○吳樹昊

（中國石油大學(xué)（華東）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 山東 青島 266555）

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的核心部分，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)要素和各個(gè)環(huán)節(jié)。由于受國家大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響和石油企業(yè)近年來所面臨的資源及生產(chǎn)經(jīng)營條件制約，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，從而影響和制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，研究石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題、探討改善的策略，對石油企業(yè)具有重要的意義。

一、加強(qiáng)和完善石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

1、從石油企業(yè)的管理體制上看。石油企業(yè)大多數(shù)屬于特大型或大型企業(yè)，具有管理層級多、內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部管理中的管理不到位、資源不能充分利用、效率低、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，由此也就決定了石油企業(yè)向強(qiáng)化內(nèi)部管理要效益具有很大的潛力。因此，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠使企業(yè)管理各層級建立明確的目標(biāo)責(zé)任制層層實(shí)施成本控制，堵塞漏洞，減少資金積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、從石油企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)上來看。石油企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)率以及資金密集、技術(shù)密集的特點(diǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營中的巨額投資，必須利用財(cái)務(wù)分析的手段和信息進(jìn)行周密而慎重的決策，避免由于決策失誤而造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)收益分析，正確提供決策信息，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利因素降到最低才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高投資回報(bào)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理也有利于石油企業(yè)制度改革?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求對現(xiàn)有企業(yè)實(shí)施資產(chǎn)重組，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，石油企業(yè)在實(shí)施企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，如何界定與量化各投資主體的產(chǎn)權(quán)及其歸屬，如何合理地進(jìn)行資產(chǎn)評估，正確地實(shí)施經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)的財(cái)務(wù)剝離，如何進(jìn)行合理的收益分配等等，這些都是財(cái)務(wù)管理問題，只有不斷加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)管理，才能正確地實(shí)施資產(chǎn)重組，防止人為加大改革成本，避免國有資產(chǎn)流失，保證企業(yè)制度改革的順利進(jìn)行。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題分析

1、財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行成果與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展要求不相協(xié)調(diào)。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制背景下，石油企業(yè)的重點(diǎn)任務(wù)是為國家政策所下達(dá)的原油、油氣產(chǎn)量指標(biāo)完成而奮斗，生產(chǎn)經(jīng)營及項(xiàng)目研發(fā)都是歸國家相關(guān)直管單位所負(fù)責(zé)。而當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)管理工作處于被動地位，會計(jì)主體及相關(guān)工作人員缺乏責(zé)任意識及主動性。但隨著市場經(jīng)濟(jì)過渡階段的到來，會計(jì)環(huán)境發(fā)生變革，同時(shí)受2008年全球金融風(fēng)暴影響，石油價(jià)格產(chǎn)生大幅度不穩(wěn)定波動，所以國家為了宏觀調(diào)控所發(fā)揮出的調(diào)整效果得以變現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)“市場對外”與“走出國門”。但是，由于國家政策及各領(lǐng)域組織產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求提高，需要傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制的快速過渡，而石油企業(yè)也如其他多數(shù)企業(yè)一樣，很難適應(yīng)這種快速變換節(jié)奏，在財(cái)務(wù)管理工作上仍然存在重視工作上報(bào)與忽視實(shí)質(zhì)管理的工作現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致資金回籠速度慢、資金籌集結(jié)構(gòu)不透明、業(yè)績指標(biāo)成本控制不到位等，出現(xiàn)管理脫節(jié)的不利被動局面。

2、資本運(yùn)作不當(dāng)，運(yùn)行效率低下問題突出。石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要雄厚資金作為支撐其資本運(yùn)作的基本條件。但是，在實(shí)踐中，不少地方石油企業(yè)雖然在各業(yè)績指標(biāo)的完成上表現(xiàn)突出，但是對于資本運(yùn)作方式不當(dāng)以及資金利用率不高的問題認(rèn)識卻不深刻，進(jìn)而阻礙了資本市場下的投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。也就是說，多數(shù)具備一定發(fā)展規(guī)模的石油化工業(yè)其投資項(xiàng)目動不動就高達(dá)數(shù)千萬，如果未能進(jìn)行正確投資決策分析、周全考慮項(xiàng)目投資可行性、加強(qiáng)項(xiàng)目信息調(diào)查分析，必然會導(dǎo)致投資資金始終處于占用狀態(tài)，而非穩(wěn)定流動產(chǎn)生效益。此外，雖然有不少石油公司知道資金總量進(jìn)行控制的重要意義，但是在實(shí)際項(xiàng)目投資報(bào)審過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)人為本位意識作用下的自行“竄項(xiàng)”使用局面的發(fā)生，故而影響了正常資金流動，出現(xiàn)資金匱乏、資金占用、局部資金過分松弛的現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮出資金的有效價(jià)值。

3、財(cái)務(wù)管理體系制度有待進(jìn)一步完善。財(cái)務(wù)制度的合理制定及逐步改進(jìn)完善是財(cái)務(wù)管理工作得力進(jìn)行的切實(shí)保障。由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制改革的過渡作用影響，石油企業(yè)還不能完全適應(yīng)當(dāng)前市場競爭發(fā)展要求，真正意義上樹立財(cái)務(wù)管理的中心地位。所以，地方不少企業(yè)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、管理松散的局面也時(shí)有發(fā)生。此外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作不單單涉及到的是會計(jì)行為主體的基本會計(jì)實(shí)務(wù)處理，還涉及到項(xiàng)目立項(xiàng)投資、資金籌措、資本運(yùn)作等多方面問題。所以，在實(shí)踐財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)程中，不少企業(yè)也未能高度認(rèn)識到這一問題，即財(cái)務(wù)信息報(bào)表及相關(guān)會計(jì)信息憑證的重要性與項(xiàng)目投資決策之間的密切關(guān)系，進(jìn)而難以保障財(cái)務(wù)工作的整體預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)主要是集油氣勘探開發(fā)工程技術(shù)服務(wù)和石油機(jī)械裝備制造、科研設(shè)計(jì)、輔助生產(chǎn)和社區(qū)服務(wù)等為一體的企業(yè)集團(tuán)，實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理模式。但由于企業(yè)層次多，覆蓋面廣，集中財(cái)務(wù)管理被削弱。其主要表現(xiàn)：首先是資金被切塊使用和投資權(quán)力的層層下放，部分財(cái)務(wù)管理鞭長莫及，一些二級單位沒有形成有效的內(nèi)部控制制度體系，油田、專業(yè)公司的會計(jì)政策在二級單位得不到貫徹落實(shí)，弱化了油田、專業(yè)公司對資金的控制和影響力。其次是企業(yè)內(nèi)部各二級單位之間及二級單位與管理局之間，在資金管理及使用、利潤分配等方面存在權(quán)責(zé)不清、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，使資金的安全性、完整性無法得到保障，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、石油企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的對策與建議

1、石油企業(yè)要樹立與市場變化相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)觀念。近幾年來，石油企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化，我國的石油企業(yè)要想在變化的市場中立于不敗之地，就一定要克服計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的等、靠、要思想，要緊跟市場的變化，適當(dāng)調(diào)整自己的財(cái)務(wù)管理觀念。首先要充分發(fā)揮企業(yè)自主理財(cái)?shù)姆e極性，要靠自身籌集、運(yùn)作資金，安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，合理進(jìn)行收益分析，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求。其次，要樹立市場觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識，要充分利用資本市場，力爭以低成本籌資，建立合理的資本結(jié)構(gòu)，圍繞市場展開企業(yè)理財(cái)活動。同時(shí)，在理財(cái)過程中還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，要高度關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常研究規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的對策，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，獲取高的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。最后，要有人本化理財(cái)?shù)挠^念，在財(cái)務(wù)管理中要注重人的因素，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極、主動性和創(chuàng)造性，樹立全員理財(cái)?shù)挠^念，結(jié)合全面預(yù)算管理，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)逐級落實(shí)到有關(guān)個(gè)人，使所有職工都關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成本狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，共同完成企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

2、石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)對內(nèi)部控制的定位應(yīng)該按照2008年財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，在借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，立足石油企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系。當(dāng)前我們很多石油企業(yè)二級單位都是一個(gè)個(gè)利潤中心，其獨(dú)立自主性較強(qiáng)，盡管重大的財(cái)務(wù)決策權(quán)還主要集中在油田、專業(yè)公司計(jì)劃處和財(cái)務(wù)處等局級職能部門中，但二級單位也有相當(dāng)大的財(cái)務(wù)決策權(quán)力。雖然制定了財(cái)務(wù)規(guī)章、制度、操作規(guī)程和稽查制度，但在財(cái)務(wù)控制環(huán)境上還存在薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作流程貫徹落實(shí)不夠，內(nèi)部控制體系不嚴(yán)。因此，石油企業(yè)應(yīng)通過運(yùn)用系統(tǒng)分析的方法，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，并將該制度努力貫徹落實(shí)到其內(nèi)部的各個(gè)職能部門之中，同時(shí)不斷完善財(cái)務(wù)決策機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策程序，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)，做好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、石油企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理體制，明確財(cái)會機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。一般來講，石油企業(yè)基本上都屬于特大型或大型企業(yè)，企業(yè)具有的管理層級較多、內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，從而大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施難度。因此，石油企業(yè)應(yīng)健全、理順自身的財(cái)務(wù)管理體制。首先要明確企業(yè)各層級的委托與受托責(zé)任，明確企業(yè)各層級的經(jīng)營管理目標(biāo)，再依據(jù)各自的目標(biāo)確定其理財(cái)?shù)穆氊?zé)和權(quán)限。企業(yè)各層級在確定的理財(cái)職權(quán)內(nèi)，自主進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，避免管理越位現(xiàn)象的發(fā)生，使每一層級的責(zé)權(quán)結(jié)合起來，提高理財(cái)工作效率。其次，石油企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)部門和會計(jì)部門分離，并將其職責(zé)和權(quán)限劃分清楚，財(cái)務(wù)部門和會計(jì)部門各司其職，相互配合，會計(jì)部門為財(cái)務(wù)部門提高理財(cái)及決策的會計(jì)信息，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)更加富有彈性，反應(yīng)靈敏和高效快速，做到從體制上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。

4、石油企業(yè)要不斷完善資本運(yùn)作模式，提高資金運(yùn)營效率。石油企業(yè)從經(jīng)營特點(diǎn)上來看，在經(jīng)營過程中具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)的特點(diǎn)，屬于資金密集型和技術(shù)密集型的行業(yè)。因此，石油企業(yè)在進(jìn)行資本運(yùn)作和資金運(yùn)營時(shí)應(yīng)比其他行業(yè)的企業(yè)更加規(guī)范、更有效率、更具理性。由于石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有勘探不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，石油產(chǎn)品的銷售價(jià)格和市場占有率變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以及受國外市場各種因素變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)等等，使得其在進(jìn)行大額投資時(shí)必須利用財(cái)務(wù)分析的手段和信息進(jìn)行周密而慎重的決策，努力將風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響降到最低，充分避免由決策失誤而造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失。而在日常的資金運(yùn)作過程中，石油企業(yè)還需注意保持籌資方式的多樣化及合理的資本結(jié)構(gòu)，充分利用其內(nèi)部資金和外部資本市場來實(shí)現(xiàn)籌資的低成本化，努力維持合理的資本機(jī)構(gòu)，通過依靠科學(xué)的理財(cái)方式和手段來發(fā)揮資金的最大效益，從而進(jìn)一步增強(qiáng)石油企業(yè)的綜合理財(cái)能力和市場競爭能力。