吉林廣播電視大學 邱德君

企業(yè)中的財務預算管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點工作，它通過有效的組織安排對價值以及價值形式在科學的市場預測后，對企業(yè)將來的生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品營銷、企業(yè)管理做好規(guī)劃，常見的財務預算管理包括預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金預算和預計現(xiàn)金流量表等。

1 財務預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性

1.1 財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

為了謀求生產(chǎn)發(fā)展，企業(yè)就必須要在市場環(huán)境中贏得競爭力，并注重內(nèi)部管理，將企業(yè)看成是一個有機的整體，而不是看成是四分五裂的生硬組合體，然后再在企業(yè)各種經(jīng)營戰(zhàn)略計劃的向?qū)拢瑢崿F(xiàn)企業(yè)各部門之間的有機合作，以更加有效地強化企業(yè)管理間的各種計劃、各個組織的控制和協(xié)調(diào)職能。這樣，企業(yè)中的各部門以及各子公司，才能順利與企業(yè)一起向共同的發(fā)展目標靠攏，保證投資者與企業(yè)決策者的發(fā)展目標相一致。而要想達到這樣一個管理格局，就必須要有一條科學的、合理的正確的主線作為引導，以把企業(yè)各個職能部門的管理工作同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動連串起來，從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，提高企業(yè)的管理效率。而通過各種實踐強有力的證明了，這條強大影響力的主線正是企業(yè)財務預算管理。

1.2 財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要

所謂資本經(jīng)營機制就是指企業(yè)資金進行運行、控制、協(xié)調(diào)上的管理。而財務預算管理則就是在以科學經(jīng)營為主的目標上，緊密圍繞企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，對企業(yè)一定時期內(nèi)的資金進行科學籌集、有效使用、合理分配等各種財務活動所需要的規(guī)劃。所以企業(yè)財務預算管理能讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預先制定的計劃，一步步向未來的發(fā)展目標邁進，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金科學理財?shù)挠行Ч芾恚Y本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求高度一致。

2 企業(yè)財務預算管理中預算方案的實施

企業(yè)財務預算控制主要針對的是預算方案的實際執(zhí)行與操作階段，同時也是企業(yè)全面預算管理中最為核心的階段，因為這個階段，不管是與編制還是與考核都有緊密相連的關系，是為評價和考核提供理論依據(jù)的重要階段。而要使預算方案順利實施或是有效實施，就要做到有效控制和信息反饋。一 般來說，有效控制的權利都會牢牢的掌握在總經(jīng)理手中，所以企業(yè)年度和月度的實際發(fā)生值與預算值的差距一般都會保持在4%～5%左右；而信息反饋則要求財務部門跟采購、生產(chǎn)、供應、銷售等各部門都保持著實時的信息溝通，對各部門所完成的預算動態(tài)進行“監(jiān)控”，并對其間存在的偏差進行不斷調(diào)整，以確保預算目標的順利實現(xiàn)。

在實施預算方案的過程中，我們不可避免的會遇上“預算因種種原因需要調(diào)整、修正”的問題。所以在此，就必須清楚地認識以下幾點：(1)預算調(diào)整是客觀上的需要，絕不能因此而輕視預算管理，更不能因此而否定預算管理。由于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務運作的干擾因素非常復雜，所以通過預算指標進行財務策劃和安排十分迫切。(2)預算調(diào)整要經(jīng)過規(guī)定的程序或是法定的授權才能生效。雖然預算的確定程序是剛性的，但是調(diào)整程序也不是柔性的，只有堅持確定程序和調(diào)整程序都是剛性的，才能確保企業(yè)財務預算管理的高度權威性。

3 目前企業(yè)財務預算管理存在的問題

3.1 只重視短期活動，沒有長遠的戰(zhàn)略目標

部分企業(yè)在財務預算管理過程中“目光短淺”，只看到眼前而看不見將來，因此只重視短期活動，而忽視長遠的發(fā)展戰(zhàn)略目標，所以企業(yè)各期編制的財務預算沒有太強的銜接性，進而導致企業(yè)預算的指標與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略吻合度較低，難以促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.2 對財務預算管理組織機構的完善不重視

我國大部分企業(yè)都還沒有具備真正有效的法人治理結構，董事會在企業(yè)財務預算編制的過程中參與度都不高，再加之還有不少企業(yè)對是否開展財務預算管理這個問題都認識不清，上下觀念也沒能達成一致，所以很多企業(yè)財務預算的編制工作和調(diào)整工作都落在了財會部門或者預算小組的肩上，致使企業(yè)財務預算管理的權威性和前瞻性都比較“黯淡”，難以讓財務預算發(fā)揮它應有的控制作用。

3.3 只重視企業(yè)資金運用管理，卻忽視了資金成本管理

作為一個企業(yè)，一般主要是以企業(yè)里的業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制財務預算，所以都十分重視成本費用的預算和投資項目的資金支出安排，但是對企業(yè)資金占用成本卻是“看而不見聽而不聞”。這不僅大大降低了資金的使用效率，造成企業(yè)很多不必要的資源浪費，也使得企業(yè)的資金結構不夠合理，顯著增高了資金成本，加大了財務風險。

3.4 忽視了對成本管理方法的改進

我國企業(yè)在目前仍然延續(xù)著傳統(tǒng)的制造成本法對企業(yè)成本進行計算和控制。財務預算管理工作中，將成本管理與核算工作進行有機結合，可以使得企業(yè)的成本指標同會計準則保持高度一致；此外，還能提高企業(yè)員工工作的積極性，擴大企業(yè)規(guī)模效應。但是對于產(chǎn)品價格的確定和未來成本的控制，卻不能發(fā)揮太大的積極作用。而對于一些較為先進的成本管理方法，雖然說在理論上的研究已相對成熟，但在實踐過程中會由于管理者認識程度的深淺、員工素質(zhì)的高低等各種原因而未得到廣泛運用。

4 對加強企業(yè)財務預算管理具體措施的探討

4.1 強化財務預算管理意識

企業(yè)首先應建立內(nèi)部各級財務管理組織，從預測、決策一直到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，做好權責分明。企業(yè)的領導者要重視財務預算管理，并將其提上工作日程，正確地認識到財務預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時要對員工進行深入、廣泛的宣傳，讓員工也認識到財務預算管理的重要性，這樣才能使財務預算管理深入員工心里，保證全體員工都能積極地參與財務預算管理，為企業(yè)營造一個良好的管理氛圍。此外，人力資源永遠是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中最寶貴的資源，在財務預算中，要注意對人力資源的管理和控制。第一，要加強對人的培訓，不斷提高他們的業(yè)務知識水平與綜合技能素質(zhì)，并加強對其進行素質(zhì)教育，調(diào)動人員的工作積極性和主動性；第二，規(guī)范財務人員在財務管理中的行為，深入了解已經(jīng)出現(xiàn)的問題根源，建立全面、靈活的管理機制。

4.2 建立健全完善的財務預算管理組織體系與制度

為了讓企業(yè)的財務預算管理工作更加欣欣向榮、繁榮昌盛，首先，企業(yè)就必須要打造一支強有力的隊伍，這也是企業(yè)完善財務預算管理最重要的手段之一。首先需要企業(yè)的領導者們做好榜樣，讓企業(yè)上下員工都對企業(yè)財務管理提高關注力度。財務管理部門作為財務預算管理的主要部門，負責委員會的日常工作，比如說制定財務預算規(guī)劃、編制結算方案、監(jiān)督各種財務工作等。其次，企業(yè)也要建立科學的、合理的、完善的財務管理機制，對每個部門的責任和權力都要明確劃分，做到“實至名歸”。另外，要確保企業(yè)預算管理可以全面有效地順利實施，還需要制定相關的管理制度，保證所指定的制度和規(guī)定能提高財務管理的效率和質(zhì)量，其中硬性規(guī)定應該落實清楚，保證財務預算能落實執(zhí)行。

4.3 選擇科學的財務預算編制流程

任何一起企業(yè)都是從建立、發(fā)展、強大逐步完善發(fā)展起來的。而企業(yè)在不同的發(fā)展周期內(nèi)，預算管理的重點不同，而財務預算的編制也不同。企業(yè)在最初建立以及轉(zhuǎn)型的階段，應把資本預算作為起點所進行的編制流程當做主要方向，因為企業(yè)不管是在初創(chuàng)期還是在轉(zhuǎn)型期都需要有大量的資本支出，也有大量的現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入量卻只是“杯水車薪”， 而新產(chǎn)品的開發(fā)營銷和未來的資金流動都是未知之數(shù)，投資的風險相當大，所以在此時的財務管理應以預算為主。但是在成長發(fā)展期卻不同，因此此時期正是企業(yè)崛起的重點，所以對于擴大市場的占有率十分必要和迫切，所以在預算編制過程中，一定要根據(jù)產(chǎn)品所占市場的實際環(huán)境，把銷售作為起點的預算編制流程當做主要方向。而在企業(yè)的成熟階段，因為企業(yè)已經(jīng)占有了較高、而且也較為穩(wěn)定的市場份額，因而大批量的銷售額和較低的資本支出和先進流出使得企業(yè)具有較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流。在價格既定的條件下，企業(yè)想要擴大自己的盈利空間，就必須依靠成本的控制，降低企業(yè)的成本，所以這時的企業(yè)，必須以成本管理為主制定財務管理計劃。在企業(yè)的衰退期，銷售額逐漸降低，再次出現(xiàn)負的現(xiàn)金流，這時就需要收回大量的應收賬款，所以企業(yè)管理的重點又轉(zhuǎn)向了監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效的利用，而預算模式則是以現(xiàn)金流量為起點的編制流程。

4.4 對企業(yè)財務預算的差異分析及考核

預算控制是實現(xiàn)企業(yè)預算目標的重要關鍵所在。企業(yè)的預算控制涉及較為廣泛，比如說企業(yè)的組織結構、管理制度以及激勵機制等都有所涉及。財務在整個預算控制中的主要工作就是對預算與實際差異因素進行分析，尋找出存在差異的環(huán)節(jié)，并將相關信息向有關部門及時反饋，督促相關部門制定解決問題辦法，以減少或消除差異。在分析過程中找到出現(xiàn)差異的原因，了解管理中的優(yōu)勢和劣勢，并不斷總結經(jīng)驗，以加強企業(yè)財務預算管理。

4.5 建設信息化平臺

(1)信息高度集成。預算管理信息平臺是要以業(yè)務與財務集成的管理信息系統(tǒng)為基礎，是為了實現(xiàn)業(yè)務流、資金流與信息流的統(tǒng)一。這樣多樣化的、靈活的方式可以隨時隨地適應組織機構的變化，保證財務上的預算、分解和匯總。

(2)流程控制規(guī)范。企業(yè)應該建立財務信息化流程平臺，合理設置預算控制點，并以多種多樣的方式來控制企業(yè)財務預算管理，以實現(xiàn)對業(yè)務事先預算、事前事中控制以及事后分析評價的全過程管理，機槍預算流程管理質(zhì)量。

(3)管理功能全面。預算管理信息平臺必須建立在現(xiàn)有的預算模式基礎之上，完善預算編制內(nèi)容，優(yōu)化各種預算編制方式，最終實現(xiàn)編制內(nèi)容、編制方式與流程的信息化；并實現(xiàn)預算執(zhí)行和分析的能力，達到模型數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)的雙向交換，支持企業(yè)做出各種正確的決策。

4.6 以科學發(fā)展觀為指導，以糾正粗放行為

為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高挖潛點，強調(diào)精細管理與挖潛增效相結合精細管理的誕生和實施，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的發(fā)展觀不相適應，同時標志著以精細管理為代表的挖潛增效模式將成為企業(yè)深化預算管理的未來發(fā)展方向。企業(yè)必須樹立科學發(fā)展觀，以人為本的盡心管理，首先，企業(yè)要將現(xiàn)有的所有經(jīng)營活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，對發(fā)展目標盡心層層分析，并步步為營地去實現(xiàn)，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，讓各部門在工作中都能確定自己的方向，并責權利清晰。其次就是建立嚴格的財務管理制度，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評，并積極采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結提高”的科學方法，主動開展、引導挖潛增效。

4.7 財務預算的執(zhí)行和調(diào)控

預算執(zhí)行期間，財務部門要做好預算信息真實性、可靠性管理，增加其他部門對財務信息收集的真實性和有效性，而這就必須依靠高級的財務核算系統(tǒng)，利用財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)核算。這種做法的優(yōu)點是，它可以在每個月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，幫助財務人員及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并根據(jù)實際情況進行調(diào)差。對實際與預算之間的差異率設定一個范圍，如果發(fā)現(xiàn)超過了這個范圍，就要求該責任部門寫出書面報告，分析差異原因。

5 結語

財務預算管理水平的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣都會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)只有對財務預算管理進行全方位的、客觀的管理，并加強每個細節(jié)的控制與管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略的順利實施，才能使企業(yè)價值的最大化得以實現(xiàn)。

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