江西工程職業(yè)學(xué)院 周 胤 祝維亮

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義，而風(fēng)險(xiǎn)管理作為對(duì)企業(yè)相關(guān)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，對(duì)企業(yè)的安全發(fā)展也具有重要作用。下面就從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要意義進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)安全 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)也隨著取得了較大的發(fā)展。有些生產(chǎn)類企業(yè)由于生產(chǎn)量和交易額較大，存貨的流動(dòng)性較大，品種繁多，并且參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)比較多，如果不能對(duì)其進(jìn)行有效的控制，將會(huì)導(dǎo)致存貨不能安全的參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。因此，建立健全內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。

例如，對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)，有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度可以避免盲目擴(kuò)大工程成本。特別是一些大型企業(yè)中，由于固定資產(chǎn)的品種較多，相對(duì)的基礎(chǔ)工作比較薄弱，基層工作人員的水平有限等，加上其它的人為因素等，往往造成企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)與記錄資產(chǎn)不相符，長(zhǎng)期投資業(yè)很難得到有效的管理。

因此，通過內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，不僅可以為企業(yè)資產(chǎn)管理信息的真實(shí)和完整提供保證，同時(shí)加強(qiáng)了長(zhǎng)期投資管理的力度，降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)性 企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，就要通過各種渠道獲取及時(shí)和準(zhǔn)確的信息和資料，主要包括兩大類，即企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的信息和經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，從而為管理層的正確判斷和決策提供有力的依據(jù)。因此，內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要目標(biāo)就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)會(huì)信息真實(shí)完整，從而滿足企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和外部投資的需要。

另一方面，內(nèi)部控制制度由于保證了企業(yè)相關(guān)信息的真實(shí)和完整，從而可以降低或避免對(duì)企業(yè)發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。特別是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的狀況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的安全發(fā)展具有重大的影響，如果一個(gè)企業(yè)沒有良好的控制管理制度，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，內(nèi)部控制制度的另一個(gè)重要目標(biāo)就是為了降低企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)體制改革的根本要求 由于國(guó)內(nèi)企業(yè)起步和發(fā)展都比較晚，對(duì)于影響企業(yè)的微觀機(jī)制還沒有有效的察覺，需要正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。從改革開放以來，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)期的改革和發(fā)展，已經(jīng)意識(shí)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，并在這一方面進(jìn)行了積極的探索，內(nèi)部控制觀念雖然在我國(guó)也引起了一些企業(yè)管理人員的關(guān)注，但是由于缺乏深入的研究，內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)企業(yè)還處于起步階段，管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入認(rèn)識(shí)。

另一方面，現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)的最本質(zhì)的要求是進(jìn)行企業(yè)的文化和機(jī)制控制，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)在這一方面研究和創(chuàng)造了比較成熟的理論和方法，中國(guó)要走出去，就要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。

（四）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益 企業(yè)管理的根本在于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制作為當(dāng)前國(guó)外企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理的重要手段，有效實(shí)施可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，每一個(gè)企業(yè)都需要完善的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)和銷售、采購會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的控制作為內(nèi)控的重要組成部分，它們是實(shí)現(xiàn)減虧增效的主要途徑，而現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心部分即產(chǎn)品銷售、物資采購、款項(xiàng)支付和貸款收回這四個(gè)環(huán)節(jié)也于內(nèi)控有著極其緊密的聯(lián)系。

當(dāng)前一些國(guó)內(nèi)企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)的賬款管理弱化，其主要原因表現(xiàn)在管理人員實(shí)現(xiàn)未分清責(zé)任，長(zhǎng)期不核對(duì)企業(yè)的賬目，缺乏對(duì)賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理等，造成了企業(yè)的損失。因此，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，可以減少上述事情的發(fā)生，降低企業(yè)產(chǎn)品成本，經(jīng)過事前預(yù)計(jì)、事中控制和事后分析的手段，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的分型，達(dá)到提高企業(yè)效益這一根本目的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重大的作用，然而，當(dāng)前由于多方面的因素，導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在著太多的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制觀念存在不足 內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理資料和信息進(jìn)行有效的管理，然而在當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)中，很多管理者往往將企業(yè)的內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地認(rèn)為是對(duì)企業(yè)的成本、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)制度等三方面的錯(cuò)誤，這種管理者觀念上的錯(cuò)誤也導(dǎo)致了當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中只重視產(chǎn)銷環(huán)節(jié)、實(shí)物和制度的控制，忽略了內(nèi)部控制對(duì)整體因素的協(xié)調(diào)作用和和行為者的控制，對(duì)制度的實(shí)質(zhì)也沒有達(dá)到正確的認(rèn)識(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部制定的控制制度也是流于形式，無法得到真正的實(shí)施。

同時(shí)，企業(yè)員工往往也是被動(dòng)地接受管理者頒布的內(nèi)部控制制度，缺乏對(duì)內(nèi)控意義的真正了解?？傊?，由于管理者和企業(yè)員工在內(nèi)控觀念上的缺乏，導(dǎo)致當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的效率低下。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境混亂且薄弱 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)文化、管理理念和董事會(huì)等。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境重視度不夠，造成了當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境比較混亂的局面，包括企業(yè)文化缺失，管理者意識(shí)缺乏、組織結(jié)構(gòu)混亂，董事會(huì)未能發(fā)揮相應(yīng)作用等。

2004年國(guó)內(nèi)發(fā)生的“中航油”事件，就是由于董事會(huì)沒有發(fā)揮在內(nèi)控過程中的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，導(dǎo)致公司承擔(dān)了高風(fēng)險(xiǎn)的交易。這也是國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)為：首先，管理者不重視內(nèi)控，不能帶頭遵守內(nèi)控制度，進(jìn)行一些違反制度的行為，對(duì)職工培訓(xùn)流于形式，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)薄弱，自身素質(zhì)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求；其次，缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)缺乏真正的企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)，不能讓企業(yè)的利益得到保護(hù)；最后，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)混亂。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織之間存在各自為政、人浮于事等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控不能貫徹執(zhí)行。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全 由于一些企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏清楚的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)沒有建立規(guī)范化的內(nèi)控操作程序，管理和企業(yè)人員的工作透明度不高，存在一人辦事、一人了解的現(xiàn)象，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是一紙空文或形同虛設(shè)。

另一方面，國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但是由于沒有深入的研究，很多內(nèi)控制度的建立都沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，缺乏一定的科學(xué)性與合理性。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，重視盈利，輕視管理，沒有建立起自我防范和約束機(jī)制，內(nèi)控組織網(wǎng)絡(luò)不健全，內(nèi)控受企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的潛質(zhì)，導(dǎo)致內(nèi)控制度失控。有些企業(yè)缺乏對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的預(yù)見性，導(dǎo)致了在管理方面的滯后，不能及時(shí)制定出有效的處理程序和制度。一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度也與內(nèi)控制度存在同樣的問題，主要表現(xiàn)為企業(yè)缺乏實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。

目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等，一些企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，不能成立專門的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行研究和管理；還有一些企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但在執(zhí)行過程中并沒有發(fā)揮真正的作用，如同虛設(shè)。一些企業(yè)的內(nèi)控制度都是為了那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型制定的，缺乏對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)中新業(yè)務(wù)的研究，沒有制定出應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，企業(yè)面對(duì)經(jīng)常變化的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)控能力就會(huì)得到削弱，內(nèi)控制度甚至失去效用。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效控制 現(xiàn)代企業(yè)面臨著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如經(jīng)營(yíng)策略適當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)；形式經(jīng)營(yíng)手段的誤差造成的風(fēng)險(xiǎn)；行業(yè)信息獲取不真實(shí)造成的風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境和法律變動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)以及一些災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等，某些企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，在面對(duì)如此多的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的隱形失控現(xiàn)象。

據(jù)調(diào)查顯示，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的逾期收賬比例中拖欠兩年以上的占10%，而一年以上的則占了30%，其余60%為一年以下的，逾期收賬往往為企業(yè)的帶來較大損失。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（五）內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高 內(nèi)控制度最重要的參與者是人，因此員工的素質(zhì)決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。當(dāng)前企業(yè)員工素質(zhì)不高表現(xiàn)為：

（1）員工心理、技能以及行為方式上達(dá)不到內(nèi)控制度的基本要求，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度以及企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)控行為存在一定的誤解，導(dǎo)致內(nèi)控很難發(fā)揮其真正的作用。

（2）一些企業(yè)的管理層道德素質(zhì)較低，濫用職權(quán)和蓄意營(yíng)私舞弊的行為在很多企業(yè)中經(jīng)常存在，這也導(dǎo)致了內(nèi)控實(shí)施的難度加大。

造成這些現(xiàn)象的原因主要是很多企業(yè)缺乏對(duì)員工素質(zhì)培養(yǎng)的重要性的認(rèn)識(shí)，他們對(duì)于建立一個(gè)能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展需求和合理分配權(quán)責(zé)體系的認(rèn)識(shí)還不成熟，在企業(yè)內(nèi)部管理中，管理者依靠自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的重大事項(xiàng)進(jìn)行管理，導(dǎo)致企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的能力較弱。忽視對(duì)員工道德、知識(shí)、技能的培養(yǎng)，導(dǎo)致員工素養(yǎng)與企業(yè)文化難以融合，企業(yè)沒有較強(qiáng)的凝聚力。

（六）內(nèi)部審計(jì)存在較大隱患 內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的一種特殊形式，它是企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，專門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)管理制度的合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，并提出改善意見，即對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行再控制。多年來，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)已經(jīng)得到了較大的發(fā)展，一些大型企業(yè)專門成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是問題還是存在的，主要表現(xiàn)為：

（1）審計(jì)部門如同虛設(shè)，沒有監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力；

（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)和技術(shù)能力存在較大的差距，難以發(fā)揮審計(jì)人員的作用；

（3）一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)行為受到上層思想的控制，獨(dú)立性不強(qiáng)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的是一個(gè)空架子。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制完善建議

針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制中存在的不足以及它們給現(xiàn)代企業(yè)造成的不良影響，下面針對(duì)性地提出幾點(diǎn)改善措施，從而讓企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制發(fā)揮其真正的作用。

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是多變的，只有經(jīng)過嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制，將企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，保證企業(yè)發(fā)展的資料和信息的真實(shí)性，才能提高企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)于某些對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)還不到位的企業(yè)，應(yīng)該及時(shí)地對(duì)內(nèi)控的意義和方法等進(jìn)行了解，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時(shí)，提高企業(yè)員工各方面的素質(zhì)，充分了解內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境影響內(nèi)部控制的實(shí)施，因此，當(dāng)前企業(yè)要積極的改善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。首先，運(yùn)用多種手段強(qiáng)化企業(yè)高層管理者的內(nèi)控意識(shí)。高層領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)和決策往往決定了整個(gè)企業(yè)的命運(yùn)和發(fā)展方向，因此，他們對(duì)內(nèi)控的重視程度對(duì)于內(nèi)控在企業(yè)的進(jìn)行有著較大的影響。

根據(jù)調(diào)查顯示，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)都是由于領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)而造成企業(yè)嚴(yán)重的損失；其次，建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，平衡企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力，改進(jìn)內(nèi)控環(huán)境。特別是當(dāng)前的董事制度，它作為當(dāng)前完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要措施，起到了制衡管理層的作用。另外，企業(yè)通過董事會(huì)的運(yùn)作還可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，對(duì)企業(yè)不利的行為進(jìn)行警告或及時(shí)的處理。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)控制制度 健全的規(guī)章制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的各種行為提供有力的指導(dǎo)，企業(yè)要進(jìn)行有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，就要建立和完善相關(guān)的制度。作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和實(shí)施應(yīng)涵蓋企業(yè)全部的重要活動(dòng)，從而為企業(yè)全方面的內(nèi)控和應(yīng)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)提供保障。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中內(nèi)控制度現(xiàn)狀：

首先，要推行職務(wù)不兼容制度。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部不想容的職務(wù)要進(jìn)行明確的分工，各職位人員明確自身責(zé)任，不得相互推諉等；

其次，杜絕高層管理者的交叉任職制度。企業(yè)高層管理人員交叉任職往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子和董事會(huì)相關(guān)的權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致制衡的力度不夠。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中資金調(diào)撥和對(duì)外投資等缺乏有效的監(jiān)控和制衡；

再次，加強(qiáng)授權(quán)審批管理。明確授權(quán)之間的差別，包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)，避免責(zé)任不清，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的授權(quán)程序，防治越級(jí)審批，建立檢查制度，保證授權(quán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量；

最后，引進(jìn)全面預(yù)算管理。引用國(guó)外先進(jìn)的理論和技術(shù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)算，從而提前進(jìn)行改善，防止對(duì)企業(yè)造成較大的損失。

（四）建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 企業(yè)要有對(duì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的能力，而評(píng)估過程中運(yùn)用什么樣的評(píng)價(jià)程序，應(yīng)該遵循哪些標(biāo)準(zhǔn)以及不同情況下應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中需要慎重解決的問題。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)體系，讓企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠快速地進(jìn)行判斷并及時(shí)的采取有效措施，可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

另外，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)地對(duì)這一體系進(jìn)行更新，根據(jù)不同企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況預(yù)先建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 企業(yè)要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行，就要保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其真正的作用。首先，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新正確的定位。審計(jì)部門是為了監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的，因此，它的權(quán)力應(yīng)高于其它部門，并且具有極強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，同時(shí)也對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。其職能也要從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊功能上進(jìn)行轉(zhuǎn)型，并建立全面有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，改變內(nèi)部審計(jì)的方法。工作過程中應(yīng)根據(jù)不同部門的工作特點(diǎn)，進(jìn)行遞進(jìn)式的事前監(jiān)控，并根據(jù)“防”“堵”“查”對(duì)企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，防止對(duì)企業(yè)不利事情的發(fā)生；最后，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審。對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況進(jìn)行考察，對(duì)于不遵守內(nèi)控制度的進(jìn)行一定程度的處罰，而遵守較好的進(jìn)行一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)和職務(wù)升級(jí)等。與此同時(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員必須經(jīng)過專門的培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)和技巧相當(dāng)熟悉，從而保證內(nèi)審工作的正常進(jìn)行。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)當(dāng)前企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利的關(guān)鍵因素，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，認(rèn)識(shí)到企業(yè)中內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足，并積極采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行改善，保證企業(yè)在良好的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制上運(yùn)行，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

［1］吳水澎：《公司董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)效率與內(nèi)控機(jī)制研究》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

［2］蔡吉甫：《我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2005年第3期。

［3］王軍：《加快健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制》，《會(huì)計(jì)研究》2006年第9期。

［4］楊雄勝：《內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路》，《會(huì)計(jì)研究》2006年第2期。