè)性強(qiáng)。會計(jì)監(jiān)督采取“注重自查與重點(diǎn)抽查”有機(jī)結(jié)合的方式，大力推進(jìn)會計(jì)監(jiān)管互動，既增強(qiáng)被監(jiān)管單位自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的責(zé)任感，提高自律意識，拓展監(jiān)管覆蓋面，又便于全面及時(shí)地掌握各單位情況，在檢查時(shí)迅速確定檢查重點(diǎn)，提高檢查效能，從而更好地履行行政監(jiān)督職責(zé)。從目前檢查情況來看，會計(jì)信息質(zhì)量檢查范圍涉及基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)開發(fā)、醫(yī)藥化工、科技創(chuàng)新等與國家宏觀調(diào)控密切相關(guān)的行業(yè)企業(yè)，檢查廣度得到全面拓展；查處了既包括準(zhǔn)則執(zhí)行不到位、會計(jì)信息質(zhì)量不高的問題，也包括人為調(diào)節(jié)收支、粉飾報(bào)表、偷逃稅款以及私設(shè)“小金庫”等問題，還揭示了地方政府在土地、財(cái)政、稅收等方面的違規(guī)情況，檢查深度得到全面提升；重點(diǎn)對擅自返還稅款、人為調(diào)節(jié)利潤和偷稅漏稅以及會計(jì)師事務(wù)所違規(guī)出具審計(jì)報(bào)告等違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰，會計(jì)監(jiān)督力度得到切實(shí)加強(qiáng)。同時(shí)，堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合的原則，加大處理處罰力度，對于查處的問題既向其主管部門主動公開，又適時(shí)向其所在行業(yè)進(jìn)行通報(bào)，全面拓展監(jiān)管功效。

三、抓住重點(diǎn)，創(chuàng)新對央企、上市公司、金融企業(yè)和機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)企業(yè)的日常動態(tài)監(jiān)管

相對于有限的專項(xiàng)檢查，日常監(jiān)管更具有時(shí)效性和系統(tǒng)性，可以做到發(fā)現(xiàn)問題苗頭并及時(shí)予以解決。財(cái)政部門應(yīng)針對央企、上市公司、金融企業(yè)等重點(diǎn)企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的日常動態(tài)監(jiān)管機(jī)制。如可嘗試授權(quán)財(cái)政部駐各地專員辦開展轄內(nèi)上市公司央企、上市公司、金融企業(yè)和機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)企業(yè)的“點(diǎn)對點(diǎn)”日常監(jiān)管，要求上述重點(diǎn)企業(yè)定期報(bào)備財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，建立動態(tài)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，同時(shí)，也可借助會計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備和年報(bào)披露信息分析情況開展日常監(jiān)管動態(tài)分析。通過對重點(diǎn)企業(yè)會計(jì)信息的日常動態(tài)監(jiān)管，查找癥結(jié)，“對癥下藥”，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理，全面提升會計(jì)監(jiān)督層次和水平。

(本文系2011年河北省財(cái)政科研課題研究成果)

河北省高速公路石黃管理處、河北省財(cái)政廳監(jiān)督局）