陳瑞利 孫貴萍 焦永勛

（1.山東黃河河務(wù)局 山東 濟(jì)南 250000；2.山東黃河物資儲備中心 山東 濟(jì)南 250000；3.山東航空股份有限公司財務(wù)部 山東 濟(jì)南 250000）

財政國庫集中支付制度是指對財政預(yù)算分配、資金使用、資金支付、銀行清算，直至資金到達(dá)勞務(wù)和商品供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。國庫集中支付涉及到包括工資支出、工程采購支出、物品及服務(wù)采購支出等在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)支出和包括未實行財政直接支付的工資支出、購買支出、零星支出等在內(nèi)的預(yù)算外支出。

1 國庫集中支付改革的意義

一是增加預(yù)算計劃性，提高資金使用效率。實行國庫集中支付可以使中央預(yù)算單位不再向財政預(yù)先申請資金，這樣一來，各級主管部門無法再截留資金，而各個預(yù)算單位也不能違規(guī)操作。財政資金在真正向商品、勞務(wù)提供者支付前均保留在國庫單一賬戶。這種運作機(jī)制，不僅可以增加國庫現(xiàn)金余額，使得各級財政部門擁有更多可供調(diào)度的資金，還可以為國家降低財政籌資成本，從而有利于國庫進(jìn)行現(xiàn)金運作，為國家實施強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控政策提供了重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

二是規(guī)范了基層單位的采購工作。在實行國庫集中支付制度以后，中央財政部門可以對基層財政資金的支付進(jìn)行透明化的監(jiān)控，可以有效地控制各級部門對財政資金的違規(guī)使用。在基層部門采購工作中，尤其是在政府采購工作中，中央財政對其采購資金的使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求其在申報涉及采購項目的用款計劃和支付資金時，必須提供正式的采購審批手續(xù)。因此，有效地規(guī)范了基層部門的采購工作，有助于對基層財務(wù)的有效管理。其次，強(qiáng)化了對基層部門的財務(wù)監(jiān)督。國庫集中支付，將基層部門單位的資金全部集中在了統(tǒng)一的賬戶體系中，各基層單位的賬戶全部成為了零余額賬戶。各單位在申請和支付財政資金過程中，要全程受到包括財政部門、國庫支付中心、主管部門等在內(nèi)的管理部門的監(jiān)控，并且在審批資金下來以后要按照批復(fù)的用款計劃和額度使用。從而，有效地遏制了基層部門挪用、轉(zhuǎn)移、擠占財政資金現(xiàn)象的發(fā)生，保證了財政資金的有效使用，對于加強(qiáng)基層部門的財務(wù)管理工作也起到了積極地作用。

三是便于政府對預(yù)算資金支付過程進(jìn)行全程監(jiān)控，極大地提高了財政資金分配和使用的透明度，提高資金的使用效益和使用效率。一直以來財政管理由于涉及面較廣、數(shù)據(jù)復(fù)雜，國家財政部門對各個地方的監(jiān)督與管理都存在著種種困難，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。因此，這種情勢下采用了國庫集中支付方式。有利于財政部門對各個地方資金流動做出及時的監(jiān)督，還提升了各個地方的財務(wù)與資金的管理。事實上使用國庫集中支付，并沒有改變單位上資金的性質(zhì)、使用資金與財務(wù)管理權(quán)限，以及財務(wù)的機(jī)構(gòu)等。這種做法是將地方的一切收入上交到國庫實施統(tǒng)一的管理，才能夠加強(qiáng)財政部門的有效管理與監(jiān)督。

2 實施過程中存在問題

一是預(yù)算編制還難以完全滿足集中支付的需要。目前預(yù)算編制仍存在項目過粗、事前項目論證不充分等問題,致使執(zhí)行過程中出現(xiàn)預(yù)算單位自行調(diào)劑資金、項目資金、混用以及名義上的支出與實際用途不一致的現(xiàn)象。

二是國庫集中支付改革后，建立了一系列的集中支付管理制度和辦法，但由于集中支付還處于不完善階段，支付、清算、會計核算等各項制度辦法可能不夠全面，同時各制度辦法之間的銜接也并非完全順暢，導(dǎo)致集中支付在制度層面存在一定風(fēng)險。

三是資金使用缺乏事前監(jiān)督。由于長期以來，對于國庫的資金使用管理較為松散，很多資金使用項目在執(zhí)行之前都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，而我國的相關(guān)法律也很少涉及事前監(jiān)督的問題，這導(dǎo)致長期以來我國對于國庫資金的使用缺乏必要的事情監(jiān)督手段，一旦發(fā)現(xiàn)問題就已經(jīng)到了無法挽回或相對較難挽回的情況，這大大影響了資金的使用效率，同時也會造成國家資產(chǎn)的流失和浪費。

四是統(tǒng)收統(tǒng)管受到阻礙。按照國庫集中支付實踐要求，每一個單位必須將所有的收入上繳到國庫，然后國庫再根據(jù)實際情況作出相應(yīng)的下?lián)?。這樣才方便資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管統(tǒng)一使用，可是很多單位并不給予配合，總是尋找各種理由拖延上繳時間，甚至還不上繳，為統(tǒng)收統(tǒng)管帶來極大的阻礙力。

3 推進(jìn)改革的措施

一是提高預(yù)算編報水平?；鶎硬块T需要在保證預(yù)算編制水平的前提下，將預(yù)算編制的時間向前提，盡量做到在預(yù)算執(zhí)行的前一年編制完成，并及時確定批復(fù)，保證基層財政資金的及時撥付。其次是要轉(zhuǎn)變原來的觀念，要緊緊結(jié)合自身的實際情況，在編制部門預(yù)算中要變“被動式預(yù)算”為“主動式預(yù)算”，提高預(yù)算的能動性和準(zhǔn)確性。第三是要準(zhǔn)確摸清基層部門的實際情況，按照所設(shè)項目支出要求編報支出預(yù)算，全面清晰的反應(yīng)基層部門的經(jīng)費需求情況和經(jīng)費安排情況。

二是嚴(yán)格規(guī)范各單位預(yù)算。提高國庫集中支付水平，就必須要從規(guī)范各單位的預(yù)算入手。只有具備了預(yù)算規(guī)范化，才能夠讓資金的預(yù)算明明白白。也只有做到這個要求，才能明確各級單位的申請資金與實際使用資金，有目標(biāo)的對如何實施調(diào)整。

三是提高財務(wù)人員素養(yǎng)。國庫集中支付制度是需要完備的計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為支撐的，從財政資金的預(yù)算申報到資金的實際支付的整個過程是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)的，這需要高水平的信息化平臺為依托。因此，基層部門在進(jìn)行財務(wù)管理時，不僅需要只具有專業(yè)財務(wù)知識的人才，還需要既懂財務(wù)、政策，又懂信息管理的復(fù)合型人才。基層單位需要積極引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，同時還要加強(qiáng)財務(wù)人員的計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。

四是財務(wù)管理要從以“管錢”為中心轉(zhuǎn)變以“管額度”為中心的管理。以前，財務(wù)管理的中心是資金管理，資金在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下是通過銀行撥付到各預(yù)算單位的賬戶上，而在實行國庫集中支付改革后,財政性資金不經(jīng)過各級單位的賬戶，賬戶上是國庫賬戶的額度。因此,在國庫集中支付制度下,各預(yù)算單位要從以“管錢”為中心到實現(xiàn)“管額度”為中心的轉(zhuǎn)變。

五是盡快推行公務(wù)卡管理制度。在各級實行國庫集中支付管理的預(yù)算單位要相應(yīng)建立專門的公務(wù)卡支持系統(tǒng)，同時配置系統(tǒng)輔助管理和動態(tài)監(jiān)控，構(gòu)建與公務(wù)卡有關(guān)的信息維護(hù)、財務(wù)報銷、銀行劃款和動態(tài)監(jiān)控等業(yè)務(wù)流程，由預(yù)算單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位公務(wù)卡的管理與推廣工作。預(yù)算單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依托公務(wù)卡支持系統(tǒng)，認(rèn)真審核公務(wù)卡報銷事項。對于批準(zhǔn)報銷的公務(wù)卡消費支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時間，通過財政零余額賬戶辦理向公務(wù)卡的資金還款手續(xù)。推行公務(wù)卡管理，是部門預(yù)算管理的一項實質(zhì)性的重大革新，對進(jìn)一步深化國庫集中支付制度改革，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，規(guī)范預(yù)算單位用款支出行為，提高公務(wù)支出透明度，加強(qiáng)財政監(jiān)督，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

六是完善稽核規(guī)定和內(nèi)控制度。主管會計要認(rèn)真審核預(yù)算單位的各項支出，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行稽核，完善稽核規(guī)定。比如在財政直接支付業(yè)務(wù)方面，完善對財政直接支付申請的受理、財政直接支付相關(guān)單據(jù)的傳遞過程、對財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的辦理過程、對財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)的傳遞過程、對用款計劃下達(dá)情況的核對及對表單存檔管理等方面進(jìn)行稽核。對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時通知本組經(jīng)辦人或相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作人員采取相關(guān)措施，并督促和跟蹤相關(guān)問題的解決和落實，重大問題情況應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。