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        國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范策略

        2012-07-17 10:56:26陳菁菁
        關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目工程建設(shè)

        陳菁菁

        一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

        1.工程審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)

        工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有相似的地方,但也存在不同,不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在工程審計(jì)對(duì)工程造價(jià)具有一定的監(jiān)督控制職能。因?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)高低直接關(guān)系到企業(yè)的自身利益,所以建設(shè)單位和施工單位都很看重審計(jì)的結(jié)果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾,所以無論審計(jì)的結(jié)果如何必定會(huì)引起其中一方的不滿。

        2.信息的不對(duì)稱所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

        第一,工程的審計(jì)部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對(duì)稱,不能對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)宏觀的了解。有些建設(shè)單位讓審計(jì)部門在事中和事前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),但是因?yàn)橹贫鹊牟唤∪?,在工程?xiàng)目的研究和討論過程中并沒有讓審計(jì)部門參與其中,使得審計(jì)部門無法得知工程進(jìn)展的情況,因此增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。第二,工程材料價(jià)格信息沒有辦法得到求證,使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加,很多工程材料的價(jià)格是可以通過造價(jià)管理部門得到的,但是也有很多材料價(jià)格會(huì)因?yàn)楣?yīng)商和施工單位有長(zhǎng)期的合作關(guān)系以及供貨量的大小有所區(qū)別,就存在將較低的價(jià)格買到材料以較高的價(jià)格寫入結(jié)算書的可能性。

        3.審計(jì)方式的滯后造成的風(fēng)險(xiǎn)

        目前工程審計(jì)沒有在工程的進(jìn)程中就介入,而往往都是在工程完成之后進(jìn)行,屬于事后審計(jì)。而在工程項(xiàng)目的前期和施工中,工程的管理部門多數(shù)只注重工程的進(jìn)度和質(zhì)量管理,往往會(huì)忽略工程造價(jià),這就使得各方工程量的認(rèn)定上存在一定的差異,造成風(fēng)險(xiǎn)存在。

        4.審計(jì)資料虛假也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

        在工程審計(jì)的過程中有些工程只能進(jìn)行事后分析不能進(jìn)行破壞性檢查,審計(jì)工作只能依靠竣工資料,如果資料存在虛假,那么審計(jì)的結(jié)果就很難真實(shí)。同時(shí)審計(jì)人員自身素質(zhì)良莠不齊,審計(jì)環(huán)境差,審計(jì)部門不夠獨(dú)立也會(huì)給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

        二、工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

        1.提高審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)

        首先要提高相關(guān)審計(jì)人員的道德水平,嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)操守,保持獨(dú)立、客觀、謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員要掌握工程建設(shè)的基本概念和基本知識(shí),有條件的單位可以建立相關(guān)的制度,讓審計(jì)人員參與監(jiān)督工程的建設(shè)或是聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的工程建設(shè)人員、基建財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部審計(jì)的顧問,提供技術(shù)支出。同時(shí)審計(jì)工作人員還應(yīng)不斷拓展自己的知識(shí)面,培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達(dá)能力。

        2.完善工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制制度

        工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工到交付使用,自始自終孕育著各種的風(fēng)險(xiǎn),要控制這些風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)要從內(nèi)部控制出發(fā),全面梳理工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn),明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,抓好關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控,將業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限和管理要求等有機(jī)結(jié)合,形成具有科學(xué)性和約束力的項(xiàng)目管理制度,保證工程的順利建成。

        3.嚴(yán)格項(xiàng)目工程建設(shè)的審計(jì)程序

        主要是內(nèi)部審計(jì)部門,要針對(duì)項(xiàng)目工程建設(shè)的特點(diǎn)以及容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié),設(shè)計(jì)出一套切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度和程序,明確審計(jì)的介入節(jié)點(diǎn),突出每個(gè)控制節(jié)點(diǎn)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn),以及根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)需要采取的審計(jì)步驟和程序,為審計(jì)人員開展工作提供規(guī)范性指導(dǎo)。

        4.突出審計(jì)重點(diǎn)

        審計(jì)工作應(yīng)在工程項(xiàng)目建設(shè)初期就介入,并在針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中,如工程招標(biāo)、工程施工和工程驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)采取事前監(jiān)督程序,降低風(fēng)險(xiǎn)。第二在招標(biāo)過程中要注重監(jiān)督審查招標(biāo)過程是否公開公平公正,有沒有泄露標(biāo)底的行為,三是對(duì)投標(biāo)企業(yè)是否具備投標(biāo)資質(zhì)進(jìn)行審查,從而確定投標(biāo)企業(yè)是不是最佳選擇。對(duì)于那些沒有中標(biāo)的單位要進(jìn)行書面通知,公開沒有中標(biāo)的原因,使招投標(biāo)工作更加的透明。四是中標(biāo)單位與建筑單位簽訂的合同是審計(jì)的重要依據(jù),所以要保證合同的合法,準(zhǔn)確和完整。在工程施工的過程中,要親自到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程量和質(zhì)量的驗(yàn)收工作,認(rèn)真做好記錄,留下備案,為工程決算做依據(jù)。同時(shí)要對(duì)工程用材料的價(jià)格進(jìn)行審計(jì),工程造價(jià)影響因素主要在工程材料的價(jià)格,受市場(chǎng)環(huán)境的影響,價(jià)格會(huì)有變化,同一材料也會(huì)有不同的價(jià)格,鑒于此有必要建立一套價(jià)格信息系統(tǒng)供所有審計(jì)人員使用,這樣可以節(jié)省大量的人力物力。在工程施工過程中,要特別注意重大合同變更的是否合理,審批手續(xù)是否完備,變更工程量是否經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核等。在工程驗(yàn)收階段,要重點(diǎn)抽查核對(duì)工程量,重點(diǎn)注意是否有虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等,做好工程竣工的決算審計(jì)工作。

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