浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院 林劍

1 年度財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容解析

所謂年度財務(wù)預(yù)算，比較直觀的就是，我們知道這項預(yù)算是針對一個企業(yè)未來一年的發(fā)展狀況和形式而制定的，它的主要內(nèi)容應(yīng)當攬括企業(yè)在未來一年中資金的籌集與分配、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等方面的內(nèi)容。年度財務(wù)預(yù)算，從形式上來看，它與一般的財務(wù)報表并無大的差異。但是，對于企業(yè)的運營管理而言，年度財務(wù)預(yù)算是一項重要的依據(jù)，對企業(yè)成本費用的控制管理、財務(wù)績效工作的考核等，有著重要的意義。年度財務(wù)預(yù)算的編制，應(yīng)該遵循以下基本原則。

1.1 有完善的預(yù)算指標體系

無論是何種形式的財務(wù)預(yù)算，從內(nèi)容上來看，都基本上是以資產(chǎn)、負債、投入成本、盈利收入、現(xiàn)金流、利潤率等方面為核心，在進行財務(wù)預(yù)算時，這些項目內(nèi)容雖然分散獨立，但是彼此之間也存在著聯(lián)系，所以，進行財務(wù)預(yù)算不僅僅是對這些分項目的統(tǒng)計規(guī)劃，還要考慮到這些項目間的聯(lián)系，并體現(xiàn)在指標體系中。指標體系的設(shè)計，應(yīng)該符合企業(yè)的整體運營情況。

1.2 內(nèi)容上應(yīng)該具有覆蓋性

制定年度財務(wù)預(yù)算，對企業(yè)的發(fā)展來說，是一項極為重要的工作。從范圍上看，我們進行預(yù)算時需要考慮運營工作的全部內(nèi)容，也就是通常在一個企業(yè)內(nèi)部劃分成不同的部門，這些部門都需要參與到年度預(yù)算中。包括，行政部門的年度預(yù)算，涉及到允許行政部門在下一年度可以用來開展各項活動的資金、更新辦公設(shè)備的資金、人員崗位調(diào)整的資金等內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門，包括可用的成本費用、預(yù)期的收益目標等，財務(wù)部門的現(xiàn)金控制，收支管理工作等，這些都是年度預(yù)算中需要體現(xiàn)的內(nèi)容。對企業(yè)來說，當一個企業(yè)的架構(gòu)越復(fù)雜的時候，它的年度預(yù)算工作就需要越細致，需要關(guān)注的環(huán)節(jié)和細節(jié)也就越全面。

1.3 重視企業(yè)的財務(wù)風險評估

企業(yè)進行年度財務(wù)預(yù)算，除了對下一年的資金配置有一個明確清晰的安排外，還需要對企業(yè)未來可能面臨的財務(wù)風險工作有一個較為清晰的認識。在這一方面，需要對企業(yè)的外部投資，各種收購兼并方案，以及固定資產(chǎn)投資，期貨等投資業(yè)務(wù)進行風險預(yù)測，對可能出現(xiàn)的風險進行有效的控制，減少企業(yè)需要面臨的危險系數(shù)。適當?shù)娘L險是一個發(fā)展中企業(yè)必須承擔的，但是通過合理的風險預(yù)測，我們可以減少企業(yè)不必要的損害。

不同企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算，其形式與具體的項目是有差異的，本文中我們只對年度財務(wù)預(yù)算可能涉及到的一般內(nèi)容進行介紹和分析。

2 年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運用管理的作用分析

市場經(jīng)濟的日益繁榮，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的平臺和機遇，資本市場的形成，使得企業(yè)資金的流通也成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要途徑。如何將企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)價值發(fā)揮到最大，利用市場經(jīng)濟的平臺，實現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展，已經(jīng)成為眾多企業(yè)思考和實踐的問題。無論企業(yè)采取何種發(fā)展方式，利用現(xiàn)代化的財務(wù)管理手段，理清企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，都是企業(yè)開展投資、經(jīng)營活動的必要前提。一個企業(yè)，只有對自身的發(fā)展實力有著正確的認識，才能為自己規(guī)劃出一條行之有效的發(fā)展道路。在這種情形下，企業(yè)推行年度財務(wù)預(yù)算，就顯得極為必要。制定年度財務(wù)預(yù)算，能夠幫助企業(yè)更好的運營發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

2.1 有利于企業(yè)明確自身的經(jīng)營目標

市場經(jīng)濟的繁榮，在為企業(yè)的發(fā)展提供更多選擇的同時，也為企業(yè)帶來了巨大的壓力。在我國，中小企業(yè)的市場準入條件較為寬松，只要具備一定的資金能力都能夠自由的參與到市場競爭中。這就使得許多企業(yè)在競爭中往往不能堅定最初的規(guī)劃方案，選擇多，隨意性大。這種情況導(dǎo)致的就是，企業(yè)的經(jīng)營目標不確定，行業(yè)發(fā)展盲目性。不利于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。所以，推行年度財務(wù)預(yù)算，能夠使企業(yè)在明確每一年任務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)上對企業(yè)未來的發(fā)展方向逐漸清晰，有效的減少企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的盲目性，這樣，對于企業(yè)制定長遠的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有著基礎(chǔ)性的作用，只有短期明確，才能保持企業(yè)長期持續(xù)戰(zhàn)略能夠得到實現(xiàn)。這是我們積極鼓勵企業(yè)推行年度財務(wù)預(yù)算工作最直接的目的。

2.2 能夠有效的調(diào)動員工的工作熱情

制定年度財務(wù)預(yù)算，是企業(yè)運營管理綜合性作用的結(jié)果。它既不是單純的從管理層的角度出發(fā)，也不是僅僅從一線運營人員的角度出發(fā)，它是通過不同角度的綜合最終達成的協(xié)調(diào)效果。財務(wù)預(yù)算，不僅僅是一些數(shù)據(jù)的整理綜合，它對企業(yè)的發(fā)展有戰(zhàn)略指向性的作用。企業(yè)的運營管理，歸根到底還是要落實到每一個部門和每一個員工的身上，通過預(yù)算，我們可以明確每一個部門、每一個崗位在下一年為企業(yè)承擔的責任和應(yīng)當取得的收益。在完成下一年的運營任務(wù)后，我們可以比對預(yù)算中的指標或要求，對員工在這一年的工作績效進行評價，對一個部門的整體工作進行評價。績效評價，始終是刺激和提升部門與員工積極性最重要的途徑，但是只有科學(xué)公正的評價標準才會起到積極的推動作用，而預(yù)算方案，無疑是最適合作為評價依據(jù)的。

2.3 有利于企業(yè)規(guī)避各種財務(wù)風險

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的參與主體，它要承擔和面臨的風險往往也是多種多樣的，特別是在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)的發(fā)展除了應(yīng)對國內(nèi)市場上的波動影響外，國際局勢和金融局勢的影響，也會給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。無論是何種風險，具體到企業(yè)的發(fā)展運營上，都會直接或者間接的體現(xiàn)為財務(wù)風險。例如在2008年國際金融危機后，我國沿海地區(qū)的一些中小企業(yè)陷入生存困境，這種運營困難，最終都表現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)困境。所以，利用年度財務(wù)預(yù)算，我們對企業(yè)可能面臨的各種風險進行評估，將風險指數(shù)控制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。一般通過年度財務(wù)預(yù)算我們能夠考察的風險主要包括這幾個方面：企業(yè)的籌資風險、投資風險、資金回收風險以及收益分配風險。這些風險往往與企業(yè)的資金流直接掛鉤，而資金流對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)又有著決定性的作用，年度財務(wù)預(yù)算，能夠通過企業(yè)的經(jīng)營狀況以及對未來形勢的預(yù)估，對企業(yè)的資金進行合理的安排，不完全排除企業(yè)面臨的各種風險，但是使整個賬款運行體系更加高效和科學(xué)。另外，企業(yè)的年度預(yù)算，需要解決的另一個重要問題就是收益的分配，對于一個發(fā)展中企業(yè)而言，適當?shù)呢搨视欣谄髽I(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，每一年的收益分配，也是一項重要的工作，是償還銀行貸款、員工福利發(fā)放還是用于企業(yè)規(guī)模的擴大，這都是在預(yù)算中需要解決的問題。通過預(yù)算來促進企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，這是我們推行年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運行管理的另一個重要作用。

2.4 為企業(yè)吸收外部投資奠定基礎(chǔ)

企業(yè)的發(fā)展，除了自力更生以外，能否獲得外部環(huán)境的支持，特別是資金的支持也是影響其發(fā)展水平的重要原因。在資本市場形成以后，掌握資金的企業(yè)也在復(fù)雜的市場環(huán)境中尋找著自己的投資對象，要想獲得外部資金的支持，并不是一件容易的事情。戰(zhàn)略投資者，他們更加注重于投入資金后企業(yè)發(fā)展的長期收益，這就與一些企業(yè)往往更加重視眼前利益不同，要想吸引戰(zhàn)略投資者，就必須有自己的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且將這種規(guī)劃通過財務(wù)預(yù)算的形式呈現(xiàn)出來，這樣，投資者才能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展有比較清楚的了解，對自己的發(fā)展有規(guī)劃，有謀略的企業(yè)，永遠是投資者最為青睞的對象。這樣能夠幫助企業(yè)在眾多同行業(yè)的競爭者中脫穎而出，獲得更多的資金支持。

3 完善年度財務(wù)預(yù)算促進企業(yè)發(fā)展

在上文中，我們已經(jīng)分析了企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容以及其對企業(yè)運營發(fā)展的主要作用，對于不同的企業(yè)而言，在其發(fā)展過程中，對企業(yè)的定位以及目標追求都是不一樣的。但是，無論何種企業(yè)，只要選擇適合自身發(fā)展的年度預(yù)算方案，都會為企業(yè)的發(fā)展帶來積極的推動作用。

3.1 企業(yè)選擇個性化的預(yù)算編制起點

年度預(yù)算編制，并沒有固定的模式可循，它的內(nèi)容就是對年度內(nèi)企業(yè)的各項資源與經(jīng)營行為進行規(guī)劃，但是具體的落實到預(yù)算方案上，做法也是不同的。因為每一個企業(yè)在每一個發(fā)展階段追求的目標和自身的定位不同，這種追求結(jié)果的差異必須客觀的體現(xiàn)在預(yù)算方案中，這就是我們所說的編制起點不同。從當前的現(xiàn)實情況來看，企業(yè)選擇編制起點，不外乎三種，一種是生產(chǎn)經(jīng)營，一種是利潤，最后就是現(xiàn)金流。通常企業(yè)應(yīng)該在三者兼顧的基礎(chǔ)上確定一個核心，也就是年度預(yù)算方案中既要有全面性，又要能夠突出重點，這樣才是一項科學(xué)合理的預(yù)算方案。將預(yù)算方案的核心與企業(yè)的發(fā)展目標結(jié)合起來，才能從經(jīng)營和管理兩個角度最大程度的協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤發(fā)展的最大化。

3.2 年度財務(wù)預(yù)算的嚴格執(zhí)行與控制

有了科學(xué)合理的預(yù)算方案，也并不能保證最終的執(zhí)行結(jié)果。嚴格的執(zhí)行與控制工作，是保證最終效果的關(guān)鍵。預(yù)算方案一經(jīng)確定，就會下達到各個部門，各個部門應(yīng)該認真的對待財務(wù)預(yù)算，不僅僅從字面上理解，而是要落到實處。也就是需要將財務(wù)預(yù)算的指標進行層層的分解，無論是縱向還是橫向，將任務(wù)指標落實到每一個崗位和每一個個人身上，只有在明確職責以后，才能調(diào)動員工的積極性與責任心，這是保證預(yù)算結(jié)果實現(xiàn)的關(guān)鍵。在執(zhí)行年度預(yù)算方案的過程中，應(yīng)該要求每一個部門按照月度和季度分別對當前的方案執(zhí)行情況進行匯報，這樣才能及時的發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，為下一步的預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗教訓(xùn)。

3.3 預(yù)算方案的調(diào)整

一般來講，在一個預(yù)算方案通過并下達執(zhí)行以后，是不允許調(diào)整的。但是，市場經(jīng)濟中，市場環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、國家政策法律法規(guī)的變化等都會導(dǎo)致已經(jīng)確定的預(yù)算方案與現(xiàn)實情況不相適應(yīng)。這種情況的出現(xiàn)，其實就是在進行預(yù)算方案預(yù)期的現(xiàn)實條件發(fā)生了改變，基礎(chǔ)的改變，必然會帶來應(yīng)對方案的改變，所以，只有對預(yù)算方案作出調(diào)整，才能保證企業(yè)的運行滿足現(xiàn)實客觀環(huán)境的需要。當然，預(yù)算方案的調(diào)整需要有嚴格的程序，杜絕調(diào)整的隨意性，首先是相關(guān)部門提出書面性的報告，闡述已經(jīng)執(zhí)行的情況以及客觀現(xiàn)實的變化，調(diào)整的原因，預(yù)期的規(guī)劃等內(nèi)容，有財務(wù)部門進行確認審核后，再決定是否允許對方案進行調(diào)整或者變化。

3.4 財務(wù)預(yù)算的審核

對年度預(yù)算進行審核，也就是在完成一年的運營管理工作后進行。通過評價審核，我們能夠?qū)ι弦荒甑倪\營情況進行判斷，同時也要對上年度預(yù)算方案的科學(xué)性和合理性進行評價，科學(xué)并不代表合理，這需要企業(yè)的綜合評判，通過對預(yù)算方案的評價總結(jié)，為下一年度預(yù)算方案的編制提供經(jīng)驗，使企業(yè)整體的預(yù)算方案日趨合理。

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